企業(yè)公司成本核算管理辦法

1、中鈔特種防偽公司成本核算管理辦法【最新資料，WORD文檔，可編輯】第一章總則第一條 為提高中鈔特種防偽科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）成本成本核算水平、 財(cái)務(wù)信息的決策相關(guān)性、綜合管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范本公司的成本核算流程及方法， 根據(jù) 國(guó)家及地方有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)、中國(guó)印鈔造幣總公司（以下簡(jiǎn)稱“總公司”）的有關(guān)規(guī)定， 特制定本辦法。第二條成本核算的基本原則（一）合法性原則：成本核算的內(nèi)容必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成本 核算包括直接材料，直接人工和制造費(fèi)用。公司內(nèi)部成本核算辦法是在此基礎(chǔ)， 將各成本項(xiàng)目 按成本性態(tài)進(jìn)行重新分類匯總，即在按企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算出的總成本不變的情況下，按

2、成 本性態(tài)對(duì)其進(jìn)行重新分類匯總，以適公司財(cái)務(wù)管理的要求的辦法。（二）真實(shí)準(zhǔn)確合理原則：成本核算的結(jié)果應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確。各成本項(xiàng)目金額真實(shí)準(zhǔn)確，依據(jù)充足，成本期間的確定合理，成本分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)科學(xué)。各項(xiàng)與成本核算相關(guān)的生產(chǎn)、物資、設(shè)備、 人工統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確。（三）按成本形態(tài)核算原則：成本費(fèi)用各項(xiàng)的歸集和分配應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定成本項(xiàng)目和變動(dòng) 成本項(xiàng)目進(jìn)行，不將固定成本項(xiàng)目歸集或分配至變動(dòng)成本項(xiàng)目中，也不將變動(dòng)成本項(xiàng)目歸集或分配至固定成本項(xiàng)目中。細(xì)化成本項(xiàng)目，原成本分直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；現(xiàn)細(xì)分為 直接材料、直接人工、折舊、變動(dòng)制造費(fèi)用、其他固定制造費(fèi)用。其他固定制造費(fèi)用項(xiàng)目為預(yù) 留項(xiàng)目，現(xiàn)階段沒有規(guī)定其核算內(nèi)

3、容，企業(yè)可以只在系統(tǒng)中設(shè)置，不使用。以后總公司將實(shí)際 情況，規(guī)定固定制造費(fèi)用的核算范圍。（四）受益原則：嚴(yán)格區(qū)分專屬成本和共同成本。盡可能擴(kuò)大專屬成本的歸集和范圍。對(duì) 于專屬成本，直接計(jì)入其受益對(duì)象的成本中，不參與成本的分配過程。對(duì)于共同成本，應(yīng)選擇 相關(guān)性最高的指標(biāo)進(jìn)行分配。嚴(yán)格區(qū)分本期成本和跨期成本。對(duì)于跨期成本應(yīng)按科學(xué)的方法進(jìn) 行成本分配。（五）信息相關(guān)性原則：企業(yè)的成本核算與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策密切相關(guān)，成本核算 應(yīng)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ岣叱杀竞怂愕男畔⑴c企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的相關(guān)性。（六）重要性原則：對(duì)于一些在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不很重要的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品，可適當(dāng)簡(jiǎn)化成本 核

4、算流程。第三條本辦法的內(nèi)容包括：成本核算的基本程序、成本核算的基本概念、成本核算的內(nèi)容。第四條本辦法適用于公司各部門。第五條第二章成本核算的基本程序公司未使用總公司ERP制造模塊，在成本核算中，遵從的基本程序?yàn)?預(yù)提費(fèi)用和分待攤費(fèi)用的配八1nur材料成本的分配1工資及工資附加費(fèi)用的Zl 耐1p-固定資產(chǎn)折舊的分配F各項(xiàng)直接或間接費(fèi)用的歸集確定輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)費(fèi)用，（6）輔助生產(chǎn)部門成本向受益對(duì)象分配（7）主業(yè)部門成本在多個(gè)受益對(duì)象間分配（8）產(chǎn)品成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配（9）*計(jì)算產(chǎn)品單位成本和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本（10）第六條成本核算基本程序的文字描述（一）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的分配：將待攤費(fèi)

5、用或預(yù)提費(fèi)用按“誰受益、誰承擔(dān)”的原則, 分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品的直接成本或間接成本。（二）將本期投入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料成本，按成本對(duì)象進(jìn)行材料成本的歸集，各產(chǎn)品的直接 材料直接計(jì)入產(chǎn)品成本（“主業(yè)產(chǎn)品成本”項(xiàng)目），不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，按“受益原則” 計(jì)入“輔助生產(chǎn)”或“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。（管理部門或其他部門領(lǐng)用材料通過其他項(xiàng)目核算）（三）將本期發(fā)生的工資費(fèi)用分配至各受益部門的對(duì)應(yīng)“工資及工資附加費(fèi)”成本單元。將本期發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的各受益部門的對(duì)應(yīng)成本單元，并進(jìn)行匯總。將本期應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊分配至各受益部門的對(duì)應(yīng)“固定資產(chǎn)折舊”成本單元。（五）（在歸集成本、費(fèi)用的時(shí)候，應(yīng)特別注意成本性態(tài)

6、）（六）確定輔助部門的生產(chǎn)成本。（七）將各輔助部門的生產(chǎn)成本按“受益原則”分配至受益對(duì)象的對(duì)應(yīng)成本單元中。（八）產(chǎn)品）之間進(jìn)行分配。匯總主業(yè)車間成本，將本期投入成本按一個(gè)合理的方式在本部門各受益對(duì)象（主業(yè)（九）將每一產(chǎn)品的本期投入總成本，與期初結(jié)余成本一起，在該產(chǎn)品的在產(chǎn)品和完工產(chǎn) 品之間進(jìn)行分配。（采用平等結(jié)轉(zhuǎn)成本核算方法，按移動(dòng)加權(quán)平均）。（十）計(jì)算本期各產(chǎn)品產(chǎn)成品的單位成本及總成本，計(jì)算本期產(chǎn)品的單位成本及總成本。第三章成本核算的基本概念第七條 成本核算對(duì)象：成本核算采用品種法。第八條 成本計(jì)算方法：采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。第九條 成本項(xiàng)目：原材料、原材料成本差異、輔助材料、動(dòng)力、變動(dòng)制造成

7、本費(fèi)用、 工資及工資附加費(fèi)、其他固定制造費(fèi)用、折舊。各成本項(xiàng)目的具體內(nèi)容：原材料、輔助材料的核算內(nèi)容按公司規(guī)定的原材料和輔助材料清 單確定；動(dòng)力指動(dòng)力電；（成本核算中的）工資附加費(fèi)為福利費(fèi)和誤餐費(fèi)（管理費(fèi)用中的工資 及工資附加費(fèi)不僅僅包括此內(nèi)容）；其他固定制造費(fèi)用為房屋租賃和物業(yè)管理費(fèi)用。第十條 各成本核算項(xiàng)目的內(nèi)容:（一）原材料、輔助材料：按公司規(guī)定的原材料和輔助材料清單確定；詳見清單。動(dòng)力：動(dòng)力電;（三）工資：生產(chǎn)工人工資及車間管理人員工資;（四）電費(fèi)、修理費(fèi)等;其他變動(dòng)制造費(fèi)用：除工資、折舊、福利費(fèi)、誤餐費(fèi)外的其他制造費(fèi)用項(xiàng)目，如水（五）工資性費(fèi)用：福利費(fèi)和誤餐費(fèi)（管理費(fèi)用中的工資及工資

8、附加費(fèi)不僅僅包括此內(nèi)容）（六）其他固定制造費(fèi)用：房屋租賃和物業(yè)管理費(fèi)用。第十一條 成本分配的方法：嚴(yán)格區(qū)分專屬成本和共同成本，并盡可能擴(kuò)大專屬成本的范 圍。對(duì)專屬成本，直接計(jì)入所屬對(duì)象的成本中；對(duì)共同成本，應(yīng)按相關(guān)性最高的一個(gè)或二個(gè)指 標(biāo)進(jìn)行分配。分配的常用標(biāo)準(zhǔn)：科學(xué)系數(shù)法、消耗量法、產(chǎn)量法、人數(shù)法、工時(shí)法、成本法等。第十二條材料的計(jì)價(jià)：計(jì)劃價(jià)格法，材料成本差異應(yīng)盡可能與材料同步核算。第十三條人工計(jì)價(jià)方法：實(shí)際價(jià)格法。第十四條折舊計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本法。第十五條多受益對(duì)象之間的成本分配方法。第十六條 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本分配方法：完工產(chǎn)品成本直接計(jì)算，采用約當(dāng)產(chǎn)量法。第四章成本核算的內(nèi)容第十七條

9、預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的核算（一）預(yù)提費(fèi)用：是指一項(xiàng)費(fèi)用在本期發(fā)生，但其在本期之后的某一會(huì)計(jì)期間單獨(dú)或與其 他期間費(fèi)用共同支付，由于此項(xiàng)費(fèi)用是屬于本會(huì)計(jì)期的費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行預(yù)提處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用為某一產(chǎn)品服務(wù)， 應(yīng)將此預(yù)提費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)部門的當(dāng)期投入成本，并在以后通過科學(xué)的分配方法將其計(jì)入產(chǎn)品成本中，預(yù)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（保險(xiǎn)費(fèi)）管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用-XX費(fèi)用項(xiàng)目（二）待攤費(fèi)用：是指一項(xiàng)費(fèi)用屬于本會(huì)計(jì)期，但其在此前的某一會(huì)計(jì)期已經(jīng)單獨(dú)或與其 他期間費(fèi)用共同支付。由于此項(xiàng)費(fèi)用屬于本會(huì)計(jì)期，其應(yīng)當(dāng)在本會(huì)計(jì)期進(jìn)行攤銷處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項(xiàng)待攤費(fèi)用為某一產(chǎn)品服務(wù)， 應(yīng)將

10、此待攤費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)部門的當(dāng)期投入成本，并在以后通過科學(xué)的分配方法將其計(jì)入產(chǎn)品成本中，攤銷時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（保險(xiǎn)費(fèi)）管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用-XX費(fèi)用項(xiàng)目第十八條材料成本的分配（一）材料成本核算包括很多內(nèi)容，這里只介紹材料領(lǐng)出，在生產(chǎn)中投入使用時(shí)，材料成 本核算的過程。即將本期投入使用的材料按合理的方法分配至各最終產(chǎn)品的成本中的過程。（二）公司材料按計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行核算，需設(shè)置“材料成本差異”科目對(duì)主要的原材料的成本差異進(jìn)行核算。核算時(shí)，應(yīng)通過 ERP存貨核算模塊記錄并計(jì)算主要原材料差異的歸集、分 配和節(jié)余情況。在計(jì)劃當(dāng)期投入的材料成本時(shí)，除了計(jì)算材料的計(jì)劃價(jià)格成本外，還應(yīng)按一定 比例分?jǐn)?/p>

11、材料的成本差異，即材料到哪，計(jì)劃價(jià)格到哪，材料差異到哪。1.直接為某一項(xiàng)產(chǎn)品服務(wù)（包括該產(chǎn)品的原材料和部分輔助材料）的材料支出成本，應(yīng) 直接計(jì)入該產(chǎn)品的當(dāng)期投入成本，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-部門-產(chǎn)品-原材料生產(chǎn)成本-部門-產(chǎn)品-輔助材料 貸：原材料材料成本差異2.不直接為某一項(xiàng)產(chǎn)品服務(wù)（不直接為產(chǎn)品服務(wù)的主業(yè)車間的其他材料）的材料成本支 出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目，并在以后通過科學(xué)的方法計(jì)入產(chǎn)品的成本中。 會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用-輔助材料貸：原材料材料成本差異以后按一個(gè)合理的方法分配至某一產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本 -輔助材料”中。第十九條工資及工資性費(fèi)用的分配（一）工資及工資性費(fèi)用的

12、分配：公司按照每月實(shí)際發(fā)放的工資成本進(jìn)行分配。（二）屬于主業(yè)生產(chǎn)人員及車間管理人員工資及福利費(fèi)，以及車間 /工序全部人員的誤餐 費(fèi)，計(jì)入“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（工資）-部門制造費(fèi)用（福利費(fèi)）-部門制造費(fèi)用（誤餐費(fèi)）-部門制造費(fèi)用（勞保）-部門貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)本分錄借方科目金額，通過工時(shí)法將即時(shí)分配至各受益產(chǎn)品的“制造費(fèi)用一工資”以及“制 造費(fèi)用-工資附加費(fèi)”項(xiàng)目中。第二十條固定資產(chǎn)折舊的分配（一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算時(shí)，要注意允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范 圍。對(duì)已提滿折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提折舊； 對(duì)投入使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng) 按其暫估

13、原值計(jì)提折舊。10根據(jù)總公司的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分三種類別，各類別的預(yù)計(jì)使用壽命是：機(jī)器設(shè)備年，房屋建筑物為20年，其他固定資產(chǎn)為5年。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值按 4%統(tǒng)一計(jì)算。（二）折舊費(fèi)用的分配：本工序中，符合計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)的主業(yè)車間的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入 主業(yè)車間-制造費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用（折舊）-部門貸：累計(jì)折舊本分錄借方金額分配與工資同。第二十一條其他制造費(fèi)用的歸集除了前面提到的材料、工資及工資性費(fèi)用、折舊外，還有一些成本費(fèi)用項(xiàng)目，他們一般與具體的交易事項(xiàng)聯(lián)系在一起，可以在其發(fā)生時(shí)直接處理，而不需要象前述成本項(xiàng)目一樣要等到月末時(shí)進(jìn)行分配處理。在發(fā)生時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：制

14、造費(fèi)用（辦公費(fèi)）-部門制造費(fèi)用（差旅費(fèi)）-部門制造費(fèi)用（其他變動(dòng)制造費(fèi)用）-部門制造費(fèi)用（其他固疋制造費(fèi)用）-部門貸：現(xiàn)金銀行存款-XX賬戶應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商本分錄借方金額分配與工資同。第二十二條輔助部門成本對(duì)受益部門進(jìn)行分配（一）輔助部門成本先歸集到本部門制造費(fèi)用中，再分配進(jìn)入到受益車間的成本。（二）輔助部門在向受益車間進(jìn)行成本分配時(shí)，需要按各成本項(xiàng)目逐一對(duì)外分配。即:所有輔助部門發(fā)生的工資及工資附加費(fèi)用、折舊、固定性制造費(fèi)用等固定成本項(xiàng)目，通過 分配后，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用（工資）-XX主業(yè)部門”，“制造費(fèi)用（折舊）-XX主業(yè)部門”， “制造費(fèi)用（固定制造費(fèi)用）-XX主業(yè)部門”，“制造費(fèi)用

15、（工資性附加費(fèi)用）-XX主業(yè)部門”， “管理費(fèi)用（折舊）/（輔助部門轉(zhuǎn)入）-xx部門”。應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”中的折舊由“管理費(fèi) 用（折舊）/（輔助部門轉(zhuǎn)入）”承擔(dān)。工資分配的會(huì)計(jì)分錄為:借：制造費(fèi)用（工資）-主業(yè)部門1制造費(fèi)用（工資）-主業(yè)部門2管理費(fèi)用（折舊）/（輔助部門轉(zhuǎn)入）-xx部門貸：制造費(fèi)用（工資）-xx輔助部門工資性附加費(fèi)用、折舊、固定性制造費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄同上。（三）對(duì)機(jī)修部門發(fā)生的全部變動(dòng)成本，包括材料、變動(dòng)制造費(fèi)用，統(tǒng)一分配轉(zhuǎn)入“制造 費(fèi)用（修理費(fèi)）-主業(yè)部門”科目中。會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（修理費(fèi)）-主業(yè)部門1制造費(fèi)用（修理費(fèi)）-主業(yè)部門2管理費(fèi)用（修理費(fèi)）-xx部門

16、貸：輔助生產(chǎn)成本（原材料）-xx輔助部門輔助生產(chǎn)成本（輔助材料）-xx輔助部門分配完成后，此輔助部門的輔助生產(chǎn)成本科目應(yīng)無余額。第二十三條主業(yè)生產(chǎn)成本在多個(gè)受益對(duì)象之間的分配（一）主業(yè)生產(chǎn)成本在進(jìn)行核算時(shí)，直接分配到各個(gè)收益對(duì)象上。（二）主業(yè)部門制造費(fèi)用的核算:主業(yè)部門制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（工資）-主業(yè)部門-產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（工資附加費(fèi)）-主業(yè)部門-產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（折舊）-主業(yè)部門-產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（輔助材料）-主業(yè)部門-產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（匯總轉(zhuǎn)出）-主業(yè)部門第二十四條在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的成本分配（一）公司采用平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行核算:（二）計(jì)算

17、每一工序產(chǎn)品的單位成本。通過前面的成本歸集和分配后，可獲知每一工序本 期投入的成本情況，根據(jù)如下公式可以確定每一道工序的單位成本：某一工序中某一產(chǎn)品的單一成本項(xiàng)目的單位成本均按如下公 式計(jì)算:單一成本項(xiàng)目單位成本=（上期結(jié)存該成本項(xiàng)目金額+本工序的本期投入該成本項(xiàng)目 金額）/ （本期在制品約當(dāng)產(chǎn)量+本期完工產(chǎn)量）或簡(jiǎn)化為:單一成本項(xiàng)目單位成本=本工序的本期投入該成本項(xiàng)目金額/本工序的本期完工產(chǎn)產(chǎn)品的總單位成本（分成本項(xiàng)目計(jì)算）某一產(chǎn)品單一成本項(xiàng)目的單位成本=各工序該成本項(xiàng)目單位成本之和;產(chǎn)品單位成本=各成本項(xiàng)目單位成本之和。（三）計(jì)算本期完工產(chǎn)品成本。最終完工產(chǎn)品產(chǎn)量X完工產(chǎn)品單位成本。按各成本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品總成本：在 ERP系統(tǒng)中，產(chǎn)成品無法帶各成本項(xiàng)目的信息。每一工序應(yīng)轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本的金額=最終完工產(chǎn)品產(chǎn)量X本工序的單位成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 借：產(chǎn)成品-產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-主業(yè)部門-產(chǎn)品 （五）在制品成本：各工序“基本生產(chǎn)成本”科目的期末余額即是該工序在制品成本。第二十五條產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算 （一）主業(yè)產(chǎn)品的銷售成本1. 一般地，主業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)成品的期初、期末均沒有庫存，因此