基本建設(shè)財務(wù)管理講座

1、基本建設(shè)財務(wù)管理講座基本建設(shè)財務(wù)管理講座這次向大家匯報的內(nèi)容分五個部分：第一部分介紹一下基本建設(shè)程序；第二部分介紹一下設(shè)計概算；第三部分介紹F建設(shè)財務(wù)管理；第四部分介紹一下財務(wù)處基建科日常核 算，第五部分介紹一下建設(shè)財務(wù)管理常用法規(guī)。第一章建設(shè)程序本章介紹一下建設(shè)程序，建設(shè)程序一般分三個階段，即建設(shè)前期-計劃管理階段，包括規(guī)劃編制，項目建議書報批， 可行性研究報批；工程實施-建設(shè)管理階段，包括初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、建設(shè)階段、工程初驗；投產(chǎn)運營-運營管理階 段，包括工程移交、試運行、竣工驗收、后評估。根據(jù)鐵道部鐵路建設(shè)項目管理程序指導(dǎo)意見規(guī)定，基本建設(shè)程序分二個方面：前期工作（預(yù)科研、項目建議書

2、階段報批，成立建設(shè)項目管理機構(gòu)、項目可行性研究報 告報批階段，初步設(shè)計報批及施工準(zhǔn)備階段（施工組織設(shè)計報批、施工招標(biāo)及施工圖審核修改階段）。征地拆遷；環(huán)境 保護(hù)；水土保持；施工組織設(shè)計；招投標(biāo)、合同、開工報告 審批；勘察設(shè)計；監(jiān)理；驗工計價；變更設(shè)計；質(zhì)量；安全;投資控制；技術(shù)；財務(wù)；甲供物資采購；甲控物資采購；客 貨共線竣工驗收；客運準(zhǔn)線竣工驗收。55F面重點講一下和財務(wù)相關(guān)的招投標(biāo)、合同、驗工計價、投資控制、財務(wù)5個環(huán)節(jié)。廠、六、招標(biāo)投標(biāo)V丿<七、合同內(nèi)容項目管理機構(gòu)成立驗工計價領(lǐng)導(dǎo)小組，明確主管部門建安 工程 季度 驗工 計價征地 拆遷 季度 驗工 計價卜一、驗工計價施工單位其他單

3、位監(jiān)理單位工程部、安質(zhì)部或物資部對驗工審核簽認(rèn)計財部審核計價并匯總主要領(lǐng)導(dǎo)審批其他驗丄：勘察、 設(shè)計、監(jiān)理、咨詢 等單位填報計價審 批表，附進(jìn)度完成 證明文件7審價機構(gòu)簽認(rèn)編制工程驗工計價表，并 附相關(guān)資料審核簽認(rèn)計財部門分發(fā)相關(guān)單位，并建立相關(guān)資料臺帳、歸檔工程部組織安質(zhì)部和物資部審 核簽認(rèn)-J計財部審核計價并簽認(rèn)按有關(guān)規(guī)定填報季度已完 工程數(shù)量表和驗工計價表（包括自行完成的拆遷建安工程）現(xiàn)場計量,審核確認(rèn)審價機構(gòu)簽認(rèn)委托施工單位代辦的征地 及補償費等工作，分類別 編制“代辦費用清單”征地拆遷實施單位編制本季度的工程數(shù)量表和驗工計價表現(xiàn)場計量, n審核簽認(rèn)工程部審核簽認(rèn)-計財部審核計價并簽認(rèn)

4、審價機構(gòu)簽認(rèn)項目管理機構(gòu)施工單位其他單位監(jiān)理單位設(shè)備季度驗工計價甲供設(shè)備:物資部編制設(shè)備計價清單甲控設(shè)備：填寫安裝設(shè)備數(shù)量表和驗工計價表自購設(shè)備：填寫固定資產(chǎn)驗收單、保管記錄和安裝設(shè)備計價表物資部審核簽認(rèn)計財部申 核計價并簽認(rèn)審價機構(gòu)簽認(rèn)概算其他計價相關(guān)部門審核簽認(rèn)勘察設(shè)計、監(jiān)理、工程 咨詢等單位填寫其他費 用計價審批單和完成工 作數(shù)量或進(jìn)度的證明文 件，與相應(yīng)季度的工程 驗工計價同時辦理。審批!計財部審核計價價并簽認(rèn),H H H H H H H MM HI計財部對以上各類費用審核完 成后，匯總主要領(lǐng)導(dǎo)審批計財部分發(fā)相關(guān)單位，并建立相關(guān)資料臺帳、歸檔建設(shè)項目初驗合格頒發(fā)接收證 書后，組織施工、

5、監(jiān)理、設(shè)計 單位和審價機構(gòu)，按照合同約 定，補充合同或協(xié)議、索賠、 變更設(shè)計等費用，編制概算清 理文件，若超出批復(fù)概算，報 上級有關(guān)部門批復(fù)后進(jìn)行末次 驗工計價。參與根據(jù)合同約定，發(fā)生調(diào)價 情況14日內(nèi)，將調(diào)整的原 因、金額以書面的形式報 監(jiān)理單位和項目管理機構(gòu)審價機構(gòu)簽認(rèn)I H HH HHH MM H H審價機構(gòu)簽認(rèn)設(shè)計單位和審價機構(gòu)參與參與*審核簽認(rèn)按規(guī)定程序?qū)徟驁笈?，?jīng)批I 準(zhǔn)后進(jìn)行合同調(diào)整驗工計價。F十五、投資控制十七、財務(wù)重點介紹一下與財務(wù)相關(guān)的概算劃分及費用組成。概算由設(shè)計單位編制。、概算的組成：按鐵道部113號文件規(guī)定，概算費用劃分四 部分，十六章。第一部分：靜態(tài)投資第一章、拆

6、遷及征地費用第二章、路基第三章、橋涵第四章、隧道及明洞第六章、通信、信號及信息第七章、電力及電力牽引供電第八章、房屋第九章、其他運營生產(chǎn)設(shè)備及建筑物第十章、大臨和過渡工程第十一章、其他費用第十二章、基本預(yù)備費第二部分:動態(tài)投資第十三章、工程造價增長預(yù)留費第十四章、建設(shè)期投資貸款利息第三部分:機車車輛購置費第十五章、機車車輛購置費第四部分:鋪底流動資金第十六章、鋪底流動資金涉及到建設(shè)單位的投資一般第一至十四章，第十五章機車車 輛購置費一般由鐵道部統(tǒng)一購置， 再調(diào)使用單位；第十六章鋪底 流動資金只有新線建設(shè)時才安排。二、概算的劃分、設(shè)計概算的編制一般分為單項設(shè)計概算、綜合設(shè)計概算、總 概算。1、總

7、概算：是以反映整個建設(shè)項目投資規(guī)模和投資構(gòu)成的 文件。一般情況下應(yīng)按整個建設(shè)項目編制， 遇有下列情況應(yīng)分別 編制總概算，并匯總項目的總概算匯總表。1)兩端引入工程可根據(jù)需要單獨編制總概算;2) 編組站、區(qū)段站、集裝箱中心站應(yīng)單獨編制總概算;3) 跨越省或鐵路局者，除應(yīng)編制各自所轄范圍編制總概算外，尚需以區(qū)段站為界，分別編制總概算。4) 分期建設(shè)的項目，應(yīng)按分期建設(shè)的工程范圍，編制總概算;5) 一個項目由多個設(shè)計單位設(shè)計的，由建設(shè)項目總體設(shè)計單位負(fù)責(zé)匯編總概算匯總表?？偢潘惚戆丛O(shè)計概算編制辦法規(guī)定的投資劃分分別列示:總概(預(yù))算表建設(shè)名稱編號編制范圍概算總額工程總量經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)章別費用內(nèi)別概（預(yù)

8、算）價值（萬元）建筑 工程 費安裝 工程 費設(shè)備購置費其他費合計技術(shù) 經(jīng)濟 指標(biāo)（萬 元）費用比例%第一部分：靜態(tài)投資-一一拆遷及征地費用二二二路基-三橋涵四隧道及明洞五軌道六通信、信號及信息七電力及電力牽引供電八房屋九其他運營生產(chǎn)設(shè)備及建 筑物十大臨和過渡工程十一其他費用以上各章合計十二基本預(yù)備費第二部分：動態(tài)投資十三工程造價增長預(yù)留費十四建設(shè)期投資貸款利息第三部分：機車車輛購置費十五機車車輛購置費第四部分：鋪底流動資金十六鋪底流動資金概算總額編制:年 月曰復(fù)核年 月曰2、綜合概算：具體反映一個總概算范圍內(nèi)的工程投資總額 及其構(gòu)成文件。編制范圍與總概算一致。但其內(nèi)容劃分到具體項 目，比如拆遷

9、及征地費用，劃分為建設(shè)工程費、安裝工程費、設(shè) 備購置費、其他費等。3、單項概算：詳細(xì)反映工程類別和重大、特殊工點的主要 概算費用。比如4000米以上的單雙線隧道、技術(shù)復(fù)雜的特大、 大、中橋等。烏鞘嶺隧道就是一個典型的單項概算項目，其費用 全部獨立編制。三、概算費用的組成概算費用組成圖直接工程費人工費材料費直接工程費工機械使用費運雜費填料費靜態(tài)投資建筑安裝費接費施 工 措 施 費冬雨、夜間、小臨費等特殊施工增加費-高原地區(qū)施工增加費-行車干擾施工增加費-風(fēng)沙地區(qū)施工增加費-原始森林地區(qū)施工增加費概預(yù)算費用項目組成設(shè)備購置費施工管理費、規(guī)費、利潤土地征用及拆遷補償費建設(shè)項目管理費 建設(shè)項目前期工作

10、費 研究試驗費計算機軟件開發(fā)購置費配合輔助工程費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)及工程動態(tài)檢測費 生產(chǎn)準(zhǔn)備費其他動態(tài)投資工程造價增漲預(yù)留費 建設(shè)期投資貸款利息機車車輛購置費I 鋪底流動資金四、重點關(guān)注內(nèi)容一其他費建筑工程直接費，一般在編制概算時都能按項目單獨列示，項目完成按概算辦理計價。 該項費用的支出重點體現(xiàn)在驗工 計價，工程的完成情況及工程質(zhì)量主要由現(xiàn)場監(jiān)理工程師及建設(shè)項目管理機構(gòu)現(xiàn)場工程師是監(jiān)控。 甲供設(shè)備購置也同于建筑工程 直接費的監(jiān)控。財務(wù)按合同、計價、發(fā)票付款，并對收款帳戶及 質(zhì)保金關(guān)注和監(jiān)控。財務(wù)重點關(guān)注的內(nèi)容主要是預(yù)付款、 工程款 的支付是否按合同約定辦理，以及其他費的支出是否符合規(guī)定。（）建設(shè)項目

11、管理費：包括建設(shè)單位管理費、建設(shè)管理其他費、建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)購置費、工程監(jiān)理及咨詢服務(wù)費、工程質(zhì)量檢測費、工程質(zhì)量安全監(jiān)督費、工程定額測定費、施工圖審查費、環(huán)境保護(hù)專項監(jiān)理費、營業(yè)線施工配合費。由建設(shè)單位自行支配的建設(shè)項目管理機構(gòu)費用。1. 建設(shè)單位管理費：建設(shè)項目自籌建至辦理竣工決算編制完成之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支；一般按批復(fù)概算計列。2. 建設(shè)管理其他費：建設(shè)期交通工具購置費（標(biāo)準(zhǔn)：線路長度在100公里及以上平原丘陵地段 3輛，山區(qū)4輛;101 30C公里，平原丘陵地段 4輛，山區(qū)5輛；301 700公里平原丘陵地段6輛，山區(qū)7輛建設(shè)單位前期工作費、700公里以上，平原丘陵地段8輛，

12、山區(qū)9輛。）。審計（查）費、合同公證費、經(jīng)濟合同仲裁費、法律顧問費、工作總結(jié)費、宣傳費、按規(guī)定繳納的水費、以及要求施工單位對材料、構(gòu)建和其他特殊要求的檢驗試驗費用等。3. 建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)購置費：為利用現(xiàn)代信息技術(shù)、實現(xiàn)建設(shè)項目管理信息化需要構(gòu)建項目管理信息系統(tǒng)所發(fā)生的費用（設(shè)備、安裝、軟件購置及開發(fā)），按鐵道部有關(guān)規(guī)定計列。4. 工程監(jiān)理及咨詢服務(wù)費：包括招投標(biāo)咨詢服務(wù)費、勘察監(jiān)理與咨詢費、設(shè)計咨詢服務(wù)費、施工監(jiān)理與咨詢費、設(shè)備采購監(jiān)造監(jiān)理機咨詢費。5. 工程質(zhì)量檢測費：根據(jù)鐵道部規(guī)定，委托具有資質(zhì)的單位對工程進(jìn)行檢測所需的費用。6. 工程質(zhì)量安全監(jiān)督費：按國家規(guī)定對工程安全質(zhì)量監(jiān)督所發(fā)

13、上的費用。7. 施工圖審查費：由建設(shè)主管部門認(rèn)定的施工圖審查機構(gòu)對涉及公共利益、公共安全和強制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查所需費用。8. 營業(yè)線施工配合費：指在運營線上施工時，需要運營單位參加配合工作所發(fā)生的費用（包括安全監(jiān)督檢查費）。（二）研究試驗費：為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料等所進(jìn)行的必要的研究試驗，以及按照設(shè)計規(guī)定在施工中必須進(jìn)行的試驗、驗證所需費用。不包括應(yīng)由科技三項費、施工單位、勘測設(shè)計單承擔(dān)的費用。計算機軟件開發(fā)購置費：購買計算機所附帶的單獨計價的軟件、或另行開發(fā)與購置的軟件費用。不含建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計、咨詢所需軟件。（三）配合輔助工程費：部分或全部由鐵路投資，但產(chǎn)權(quán)不歸鐵路部門所有

14、的建設(shè)、修繕費用。在財務(wù)名詞上成為轉(zhuǎn)出投資。（四）聯(lián)合試運轉(zhuǎn)及工程動態(tài)檢測費建設(shè)項目施工全面完成后，至運營單位使用前，對整個系統(tǒng)有符合或無負(fù)荷的試運轉(zhuǎn)、動態(tài)檢測所發(fā)生的費用。（五）生產(chǎn)準(zhǔn)備費：包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費（新建擴建項目在投產(chǎn)交驗前的培訓(xùn)，包括培訓(xùn)人員工資、津貼、福利、差旅費、勞保及實習(xí)費等）、辦公和生活家具購置費（新建擴建項目在項目建設(shè)初期正常生產(chǎn)、使用、管理所必需的購置的辦公、生活家具、用具費用）、工器具及生產(chǎn)家具購置費（新建擴建項目新建車間、驗交后為滿足初期正常運營必須購置的第一套不構(gòu)成固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器、儀表、器具、工作臺、工卡模具。（六）其他：除上述費用以外的，經(jīng)鐵道部或國家、

15、部委及工程所在地政府（省級）規(guī)定應(yīng)納入設(shè)計概算的費用。（七）建設(shè)項目前期工作費：包括可研費、環(huán)評費、水土保持編制及評估費、地質(zhì)災(zāi)害評估費、洪水安全評估費、壓覆礦藏評估費、文物保護(hù)評估費、森林植被恢復(fù)費、勘察設(shè)計費。（八）土地征用及拆遷補償費：包括土地征用補償費，拆遷補償費、土地征用、征遷建筑物手續(xù)費（按按土地補償費和征用土地安置補助費的0.4%計列）、用地勘界費。第三章建設(shè)財務(wù)管理、職責(zé)劃分鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的主要職責(zé)是：1、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家、鐵道部基本建設(shè)財務(wù)管理的各 項規(guī)章制度，制定鐵路局基本建設(shè)項目財務(wù)管理和內(nèi)控制 度、辦法，并監(jiān)督落實。路局管理政策有財務(wù)處根據(jù) 鐵道部及路局實際情況

16、制定。2 .依法合理安排建設(shè)資金，按規(guī)定籌集（鐵道部為 籌集資金的主體，債務(wù)性資金可委托建設(shè)單位籌 集建設(shè)資金管理辦法）、請領(lǐng)和撥付建設(shè)資金。 建設(shè)資金計劃由鐵道部統(tǒng)一安排，其中財政資金 （含中央財政撥款及地方政府撥款）、鐵路建設(shè) 基金、專項資金、鐵路債券、外資借款由鐵道部 籌集并撥付路局。財政資金主要有財政撥款、國 債、營業(yè)稅返還等；鐵路建設(shè)基金由各鐵路局和運價一并收取 的專項資金，主要用于基本建設(shè)；專項資金是由 鐵道部籌集的用于建設(shè)的資金，如企業(yè)改制增加 的現(xiàn)金收入等；鐵路債券是鐵道部根據(jù)鐵路建設(shè)需要資金 情況發(fā)行債券籌集的資金，發(fā)行額度可能使多個 項目使用債券資金的總合，也可能使轉(zhuǎn)為某項

17、目 發(fā)行。外資借款（向國際金融組織、外國政府、國 外商業(yè)銀行借款）由鐵道部外資中心統(tǒng)一辦理。銀行借款分兩種形式，一是由鐵道部籌集， 路局按工程進(jìn)度申請使用，該貸款合同由鐵道部 簽，資金歸還有鐵道部統(tǒng)一歸還；二是由鐵道部 提供擔(dān)保，路局與銀行簽訂借款合同。目前蘭州 局管理的項目中述兩種借款都有。銀行借款、擔(dān)保的規(guī)定：國鐵項目按照鐵道部計劃安排多渠道、 多元 化、低成本的原則，按照鐵道部財務(wù)司統(tǒng)一安排 的額度、時間使用借款（鐵路運輸企業(yè)借款及 擔(dān)保管理暫行辦法鐵財函（2005） 583號）鐵路局貸款及貸款擔(dān)保必須經(jīng)鐵道部批準(zhǔn)。 關(guān)于鐵路局及專業(yè)公司在商業(yè)銀行貸款、擔(dān)保 資格有關(guān)事項的函（鐵財函（2

18、005）791號）國鐵項目建設(shè)期使用概算內(nèi)國內(nèi)銀行借款 的主體是建設(shè)單位，由鐵道部提供擔(dān)保。（建設(shè)資金管理辦法第十三條）。合資鐵路 建設(shè)資金的籌集的主體為合資鐵路公司，各股東 方按出資比例出資和擔(dān)保。（鐵路運輸企業(yè)借款及擔(dān)保管理暫行辦 法鐵財函（2005）583號）“對合資鐵路建設(shè) 項目國家出資者代表要按照建設(shè)項目的實際進(jìn) 展情況和實際資金需要情況，按照鐵道部的統(tǒng)一 安排依法規(guī)范形使出資者管理職能，控制合資公 司借款使用的時間和額度。”合資公司在鐵路建設(shè)項目建設(shè)期間使用概 算內(nèi)國內(nèi)銀行借款、外資借款的主體是合資鐵路 公司，各出資方按出資比例（股比）提供擔(dān)保。擔(dān)保權(quán)限：鐵道部授權(quán)的出資者代表為其

19、出 資的合資鐵路公司建設(shè)期間使用該算內(nèi)借款提 供擔(dān)保的，根據(jù)合同（協(xié)議），按照鐵道部下達(dá) 的投資計劃和經(jīng)鐵道部同意的資金安排，可以直 接辦理，但應(yīng)將生效的擔(dān)保合同及借款合同報鐵 道部備案（鐵路運輸企業(yè)借款及擔(dān)保管理暫行 辦法鐵財函（2005）583號）。其他地方投資：指地方政府、企業(yè)單位、自 然人等注入的非債務(wù)性資金。鐵道部財基電（2008） 60號的要求在資金 管理中講。3 .監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)建設(shè)資金的使用，保證建設(shè)資金 安全。根據(jù)鐵道部鐵路建設(shè)資金管理辦法鐵 財（2005）30號規(guī)定，指定路局應(yīng)對建設(shè)資金 使用進(jìn)行管理，并進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。4 .規(guī)范會計核算，控制建設(shè)成本，監(jiān)督、檢查建設(shè)項

20、 目的投資支出、建設(shè)成本以及利用外資項目的設(shè)備臺賬和使 用情況。根據(jù)關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管 理的通知“建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)基建支出 的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、 待攤投資、其他投資對建設(shè)成進(jìn)項明細(xì)核算。禁止超概算、超計劃列支建設(shè)成本， 禁止擠列建設(shè)成本”規(guī)定指定。外資借款一般是由鐵道部直接與外商簽訂 設(shè)備等購置合同，建設(shè)單位收到的是設(shè)備等實 物，因此要求建設(shè)項目管理機構(gòu)建立設(shè)備臺帳管 理外資設(shè)備。5 .匯總、編報年度基本建設(shè)資金預(yù)算 在資金管理中 講這個地方就不講了和財務(wù)決算?；窘ㄔO(shè)財務(wù)決 算報部每年一次，即年度決算，按鐵道部決算布 置要求編制。鐵路局規(guī)定每年報兩次，2

21、季度-次，年度一次，以保證審計工作需要。2季度報 一套報表，一般包括資金平衡表、基建投資表、 本年基建投資情況表。6 .協(xié)調(diào)辦理基本建設(shè)資產(chǎn)交付、竣工財務(wù)決算編制、 建設(shè)項目后期收尾工作的財務(wù)接收和財政評審工作。根據(jù)鐵道部鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決 算和交付使用資產(chǎn)貶值辦法（鐵財（2002） 92 號）及關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通 知（鐵財（2006） 150號）“鐵路局組織辦理建 設(shè)項目建設(shè)資產(chǎn)交付、竣工財務(wù)決算的編制、建 設(shè)項目后期收尾工作的財務(wù)交接和財政評審工 作"的規(guī)定制定本條。中介機構(gòu)對建設(shè)項目的建造進(jìn)行評審 工財務(wù)決算上報后進(jìn)行。7 .根據(jù)規(guī)定辦理建設(shè)項目的借款和

22、還本付息手續(xù)。負(fù) 責(zé)小型基建項目的會計核算。 鐵路局根據(jù)鐵道部批準(zhǔn)， 鐵道部擔(dān)保，鐵路局作為貸款主體建設(shè)借款由鐵 路局歸還借款本金和利息。鐵路局貸款及貸款擔(dān) 保必須經(jīng)鐵道部批準(zhǔn)。關(guān)于鐵路局及專業(yè)公司 在商業(yè)銀行貸款、擔(dān)保資格有關(guān)事項的函（鐵財函（2005） 791 號）審,財政評審是項目建成以后，財政部委托相關(guān) 般在竣中非基金鐵路基本建設(shè)利息財務(wù)處理辦法鐵財函 2007850號規(guī)定“各鐵路局已初驗合格項目存 款利息上交鐵道部財務(wù)司（基建），其 存款利息沖減運營財務(wù)費用，基金存款利息作為 基金收入。鐵路局自行借款利息建設(shè)項目初驗合 格前的資金來源是項目建設(shè)資金，利息支出直接 列入建設(shè)成本；初驗合

23、格后自行借款利息資金由 鐵道部財務(wù)司撥付，支付后按實際利息支出向鐵 道部財務(wù)司（基建）轉(zhuǎn)賬，后附銀行計息單和付 息單。三條規(guī)定“小 型項目管理由鐵路局財務(wù)處、建設(shè)項目管理中心 財務(wù)科履行財務(wù)管理職責(zé)”。8 .依法對合資鐵路公司建設(shè)資金履行監(jiān)管職責(zé)，建條規(guī)定“鐵道部出資設(shè)資金管理辦法第三建設(shè)資金管理辦法第者代表應(yīng)加強對控股的合資鐵路建設(shè)資金使用 情況的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改”。指 導(dǎo)合資鐵路公司基本建設(shè)財務(wù)工作，掌握合資鐵路建設(shè)情 況。根據(jù)鐵道部發(fā)給鐵路局的關(guān)于明確合資鐵 路公司建設(shè)期財務(wù)管理和會計核算有關(guān)問題的 通知明確合資公司相關(guān)財務(wù)管理政策，指導(dǎo)合 資鐵路公司按照鐵道部規(guī)定進(jìn)行財務(wù)

24、管理、會計核算。這個級主管單位審計檢9 .依法接受審計和檢查，組織整改存在的問題。 審計及檢查是指國家審計、 查及委托路局、中介機構(gòu)的審計檢查。第四條 建設(shè)項目管理機構(gòu)財務(wù)管理的主要職責(zé)是:1 .貫徹執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理 規(guī)章制度及辦法，建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)控制 度。鐵財（2006）150號文規(guī)定建設(shè)資金管理辦法第資金的單位，按照規(guī)定，設(shè)置設(shè)置獨立的會計機 構(gòu)，配備符合條件的財會人員。 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的 任免需征求鐵路局財務(wù)處意見。2 .設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備符合條件的財會人員，三條規(guī)定：使用建設(shè)3.正確核算項目的建設(shè)成本，控制支出，節(jié)約投資。共七條，一是按項

25、目建賬和明細(xì)核算;根據(jù)鐵道部關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理 的通知”強化會計核算，控制建設(shè)成本”規(guī)定 是分 別按建筑安裝投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他 投資對建設(shè)成本進(jìn)行明細(xì)核算；三是建管費實行 總額控制，預(yù)算管理、分年度局勢列支。四是按 批準(zhǔn)的驗工計價計列建設(shè)成本；五是預(yù)付款嚴(yán)禁 “已撥代支“記入成本；六是管內(nèi)配合單位的協(xié)Li議款，應(yīng)有合法的票據(jù)和經(jīng)批準(zhǔn)的驗工計價。是管內(nèi)配合單位的協(xié)議內(nèi)容，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)建設(shè)。4 .按規(guī)定及時請領(lǐng)、管理和撥付建設(shè)資金，保證本機構(gòu)建設(shè)資金的安全，承擔(dān)建設(shè)資金安全責(zé)任。 鐵道部鐵財(2006 ) 150號文件規(guī)定負(fù)責(zé)建設(shè)資金安全。路局考慮其職權(quán)范圍，確定只

26、對撥付到項目管理 機構(gòu)的資金安全負(fù)責(zé)，支付資金必須有依據(jù)。5 .參與項目的招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收及概算清 理等相關(guān)工作。6 .根據(jù)合同、驗工計價、發(fā)票等資料，辦理工程款、征遷補償及物資設(shè)備款的預(yù)付、清算和結(jié)算。根據(jù)財政部國有建設(shè)單位會計制度及基本建設(shè)財務(wù)管 理規(guī)定，以及鐵道部的規(guī)定辦理建設(shè)資金的預(yù) 付、清算和結(jié)算。7 .監(jiān)督、檢查撥付施工單位工程款的使用情況，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。根據(jù)鐵道部關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通知第（二）第六條規(guī)定， 建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)檢查、監(jiān)督施工單位工程款 的使用。8 .項目驗收后及時辦理資產(chǎn)交付，保證資產(chǎn)完整。9 .及時編報建設(shè)資金預(yù)算、快速月報、財務(wù)決

27、算和竣工財務(wù)決算。根據(jù)根據(jù)鐵道部關(guān)于加強鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營和建設(shè)資金預(yù)算管理的通知（財預(yù)200814號）及關(guān)于進(jìn)一步加強鐵路建設(shè) 資金和相關(guān)統(tǒng)計報表工作的通知（財基電200830號要求，每年初根據(jù)投資計劃及預(yù)計完成情況編制年度資金預(yù)算，每月20日編制 次月資金預(yù)算報部。路局要求月初報月度用款預(yù) 算，便于準(zhǔn)確安排建設(shè)資金。關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通知及鐵路基本建設(shè)項目竣工決算財務(wù)決算和交付資產(chǎn)編制辦法的規(guī)定編制竣工決算。10 .按規(guī)定辦理項目后期收尾工程、會計檔案等資料的移交。12 .依法接受檢查、審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時組織整改。做好財政評審配合工作。第五條運輸站段、合資鐵路公司是建設(shè)項目

28、的資產(chǎn)接受使用單位，其主要職責(zé)是:1 .參與工程竣工驗收工作，配合辦理資產(chǎn)交接。重點是竣工驗收、竣工資料的交接和竣工移交表、新建、新購（置）固定資產(chǎn)移交紀(jì)錄（財固（五）的簽任何制表2 .接管資產(chǎn)按規(guī)定及時入帳（根據(jù)估價入帳及新建新購固定資產(chǎn)移交記錄辦理固定資產(chǎn)入帳，）保證資產(chǎn)完整，確保國有資產(chǎn)保值增值。二、建設(shè)資金管理路局建設(shè)資金管理分鐵路局、建設(shè)項目管理機構(gòu)（即作為基本建設(shè)項目實施單位的路局工程建設(shè)指扌車部、烏鞘嶺隧道建設(shè)指揮部及以后成立的工程建設(shè)指揮部）兩級。財務(wù)處 負(fù)責(zé)資金籌集、存儲與撥付、安全、監(jiān)管。建設(shè)項目管理機 構(gòu)負(fù)責(zé)建設(shè)資金存儲、使用、安全、監(jiān)管。建設(shè)資金管理分為資金預(yù)算、資金帳

29、戶的開設(shè)與存儲、資金籌集、請領(lǐng)與撥付、資金結(jié)余與上繳、資金監(jiān)管。主要文件依據(jù)：鐵道部鐵路基本建設(shè)資金管理辦法（鐵財2005724 號）、關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通知（鐵財2006150號）、關(guān)于加強對建設(shè)資金流向監(jiān)管的通知（鐵財2007237號）、鐵路局關(guān)于加強建設(shè)資金的請領(lǐng)與撥付（蘭鐵財函2008145號）、關(guān)于加強 對施工單位建設(shè)資金流向監(jiān)管的通知（蘭鐵財函 2008303 號）。、建設(shè)資金的開戶與存儲1、國鐵項目應(yīng)在蘭州鐵道結(jié)算所（結(jié)算室）開設(shè)賬戶。合資項目按董事會決議在蘭州鐵道結(jié)算所（結(jié)算室）或商業(yè) 銀行開戶。2、新建項目指揮部成立時，國鐵項目按規(guī)定開設(shè)兩個銀行賬戶，即鐵路建設(shè)

30、基金專戶和其他建設(shè)資金賬戶。合資 項目開設(shè)一個資金賬戶，存儲全部建設(shè)資金。3、需要使用銀行借款的項目，建設(shè)單位與借款銀行簽訂借款合同的，借款合同簽訂后，在借款銀行開設(shè)代轉(zhuǎn)存賬 戶，用于辦理借款資金的提款和還本付息。4、在資金結(jié)算所（室）銀行開設(shè)帳戶，按規(guī)定報路局財務(wù)處審批。（一）建設(shè)資金預(yù)算依據(jù)文件：鐵道部關(guān)于加強鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營和建設(shè)資金預(yù)算管理的通知（財預(yù)200814號）、關(guān)于進(jìn)一步加強鐵路建設(shè)資金預(yù)算和相關(guān)統(tǒng)計報表工作的通知（財基電200830 號）。建設(shè)資金預(yù)算分為年度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算及變更資金預(yù)算。資金預(yù)算嚴(yán)格控制在年度投資計劃之內(nèi)，月度預(yù) 算按照即滿足施工進(jìn)度需要，又不形成沉

31、淀的原則編制，嚴(yán) 格控制資金的沉淀。連續(xù)兩個月沉淀大額資金， 將通報批評。1. 年度資金預(yù)算：根據(jù)年度基本建設(shè)投資計劃、扣除質(zhì)保金5%及合同中約定的暫不支付款項后編制年度預(yù)算。年 度預(yù)算采用兩上兩下的程序編制。2. 月度資金預(yù)算1 ）報部月度預(yù)算的編制： 每月20日由工建設(shè)項目管理機構(gòu)將次月預(yù)算報財務(wù)處，財務(wù)處審核后增加次月到期歸還的基本建設(shè)借款本息內(nèi)容，23日前上報鐵道部。編報還本付息、質(zhì)保金、尾工款等資金預(yù)算時，要列出項目清單。2）報局月度用款預(yù)算：路局為加強建設(shè)資金預(yù)算管理，規(guī)定在報部建設(shè)資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，增加了月度用款預(yù)算。要求建設(shè)項目管理機構(gòu)每月5日前向路局財務(wù)處報送月度“*建設(shè)項目

32、*年*月用款預(yù)算表”（表格參見關(guān)于加強建設(shè)資金請領(lǐng)和撥付管理的通知（蘭鐵財函2008145口.號、號）文件附件），該預(yù)算在鐵道部建設(shè)資金預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn) 步細(xì)化，增加了收款單位、合同號、內(nèi)容摘要及預(yù)計支付 金額。編制要求如下:按投資計劃項目編制，一個項目填一張表 預(yù)付工程款按合同約定編制，沒有約定的不予支付;工程進(jìn)度款按路局（蘭鐵財函2008145號）編制，最高不得突破當(dāng)月投資計劃的70% ；應(yīng)付工程款（驗工計價款）按實際計價額扣除質(zhì)保金后編制;協(xié)議付款按合同約定及批準(zhǔn)的驗工計價款編制，其中預(yù)付及支付甲供料款、設(shè)備款按實際到貨情況及合同約定編制，設(shè)備款應(yīng)扣留質(zhì)保金后編制;征地拆遷費按省部紀(jì)要、合

33、同約定支付金額及支付時間編制。初步設(shè)計概算中漏編，但實際建設(shè)中必須發(fā)生的費用， 補充說明、合同或建設(shè)項目管理機構(gòu)文件，按實際發(fā)生額編 制。建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)加強建設(shè)資金用款預(yù)算的編報工作，財務(wù)部門編制預(yù)算前，應(yīng)征求計劃合同、施工管理、征 地拆遷、物資設(shè)備管理等部門的意見，嚴(yán)格按預(yù)計當(dāng)月資金 使用情況和編制說明，編制建設(shè)資金用款預(yù)算。3. 變更資金預(yù)算基建投資計劃變更，在收到投資計劃20天內(nèi)，編制年度變更預(yù)算報部。編制方法與年度預(yù)算一致。（二）建設(shè)資金的撥付與使用1、建設(shè)資金的請領(lǐng)。國鐵項目每月20號建設(shè)項目管理機構(gòu)隨同上報的次月資金預(yù)算，填報次月請領(lǐng)資金，請領(lǐng)額 度應(yīng)按月度預(yù)算編制。財務(wù)處收到

34、月度預(yù)算后，審核預(yù)算編 制的準(zhǔn)確及請領(lǐng)資金額度是否符合規(guī)定后，增加銀行借款還 本付息預(yù)算后，23日報部。鐵道部審核后，于次月 10日前撥付資金。2、資金的撥付。財務(wù)處收到鐵道部資金后，按審核后并經(jīng)處長批準(zhǔn)的建設(shè)項目管理機構(gòu)資金申請表，報據(jù)月度用 款預(yù)算撥付建設(shè)資金。3、建設(shè)資金的使用。建設(shè)資金的使用由建設(shè)項目管理機構(gòu)完成，建設(shè)項目管理機構(gòu)根據(jù)合同、驗工計價、征地拆 遷省部紀(jì)要辦理資金的支付。(1) 預(yù)付工程款的支付。年度預(yù)付款嚴(yán)格按合同約定支付，最高不得超過年度投資計劃的20%，年度內(nèi)驗工計價時予以扣回。一般采用按月 預(yù)付進(jìn)度款的項目，不在支付年度工程預(yù)付款。工程進(jìn)度款按月預(yù)付，最高不得超過當(dāng)

35、月投資計劃的70%。季度計價時予以扣回。(2) 建筑安裝工程資金的支付根據(jù)批準(zhǔn)的驗工計價及發(fā)票計列應(yīng)付工程款，按資金到位情況及工程進(jìn)度撥付資金，額度一般控制在90%以內(nèi)。(3) 設(shè)備款的支付按合同約定及設(shè)備到位驗收情況支付資金。合同簽訂后，按合同支付預(yù)付款； 設(shè)備到位后，經(jīng)驗收單位驗收合格， 并出具驗收報告，財務(wù)根據(jù)合同、發(fā)票，抵扣預(yù)付款、預(yù)留 質(zhì)量保證金后，撥付剩余款項。（4）協(xié)議款的支付協(xié)議款是指按協(xié)議約定完成某項工作或提供服務(wù)須支付的款項，如設(shè)計費、咨詢費、研究試驗費等。財務(wù)按協(xié)議 單位提供發(fā)票、合同、及建設(shè)項目管理機構(gòu)內(nèi)部相關(guān)部門審 核簽字并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的驗工計價辦理資金的支付。（5）質(zhì)

36、保金的支付項目初驗合格后，按合同約定支付質(zhì)量保證金的40%，其余60%待項目一年后支付。4、剩余資金的上交。1 ）由建設(shè)項目管理機構(gòu)根據(jù)編制竣工決算的結(jié)果，將建設(shè)結(jié)余資金上交財務(wù)處，由財務(wù)處審核確認(rèn)后上交部財務(wù) 司。同時按款源沖減鐵道部撥款。2 ）建設(shè)項目銷號后一年內(nèi)，建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)將未完成全部項目的剩余資金（含質(zhì)保金）上繳財務(wù)處，剩余項 目進(jìn)行臺帳管理。財務(wù)處將該項目財務(wù)處剩余資金加總后上 交鐵道部，并同時上報剩余工程明細(xì)清單。剩余資金使用時 建設(shè)項目管理機構(gòu)提報資金申請，經(jīng)路局報鐵道部請領(lǐng)資 金。（三）銀行借款及歸還本金及利息(1 )銀行借款：路局國鐵建設(shè)項目借款由鐵道部提供擔(dān)保。根據(jù)

37、法改委對建設(shè)項目立項批復(fù)中的資金籌集方案，需使用銀行借款的項目，由路局請示鐵道部，明確籌資 渠道后，與銀行溝通。由銀行起草借款合同和擔(dān)保合同草案，路局應(yīng)認(rèn)真審查，并在鐵路局內(nèi)部履行修改、審批程序，與有關(guān)銀 行協(xié)商修改后，方可簽訂借款合同。然后，將簽署的借 款合同與擔(dān)保合同(修改稿)一并報鐵道部財務(wù)司， 提請鐵道部簽署擔(dān)保合同(2)合資鐵路項目的借款：根據(jù)鐵道部關(guān)于進(jìn)加強鐵路建設(shè)項目借款擔(dān)保管理的通知財基電200860 號規(guī)定：為合資鐵路建設(shè)項目向銀行(債權(quán)人)提供擔(dān)保時，可 以要求合資鐵路公司提供反擔(dān)保； 應(yīng)當(dāng)按股東在合資鐵路公司中的股權(quán)比例提供擔(dān)保；提供保證擔(dān)保應(yīng)當(dāng)采用一般保證方式， 即:在

38、保證合同中約定，債務(wù)人不能履行債務(wù)時，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。(3 )歸還本金及利息。國鐵項目借款本金及利息由鐵道部安排資金歸還。合資鐵路借款本金有合資鐵路公司歸 還。1)國鐵項目按借款合同約定， 一般與季度末20日還款。每年3、6、9、12月初，先由銀行提供到期還本及付息額，由財務(wù)處對其進(jìn)行審核，審核無誤后，在資金預(yù)算的 基礎(chǔ)上，單獨向鐵道部財務(wù)司申請還本付息資金，同時辦理 資金聯(lián)簽手續(xù)。鐵道部財務(wù)司審核后， 于20日前撥付資金。財務(wù)處20日必須將資金劃撥到還款的銀行賬戶。否則收取 滯納金。（四）建設(shè)資金的監(jiān)管。1、根據(jù)鐵道部財務(wù)司、資金清算中心關(guān)于建設(shè)資金支付實行實時監(jiān)控的通知（財基2005

39、101 號）對建設(shè)資 金實時監(jiān)控的范圍是在蘭州鐵道結(jié)算所及其所屬結(jié)算室開 戶的建設(shè)項目管理機構(gòu)所管理的鐵路基本建設(shè)項目在建設(shè) 過程中，除建設(shè)單位管理費以外，對局外單位支付的所有建 設(shè)資金。主要監(jiān)控資金支付是否與合同單位一致，是否執(zhí)行 了月度資金預(yù)算、是否執(zhí)行資金聯(lián)簽制度，有無支付合同夕、 資金等。2、根據(jù)鐵道部關(guān)于進(jìn)一步加強建設(shè)資金流向監(jiān)管的通知（鐵財2007237號）及路局關(guān)于對施工單位建設(shè)資金流向加強監(jiān)管的通知（蘭鐵財函2008303號）規(guī)定，對施工單位使用的建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)控，主要監(jiān)控資金賬戶的開立、半善羹、是否將建設(shè)資金全部用于本工程項目中及農(nóng)民工工資資金是否專款專用，保證支付。3、資金

40、管理禁止條款:1）按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件、項目概算、財政預(yù)算、年度投資計劃、合同、經(jīng)審核簽認(rèn)的驗工計價、合法的票據(jù)撥付 建設(shè)資金。嚴(yán)禁無依據(jù)撥付建設(shè)資金，嚴(yán)禁挪用、調(diào)劑、串 換建設(shè)資金。2）嚴(yán)格建設(shè)資金管理。不得用建設(shè)資金從事與建設(shè)無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；不得用建設(shè)資金墊付運營更改和大修費 用；不得用建設(shè)資金墊支自籌和多經(jīng)項目；不得超概算、超 投資計劃列支建設(shè)成本；禁止用建設(shè)資金興辦經(jīng)濟實體；禁止用建設(shè)資金搞委托貸款和定期存款；禁止用建設(shè)資金對外 投資和拆借；禁止用建設(shè)資金進(jìn)行捐贈、贊助；禁止挪用建 設(shè)資金，擠列建設(shè)成本。4、有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付建設(shè)資金:(1)未按規(guī)定設(shè)置財會機構(gòu)、配

41、備財會人員的;(2)違反基本建設(shè)管理程序的;(3)擅自改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的;(4)建設(shè)資金未按規(guī)定實行?？顚Ｓ茫瑢舸鎯Φ?(5)建設(shè)資金存在重大安全隱患的;(6)建設(shè)單位管理費支出超概算的;(7)(8)違反建設(shè)資金支付實時監(jiān)控規(guī)定的。未及時撥付建設(shè)資金， 造成建設(shè)資金長期、 大量滯留的;（五）建設(shè)資金的核算1、資金到位的核算（財務(wù)處、建設(shè)項目管理機構(gòu)）撥入資金，按款源不同分別列帳:1）使用鐵路建設(shè)基金、財政撥款、營業(yè)稅返還等基建撥款:借：銀行存款（206605）貸：基建撥款一一本年撥入基建撥款借：銀行存款（201008） 2）使用鐵道部投資借款及鐵路債券:貸：上級撥入投資借款一一鐵路

42、債券上級撥入投資借款一一部撥借款3 ）使用銀行借款: 借：銀行存款（201008）貸：基建投資借款2. 資金撥付的核算 1 ）財務(wù)處: 借：基建撥款一一本年撥出基建撥款貸：銀行存款（206605 ）借：撥付所屬投資借款一一部撥借款撥付所屬投資借款一一鐵路債券貸：銀行存款（201008 ）借：撥付所屬投資借款開行貸款貸：銀行存款（201008 ） 2）建設(shè)項目管理機構(gòu): 借：應(yīng)付工程款、其他應(yīng)付款、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等貸：銀行存款-基建撥款、銀行借款、 部撥借款、鐵路債券等3. 銷號項目還本付息的核算（財務(wù)處）落實部撥還本付息款到位后，先將還本付息款從財務(wù)處基建科綜合戶轉(zhuǎn)戶至國家開發(fā)銀

43、行貸轉(zhuǎn)存戶，再從貸轉(zhuǎn)存戶 付款至國家開發(fā)銀行，同時對部發(fā)通知書 1）還本:借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一對部往來借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款一一對部往來貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）同時對部發(fā)通知書借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款2）付息:借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一對部往來借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款一一對部往來貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）同時對部發(fā)通知書5. 在建項目付息的核算先將付息款從財務(wù)處基建科賬戶或轉(zhuǎn)戶至國家開發(fā)銀行貸轉(zhuǎn)存戶，再從貸轉(zhuǎn)存戶付款至國家開發(fā)銀行，并按款源 對工程建設(shè)指揮部發(fā)通知書借：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）貸：銀行存款借：基建投資

44、借款貸：銀行存款（貸轉(zhuǎn)存戶）借：基建撥款一一本年撥出基建撥款撥付所屬投資借款一一鐵路債券 撥付所屬投資借款一一部撥借款貸：基建投資借款并按款源發(fā)通知書6. 部轉(zhuǎn)前期費、債券利息、借款利息、債券手續(xù)費的核算 1）根據(jù)部轉(zhuǎn)通知書列應(yīng)收應(yīng)付款項:借：其他應(yīng)收款一一指揮部貸：其他應(yīng)付款財務(wù)司同時給指揮部發(fā)通知書2） 上交財務(wù)司款項時借：其他應(yīng)付款財務(wù)司貸：銀行存款借：基建撥款一一本年撥出基建撥款撥付所屬投資借款一一鐵路債券撥付所屬投資借款一一部撥借款 撥付所屬投資借款一一開行貸款貸：其他應(yīng)收款一一指揮部同時給指揮部發(fā)通知書7. 次年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年撥入基建撥款余額，并對沖基建撥款形成資產(chǎn)借：基建撥款一一本

45、年撥入基建撥款項目貸：基建撥款一一以前年度基建撥款一一項目借：基建撥款一一以前年度基建撥款一一項目貸：交付使用資產(chǎn)一一項目。三、財務(wù)管理鐵路局、建設(shè)項目管理機構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行會計法、國制寸度、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)定，強化單位內(nèi)部會計控制，規(guī)范 基本建設(shè)財務(wù)管理和會計核算。建設(shè)項目管理機構(gòu)對鐵路大中型基建項目應(yīng)按項目分別建賬，進(jìn)行明細(xì)核算， 根據(jù)需要設(shè)置工程成本輔助賬， 細(xì)記錄和真實反映項目分章節(jié)的建設(shè)成本。對同一個建設(shè)項目不同性質(zhì)的建設(shè)資金，必須在同會計賬套內(nèi)管理和核算。建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)基建支出的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出，對建

46、設(shè)成本進(jìn)行明細(xì)分類核算，依據(jù)合同、驗工計價和發(fā)票等計 列投資支出，并按工程件名、批準(zhǔn)的設(shè)計概算、年度基本建 設(shè)資金預(yù)算、年度投資計劃等實施總額控制。禁止超概算、 超計劃列支建設(shè)成本。建設(shè)單位管理費按批復(fù)概算實行總額控制，預(yù)算管理，分年度據(jù)實列支。建設(shè)項目管理機構(gòu)每年四月底前上報各項目建設(shè)單位管理費年度支出預(yù)算，由鐵路局審核后上報鐵道 部，經(jīng)批復(fù)后嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算、超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)列支建設(shè)單位管理費；所有工資性收支必須納入工資總額 管理，按勞資處下達(dá)的工資計劃執(zhí)行，嚴(yán)禁亂發(fā)獎金；業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。管理多個項目的建設(shè)項目管理機構(gòu)日常發(fā)生的建設(shè)單位管理費支出

47、，能直接明確項目的，直接計入項目；無法明 確項目的，可先行歸集，季度末采用科學(xué)合理的方法分?jǐn)傊?各項目。建設(shè)項目管理機構(gòu)會同監(jiān)理單位必須依據(jù)工程實際完成情況，認(rèn)真審核并批復(fù)驗工計價，禁止高估冒驗、預(yù)驗和 虛驗。財務(wù)部門依據(jù)本單位批準(zhǔn)、監(jiān)理單位審核簽章的驗工 計價、施工單位的發(fā)票（或合法票據(jù)）計列建設(shè)成本。建設(shè)項目管理機構(gòu)撥付施工單位的預(yù)付工程款和支付供貨廠商的預(yù)付設(shè)備款， 以及撥付鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié) 議款，應(yīng)在“預(yù)付工程款”科目核算，嚴(yán)禁“以撥代支”， 直接列入建設(shè)成本。建設(shè)項目管理機構(gòu)撥付給鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，要按照設(shè)計文件規(guī)定的內(nèi)容與鐵路局管內(nèi)配合單位簽訂 協(xié)議（合同）撥付。鐵

48、路局管內(nèi)配合單位收到協(xié)議款后應(yīng)提 供合法票據(jù)和驗工計價， 經(jīng)建設(shè)項目管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后作為計列建設(shè)成本的依據(jù)。鐵路局管內(nèi)配合單位應(yīng)嚴(yán)格按照協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容，提報真實的驗工計價，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，嚴(yán)禁擠占、挪 用建設(shè)資金。建設(shè)資金在項目建設(shè)期間產(chǎn)生的存款利息一律沖減建設(shè)成本。銷號項目資金產(chǎn)生的存款利息以初驗報告確認(rèn)時間作為存款利息資本化或費用化的依據(jù)，之前的利息沖減建設(shè)成本，之后的利息逐級上交鐵道部。使用債務(wù)性資金的建設(shè)項目，建設(shè)期間（以初驗報告時間為準(zhǔn)）發(fā)生的借款利息、匯兌損益及費用，計入建設(shè)成本，之后的借款利息上轉(zhuǎn)鐵道部。建設(shè)項目管理機構(gòu)自用固定資產(chǎn)的購置，必須納入概算統(tǒng)一管理。工程竣工

49、后，與其他資產(chǎn)一并辦理資產(chǎn)交付手續(xù)， 移交接管單位。建設(shè)項目銷號后，建設(shè)項目管理機構(gòu)要對整體項目概算、投資計劃、預(yù)算執(zhí)行情況及各項資金到位使用情況進(jìn)行分 析，按規(guī)定分?jǐn)偞龜偼顿Y支出，及時轉(zhuǎn)列建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出和其他投資支出，保證交付資產(chǎn)的完整、 準(zhǔn)確。投資結(jié)余資金沖減基本建設(shè)撥款，逐級上交鐵道部。建設(shè)項目管理機構(gòu)編制竣工財務(wù)決算前應(yīng)根據(jù)批復(fù)的清理概算對基建資金進(jìn)行清理，做到工完賬清。對經(jīng)初驗合 格后，仍留有少量未完配套收尾工程且部批準(zhǔn)銷號的項目， 建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)在銷號前列出詳細(xì)的剩余工程量項目 清單，明確完成時限。建設(shè)項目投資結(jié)余，全額交財務(wù)處， 由財務(wù)處轉(zhuǎn)交鐵道部。銷號項

50、目在銷號年度后一年內(nèi)仍沒有完成，工程剩余資金逐級上交鐵道部，同時將剩余工程的明細(xì)清單報鐵道部建 設(shè)、計劃、財務(wù)、審計部門備案，并進(jìn)行臺賬管理。上交的 工程質(zhì)保金要列出詳細(xì)單位和金額。具體實施剩余項目或按合同約定退還質(zhì)保金需使用資金，建設(shè)項目管理機構(gòu)須提供合同和完成情況等資料，通過 鐵路局向鐵道部請領(lǐng)資金。第四章、資產(chǎn)交付和竣工決算嚴(yán)格執(zhí)行鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法（鐵財200292 號）規(guī)定，加強竣工項目 的資產(chǎn)管理，及時辦理資產(chǎn)移交，編制財務(wù)竣工決算。建設(shè)項目初驗合格后， 建設(shè)項目管理機構(gòu)應(yīng)按初驗委員會編制的初驗報告確定的時間辦理資產(chǎn)移交，3個月內(nèi)向鐵路局財務(wù)處提報“竣工驗收項目資產(chǎn)估價入賬明細(xì)表”（含需分?jǐn)傎M用），財務(wù)處據(jù)此下轉(zhuǎn)相關(guān)資產(chǎn)接收使用單位估價 入賬。建設(shè)項目管理機構(gòu)在