實訓(xùn)三應(yīng)收預(yù)付.

1、實訓(xùn)三 應(yīng)收及預(yù)付款項的審計表2-3-1 應(yīng)收賬款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD項目： 應(yīng)收賬款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 王洪 復(fù)核： 常江日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月20日一、審計目標(biāo)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C記錄的應(yīng)收賬款由被審計單位擁有或控制。D應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?.核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2、與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；3.復(fù)核應(yīng)收賬款借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配；4.分析重要客戶應(yīng)收賬款增減變動；5.計算、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；6.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；7.檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；8.向債務(wù)人進(jìn)行函證；9.檢查未函證應(yīng)收賬款；10.檢查壞賬的確認(rèn)與處理；11.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；12.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；13.確定已收回的應(yīng)收賬款金額；14.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，必要時作重分類調(diào)整；15.結(jié)合預(yù)收賬款等往來項目的明細(xì)余額，查明有無同掛項目；16.驗明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報ZD2ZD3ZD2ZD

3、4ZD6ZD7表2-3-2 應(yīng)收賬款審定表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD1項目： 應(yīng)收賬款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 王洪 復(fù)核： 常江日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方西單商場194197194197永定商業(yè)大廈1338013380生產(chǎn)資料公司140400140400周立春-186018600101中學(xué)672750672750藍(lán)島大廈3556835568國貿(mào)公司374400374400華平電子-86153.8586153.850上海國棉269202

4、6920合計823578.65911592.50審計結(jié)論:經(jīng)審核，華平電子為錯記賬務(wù)應(yīng)予調(diào)整，編制調(diào)整分錄；借:應(yīng)收賬款8615385 貸：營業(yè)外支出8615385周立春：壞賬收回時，賬務(wù)處理不全，應(yīng)補(bǔ)記齊全。編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款 1860貸：壞賬準(zhǔn)備 1860上海國棉：非貨幣交易賬務(wù)不全，應(yīng)補(bǔ)充完整。編制調(diào)整分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 66920 應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）6800 盈余公積 2000材料成本差異 22560 貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額） 14280表2-3-3 應(yīng)收賬款替代測試表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD6項目： 應(yīng)收

5、賬款- 懷柔華麗 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 劉紅 復(fù)核： 王洪日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月15日一、期初余額 0二、借方發(fā)生額 771615入賬金額檢查內(nèi)容（用、×表示）序號日期憑證號金額112.25轉(zhuǎn)16 1/277161523小計全年借方發(fā)生額合計771615測試金額占全年借方發(fā)生額的比例100%三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用、×表示）序號日期憑證號金額112.25轉(zhuǎn)16 2/238580.75212.31銀收14733034.253小計771615全年貸方發(fā)生額合計771615測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例100%

6、四、期末余額 0五、期后收款情況檢查內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄與恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5.審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。表2-3-4 應(yīng)收賬款余額明細(xì)表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD2項目： 應(yīng)收賬款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 劉紅 復(fù)核： 王洪日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月6日債務(wù)人名稱業(yè)務(wù)內(nèi)容年初余額年末余額賬齡（年）1年以下2-3年3年以上西單商場銷售443407194197昌平商場銷售403650永定商業(yè)大廈銷售0133380生產(chǎn)資料公司銷售014040

7、0周立春銷售1860-1860101中學(xué)銷售06727.50藍(lán)島大廈銷售035568國貿(mào)公司銷售0374400華平電子銷售0-8615385上海國棉銷售026920西城商貿(mào)銷售00懷柔華麗銷售00彭大山銷售00合計485632823578.65審計說明：經(jīng)審核，華平電子為錯記賬務(wù)應(yīng)予調(diào)整，編制調(diào)整分錄；借:應(yīng)收賬款8615385 貸：營業(yè)外支出8615385周立春壞賬收回，賬務(wù)處理不全，編制調(diào)整分錄；借:應(yīng)收賬款1860 貸：壞賬準(zhǔn)備1860與上海國棉菲貨幣交易賬務(wù)處理不全，編制調(diào)整分錄；借：主營業(yè)務(wù)成本 66920 應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）6800 銀行存款 2000材料成本差異 225

8、60 貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額） 14280表2-3-5 應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD4項目： 應(yīng)收賬款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 劉紅 復(fù)核： 王洪日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月11日一、應(yīng)收賬款寒癥情況列表 項目債務(wù)人名稱詢證函編號函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經(jīng)調(diào)節(jié)后是否存在差異調(diào)節(jié)表索引號第1次第2次西單商場001積極2325194197永定商業(yè)大廈002積極2325133380生產(chǎn)資料公司003積極2325140400藍(lán)島大廈004積極232535568國

9、際貿(mào)易005積極2325374400華平電子006積極2325-86153.85二、對誤差的分析項目金 額1.已識別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識別的誤差）審計說明：欠款單位未回函，對所有函證單位實施替代測試。表2-3-6 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計算表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZD7項目： 應(yīng)收賬款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 劉紅 復(fù)核： 王洪日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月16日計算過程索引號1.壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額 =+2734.78（1）期末單項金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額單位名稱金額

10、合計（2）期末單項金額非重大以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額項目賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額應(yīng)收賬款1年以內(nèi)（含1年）911592.532734.781-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合計2734.782.壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù) 23000 3.壞賬準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)出（核銷）金額單位名稱金額周立春1860彭大山7600合計 9460 4.計算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計提金額=-+-10805.22 審計說明：經(jīng)審核。原賬面余額為15825.89，多提壞賬準(zhǔn)備=15825.89-2734.78=13091.11應(yīng)予沖回，編制調(diào)整分錄：借：壞賬準(zhǔn)備

11、 13091.11 貸：資產(chǎn)減值損失 13091.11原賬務(wù)處理將壞賬準(zhǔn)備計入管理費用，屬入賬錯誤應(yīng)與調(diào)整，編制調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失 2285.89 貸：管理費用 2285.89表2-3-7 其他應(yīng)收款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZH項目： 其他應(yīng)收款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 王洪 復(fù)核： 常江日期： 2008年2月8日 日期： 2008年2月19日一、審計目標(biāo)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。C記錄的其他應(yīng)收款由被審計單位擁有或控制。D其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整

12、已恰當(dāng)記錄。E其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?.核對其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表；3.抽取金額大或異常的款項進(jìn)行函證；4.回函不符的或未發(fā)詢證函的其他應(yīng)收款，采用替代程序進(jìn)行檢查，驗證年末余額的正確性；5.長期未收回的其他應(yīng)收款是否已無法收回，形成壞賬；6.抽查有無屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；7.出現(xiàn)貸方余額的其他應(yīng)收款，必要時作重分類調(diào)整；8.驗明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報表2-3-8 其他應(yīng)收款審定表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： Z

13、H3項目： 其他應(yīng)收款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 王洪 復(fù)核： 常江日期： 2008年2月18日 日期： 2008年2月19日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方魏建國60006000其他-10000100000合計-4000100006000審計結(jié)論:經(jīng)審核下腳料退庫，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本，編制調(diào)整分錄借：其他應(yīng)收款 10000 貸：生產(chǎn)成本 10000補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備6000×3=18編制調(diào)整分錄 借：資產(chǎn)減值損失 18 貸：壞賬準(zhǔn)備 1810月25日紅葉面包車丟失保險賠款入賬錯誤，應(yīng)沖減營業(yè)外支出，編制調(diào)整分錄：借：其

14、他應(yīng)收款 30000 貸：營業(yè)外支出 30000表2-3-9 其他應(yīng)收款明細(xì)表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： ZH2項目： 其他應(yīng)收款 財務(wù)報表截止日/期間：2007年12月31日編制： 劉紅 復(fù)核： 王洪日期： 2008年2月8日 日期： 2008年2月9日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上魏建國600060006000趙玉芬000其他-10000-10000100000合計-4000-4000100006000審計說明:經(jīng)審核下腳料退庫，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本，編制調(diào)整分錄借：其他應(yīng)收款

15、10000 貸：生產(chǎn)成本 1000010月25日紅葉面包車丟失保險賠款入賬錯誤，應(yīng)沖減營業(yè)外支出，編制調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)收款 30000 貸：營業(yè)外支出 30000表2-3-10 企業(yè)詢證函西單商場（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2007 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會計師事務(wù)所。回函地址：北京市海淀區(qū)北三環(huán)1號郵編：100088 電話：66666666

16、 傳真：66668888 聯(lián)系人：李靈1本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注20071231194197.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。 （公司蓋章）2008年 2 月 3 日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤 （公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人：表2-3-11 企業(yè)詢證函永定商業(yè)大廈（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2007 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公

17、司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088 電話：66666666 傳真：66668888 聯(lián)系人：李靈1本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注20071231133380.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。 （公司蓋章）2008年2月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤 （公司蓋章） 年 月

18、 日 經(jīng)辦人： 2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人：表2-3-12 企業(yè)詢證函生產(chǎn)資料公司（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2007 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。回函請直接寄至北京京興會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088 電話：66666666 傳真：66668888 聯(lián)系人：李靈1本公司與貴公司的往來賬項列示如下

19、：截止日期貴公司欠欠貴公司備注20071231140400.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。 （公司蓋章）2008年2 月3 日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤 （公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人：表2-3-13 企業(yè)詢證函國際貿(mào)易公司（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2007 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，

20、請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。回函請直接寄至北京京興會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088 電話：66666666 傳真：66668888 聯(lián)系人：李靈1本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2007.12.31374400.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。 （公司蓋章）2008年2月 3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤 （公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人：表2-3-14 企業(yè)詢證函藍(lán)島大廈（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2007 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。回函請直接寄至北京京興會計師事務(wù)所?；睾刂?/p>