企業(yè)財務內(nèi)部審計

1、企業(yè)財務內(nèi)部審計一）資產(chǎn)審計1、貨幣資金審計（1）審計目標 證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)-查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根-抽驗資金收付款憑 證-核實收入貨幣資金收款收據(jù)-檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表-檢 查不相容職務劃分情況-檢查貨幣資金收付憑證管理-評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實質(zhì)性審查 庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日 記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書” 。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并 作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”

2、 ，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。 庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有 無溢缺。 現(xiàn)金收付業(yè)務的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 1至 2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。抽查銀行存款的賬面余額。 銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，2、存貨審計采購與銷售的合法性、分類的正（1）審計目標 證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、 確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試追蹤其業(yè)務系統(tǒng)-抽查部分存貨調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)-抽查部分采購業(yè)務文件，出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)-審查存貨管理制度-抽查盤

3、點記錄-評價存貨內(nèi)部控制系 統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查 材料的審查 材料采購的審查：審查訂貨合同f審查材料的驗收入庫情況f審查材料采購成本，查看采購 成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成 本的計算方法是否正確f審查在途材料f審查材料采購的賬務處理 庫存材料審查 盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 材料出庫的審查 對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為3、應收賬款審計（1）審計目標 證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、 壞賬損失的真實性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)

4、部控制系統(tǒng)f檢查不相容職責的劃分f驗證期末余額的合理性f抽查客戶賬齡分析表T審查銷貨折扣與收款的合理性-審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手 續(xù)-評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查 應收賬款的審查取得應收款明細表T發(fā)出詢證應收賬款T分析詢證函及應收賬款余額T取得或編制應收賬款 賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值-審查壞賬準備金的提取與使用 應收票據(jù)的審查取得應收票據(jù)分析表T清點庫存應收票據(jù)T詢證應收票據(jù)T對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查T 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查T分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計（1）審計目標 證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方

5、法的選用及其計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)T驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)T驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)T 抽驗固定資產(chǎn)驗收報告T檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況T評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實質(zhì)性審查 固定資產(chǎn)入賬價值的審查 固定資產(chǎn)增加與減少的審查 固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 在建工程審查二）、收入、成本與費用審計1、主營業(yè)務收入審計（1）審計目標證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)T測試銷售計劃T審查銷貨合同T檢查崗位職責的執(zhí)行T測試銷貨 制度的執(zhí)行T評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)

6、性審查 分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢T將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解 計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍， 以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。 驗證主營業(yè)務收入的真實性T索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核 對T審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和 結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn) 核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查T審查發(fā)票和銷貨合同，采 取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確T審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進 行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核

7、實主營業(yè)務收入的截止期T一般可對決算日前后 一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期 是否正確無誤 銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查T銷貨退回的合理性T退回批準手續(xù)的性T退回賬務處理的正確性。折扣和折讓的審查T折扣和折讓的合理性T折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤， 因此折扣和折讓應符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性T折 扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計（1）審計目標 證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品

8、成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)T審查產(chǎn)品成本計劃-審查產(chǎn)品成本管理責任制的 執(zhí)行-審查成本基礎(chǔ)工作-評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查 產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查 直接材料費的審查直接材料耗用量的審查T直接材料計價的審查T直接材料費用分配的審查 直接人工費的審查審查直接人工費的真實性T審查工資結(jié)算的正確性T審查工資分配的正確性T審查職工福利 費計提及分配的正確性T審查直接人工費賬務處理的正確性 制造費用的真實性審查制造費用的真實性T審查制造費用項目的合規(guī)性T審查制造費用會計處理的正確性 輔助生產(chǎn)費用的審查審查輔助生產(chǎn)費用的歸集T審查輔助生產(chǎn)費用的分配 在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量T審查在產(chǎn)品的

9、計價方法 產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量T審查產(chǎn)品成本的計算3、費用審計（1）審計目標 證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)T索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況T抽取有關(guān)憑證、檢 查費用審批手續(xù)T檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管T評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查分析主要費用的變動趨勢T審查費用開支的真實性與合規(guī)性T核查期間費用的截止日期T審 查費用會計處理的正確性三）、利潤審計1、審計目標證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)T審查利潤計劃T審查崗位責任制的執(zhí)行

10、T查驗會計處理程序T評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性T產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務 利潤的界限，計算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性T產(chǎn)品銷售成本計價是否正確： 審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是 否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn) 品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配 比原則T審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代

11、 銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬 時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成 本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。（2）其他銷售利潤的審查 審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性-審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性-審查材料銷售賬務處理的正確性 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證-審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有 關(guān)機構(gòu)的確認T審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。 固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同-審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否 有專人負責、管理-審查固

12、定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬-審查 固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況 審查其他業(yè)務支出的真實性 審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性（3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實性-審查投資收益賬務處理的正確性（4）營業(yè)外收支的審查 營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性7審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性7審核營業(yè)外收入賬務處理的正確 性 營業(yè)外支出的審查 審查營業(yè)外支出的合規(guī)性7審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性7審查營業(yè)外支出賬務處理的正確 性（5）利潤總額的審查 在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬 戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。（6）凈利潤的審查 審查所得稅征收范圍7審查所得稅的計稅依據(jù)7審查所得稅率和稅額的計算7審查所得稅的 減免7審查所得