進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作[1]

1、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作職考.實(shí)務(wù)2009-02-04 23:13 閱讀118 評(píng)論0 字號(hào):大大中中小小進(jìn)口原材料。1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定,憑全套進(jìn)口單證,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu)進(jìn)料加工××材料名稱貸:應(yīng)付外匯帳款(或銀行存款支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu)進(jìn)料加工××材料名稱貸:銀行存款貨到岸時(shí),計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu)進(jìn)料加工××材料名稱貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證,作

2、如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交進(jìn)口增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款對(duì)按稅法規(guī)定,不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè),不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。3、進(jìn)口料件入庫(kù)。進(jìn)口料件入庫(kù)后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開(kāi)具的入庫(kù)單,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:原材料進(jìn)料加工××商品名稱貸:材料采購(gòu)進(jìn)料加工××商品名稱外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能相同,且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品;外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠成員

3、企業(yè)(或分廠的產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。一購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款(應(yīng)付賬款驗(yàn)收入庫(kù)后,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)成品貸:材料采購(gòu)二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理委托加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄:借:委托加工材料貸:原材料根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi),憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:委托加工材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅貸:銀行存款(應(yīng)付賬款三、委托加工產(chǎn)品收回。可直接對(duì)外銷售的,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)成品貸:委托加工材料還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫(kù)單作如下

4、會(huì)計(jì)分錄:借:原材料貸:委托加工材料銷售業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)銷貨物處理借:銀行存款(應(yīng)收賬款貸:產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅二、自營(yíng)出口銷售銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后,在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅;也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算1、銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證,依開(kāi)具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收外匯賬款貸:產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時(shí),財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:匯兌損益銀行存款貸:應(yīng)收外匯賬

5、款客戶名稱(美元,人民幣2 .不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3 .運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進(jìn)行核算。A.暫不計(jì)算不得抵扣稅額的,根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(紅字貸:銀行存款B.在沖減的同時(shí),按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(紅字貸:銀行存款同時(shí):借;產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字進(jìn)料加工貿(mào)易的核算企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)

6、二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算,核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明,在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開(kāi)具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明,確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。一、出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄:借;產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字二、收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后,對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄

7、:借;產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字對(duì)多開(kāi)的部分,通過(guò)核銷沖回,以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄來(lái)料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等,需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工免稅證明,憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開(kāi)核算,對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。一、合同約定進(jìn)口來(lái)料件不作價(jià)的,只核算工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分貸:產(chǎn)品銷售收入(來(lái)料加工二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的,核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收外匯賬款(工繳

8、費(fèi)部分應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格,匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)貸:產(chǎn)品銷售收入來(lái)料加工(原輔料及加工三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口,銷售處理與(1或(2一致,只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程,分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。A、不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:拔出來(lái)料加工廠名-來(lái)料名(只核算數(shù)量貸:外商來(lái)料國(guó)外客戶名-來(lái)料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工廠加工費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售成本-來(lái)料加工貸:銀行存款(應(yīng)付賬款委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:外商來(lái)料國(guó)外客戶名-來(lái)料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票,支付工

9、廠加工費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售成本-來(lái)料加工貸:銀行存款(應(yīng)付賬款委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量貸:拔出來(lái)料加工廠名-來(lái)料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí),憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單,按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款-來(lái)料加工廠貸:原材料-國(guó)外客戶名-來(lái)料名稱加工廠交成品時(shí),按合約價(jià)格及耗用原料,以及規(guī)定的加工費(fèi),根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:借:庫(kù)存商品-國(guó)外客戶名-加工成品名貸:應(yīng)收賬-來(lái)料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本應(yīng)付賬-來(lái)料加工

10、廠(加工費(fèi),如外幣按入庫(kù)日匯率四、對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售成本-來(lái)料加工貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出委托代理出口的核算收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)貸:產(chǎn)品銷售收入支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣,要沖減外銷收入。銷售退回的核算生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品,由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨,其銷售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹,進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回,按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額,作

11、如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)成品貸:發(fā)出產(chǎn)品二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回,一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等,對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會(huì)計(jì)處理:1、業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù),拿到手續(xù)后,財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字貸:應(yīng)收外匯賬款2、退貨貨物的原運(yùn)保傭,以及退貨費(fèi)用的處理。由對(duì)方承擔(dān)的:借:銀行存款貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分由我方承擔(dān)的,先如下處理:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)

12、用批準(zhǔn)后:借:營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)交稅金的核算根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅,增值稅的計(jì)算按以下公式:當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,月末作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅金未交增值稅2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零,月末作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅金未交增值稅貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作流程2009-08-14 08:31一. 出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核(一出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核國(guó)際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同,

13、及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單,該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容:出口國(guó)家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)。(二出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核國(guó)際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)， 須先開(kāi)具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審 核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫(kù)發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下： 1匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發(fā)貨。 2信用證 L/C 方式：收到通知銀行交來(lái)的信用證，并經(jīng)公司國(guó)際業(yè)務(wù)部對(duì)信用 證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。 3托收方式：如付款交單 D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé) 人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。 二出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)

14、處理 （一）出口銷售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理 1入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)際部交來(lái)的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝 箱單開(kāi)具 XXX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。 2發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售收入出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款出口業(yè)務(wù) 3發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款出口業(yè)務(wù) 4當(dāng)期支付的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如 下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售收入出口業(yè)務(wù)（紅字） 貸：銀行存款 5出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售 收入，已沖減的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保

15、險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。 6出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì) 計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款出口業(yè)務(wù) （二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理 1支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 2月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯 率的差， 所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借 方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”借方增加數(shù)。 （三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理 1. 月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材 料等計(jì)

16、算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì) 處理： （1） 核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅 （2） 核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí) 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅 三. 出口收匯核銷程序 （一） 出口企業(yè)核銷員通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核 銷單。 （二） 出口企業(yè)核銷員持 IC 卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出 口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過(guò)“口岸電子執(zhí)

17、法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。 （三） 出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān) 出口手續(xù)。 （四） 海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還 企業(yè)。 （五） 出口企業(yè)通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。 （六） 出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。 （七） 出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及 出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。 四出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算 （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物 退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口

18、發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià) 格條件成交的， 應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國(guó)外段運(yùn)費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。 （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷售額。 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 2當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅

19、額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物 征稅稅率出口貨物退稅率） 五 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào) 貨物報(bào)關(guān)出口后， 國(guó)際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核 銷單和出口貨物報(bào)關(guān)單、 三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái) 務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。 （一）“免、抵”稅申報(bào) 1 根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng) 下，將當(dāng)期 相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷售明細(xì)數(shù)據(jù)全部 錄入后， 再將當(dāng)期實(shí)際支付的全部國(guó)外段運(yùn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用 負(fù)數(shù)錄入。退運(yùn)出 口貨物原