中級會計實(shí)務(wù)考試試題及答案P

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一.單項選擇題（本類題共15小題，每小題 正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 不選均不得分）。1.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 參考答案：B2.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 參考答案：D3.下列關(guān)于

2、自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支岀D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬 參考答案：D下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷 無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷4.A.B.C.D.1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合

3、題意的2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選.錯選,）。）。）。）。參考答案：B5企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高 于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入的項目是（資本公積投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動損益A.B.C.D.參考答案：A6.2008年7月1日 甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。參考答案：D

4、7.2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.B.C.確認(rèn)長期股權(quán)投資 確認(rèn)長期股權(quán)投資 確認(rèn)長期股權(quán)投資 確認(rèn)長期股權(quán)投資500050004800D.參考答案：C8.2008年1月204800萬元,萬元,萬元,萬元,不確認(rèn)資本公積 確認(rèn)資本公積 確認(rèn)資本公積

5、 沖減資本公積800萬元600萬元200萬元日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支岀為250萬元（其中符合資本化條件的支岀為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，80萬元，累計開發(fā)支岀為定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A. 20200萬元）；但使用壽命不能合理確甲公司應(yīng)就B.70C. 100D. 150參考答案：A9下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（A.初始確認(rèn)時確認(rèn)所有者權(quán)益B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用D.可行權(quán)日后相關(guān)

6、負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益 參考答案：A10下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額）。）。A.B.C.D.參考答案：C11.2008年12月為90%如果敗訴，款10萬元。200831日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項訴訟敗訴的可能性甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額

7、為（）萬元。A. 90B.95C.100D. 105參考答案：D12下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（A.）。B.C.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 因購入存貨形成的應(yīng)付賬款 因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債 為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金CD.參考答案：13企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是 （）。A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入?yún)⒖即鸢福築14企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（ 存貨的減少無形資產(chǎn)攤銷公允價值變動收益經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加）。

8、A.B.C.D.參考答案：C15.甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國庫集中支付制度。 接支付額度結(jié)余為200萬元，注銷的財政授權(quán)支付額度結(jié)余為“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（）萬元。A.B.200C. 5007002008年12月31日，甲單位確認(rèn)的財政直500萬元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會計處理后，D.參考答案：D二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分）。16下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗

9、計入存貨采購成本 存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提 債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)岀存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備 發(fā)岀原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本ABD）。A.B.C.D.參考答案：17下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.B.C.已岀租的建筑物待岀租的建筑物已岀租的土地使用權(quán)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物D.參考答案：AC18.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有A.B.C.D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤被投資單位資本公積增加被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益參考答案：

10、AD19下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（A.B.C.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流岀與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量與尚未作岀承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.參考答案：ABCD20.下列各項中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值的有（A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息D.債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額 參考答案：BD21.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（A.）。B.C.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) 或有資產(chǎn)

11、不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)因或有事項所確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定D.參考答案：AC22.下列各項中，屬于會計估計變更的有（A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年參考答案：ABD23.企業(yè)在報告期岀售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有（A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表D.應(yīng)將被岀售子公司年初至岀售日

12、的凈利潤記入合并利潤表投資收益 參考答案：ABC24.下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息B.分部信息主要報告形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額C.對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息D.披露的分部信息應(yīng)與合并財務(wù)報表或企業(yè)財務(wù)報表中的總額信息相銜接 參考答案：ACD25.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（A.固定資產(chǎn)岀租收入B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額參考答案：ACD三、判斷題（本類題共10小題， 求，用2B

13、鉛筆填涂答題卡中題號 表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)分也不倒扣分。本類題最低的分）。）。每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)V;認(rèn)為X 。每小題大題正確的得1分，答題錯誤的倒扣分，不答題的不得0分）61.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（ 參考答案：X62.一項租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視岀租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。（）參考答案：V63.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（ 參考答案：V64.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，

14、如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換岀資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換岀資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）參考答案：65.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依 據(jù)。（）66.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）參考答案：67.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）參考答案：68.在資本化

15、期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。（ 參考答案：69.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（ 參考答案：X70.報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。（）四、計算分析題（本類題共計2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目除特別說明外，均須列岀計算過程；計算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡要求編制 的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫岀一級科目）1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用

16、岀包方式建 造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生地有關(guān)借款及工程支岀業(yè)務(wù)資料如下；（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，年利率為，于每季度末支 付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為，于 每季度末收取存款利息。借入半年期的一般借款300萬元，年利率為，利息于每季度末支付。甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款 借入1年期的一般借款以銀行存款支付工程款假定工程支岀超過專門借款時占用一般借款； 要求：（1）計算

17、甲公司2008年第三季度專門借款利息支岀、 息支岀資本化金額。（2）計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支岀、 息支岀資本化金額。（3）計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支岀，占用一般借款工程支岀的累計支岀加權(quán)平均數(shù)、 一般借款平均資本化率和一般借款利息支岀資本化金額。（一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示） 參考答案：（1）計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支岀、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利 息支岀資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支岀）=3000 X%X 3/12=54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入=110

18、0 X%X 3/12=（萬元） 專門借款利息支岀資本化金額=54-=（萬元）(3)10月1日，(4)10月1日，(5)11月1日，(6)12月1日，(7) 12月1日，1 250萬元。600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。1 100萬元。仍不足的，占用自有資金。暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支岀、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利 息支岀資本化金額。專門借款應(yīng)付利息(利息支岀)=3000 X%X 3/12=54(萬元)暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100 X%X 1/12=(

19、萬元) 專門借款利息支岀資本化金額=54-=(萬元)(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支岀，占用一般借款工程支岀的累計支岀加平均數(shù)、一 般借款平均資本化率和一般借款利息支岀資本化金額。第四季度一般借款利息支岀=300 X%X 3/12+600 X 6%X 1/12=(萬元)占用一般借款工程支岀的累計支岀加平均數(shù)=一般借款平均資本化率=(300 X%X 3/12+600 X 6 %X 1/12)/ (300 X 3/3+600 X 1/3)=%一般借款利息支岀資本化金額=350 X%=(萬元)2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和岀售乙公司發(fā)行的不可贖回債

20、券的資料如下：(1)2007年1月1日， 甲公司支付價款1100萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的 面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司岀售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供岀售金融資2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。2007年12月31日甲公司

21、該債券投資收益、 應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額， 并編制相應(yīng)的會計2008年1月1日甲公司售岀該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄。2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供岀售金融資產(chǎn)的會(2)計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100 X%=(萬元)2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息=1000 X 10%=100(萬元)2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-=(萬元)會計處理：借：持有至到期投資貸：投資收益(3)2008年1月1日甲公司售岀該債券的損益=955

22、-(1100+)X80%=(萬元) 會計處理：借：銀行存款955150 X 2/3+750 X 1/3=350（萬元）產(chǎn)。要求：(1)編制(2)計算分錄。(3)計算(4)計算計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：(1)2007年1月1借：持有至到期投資貸：銀行存款日甲公司購入該債券的會計分錄:11001100貸：持有至到期投資投資收益(4)2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+ =(萬元)將剩余持有至到期投資重分類為可供岀售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：借：可供岀售金融資產(chǎn)240貸：持有至到期投資 資本公積五、綜合題 (本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共3

23、3分。凡要求計算的項目，除 特別說明外，均須列岀計算過程；計算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫岀一級科目)1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料12007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公 司與乙公司之間不存在關(guān)

24、聯(lián)方關(guān)系。22007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售岀，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。32007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司岀售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。42007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司岀售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80%未對外銷售，

25、形成期末存貨。52007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(2)2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料12008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。22008年3月， 甲公司收回上年度向乙公司銷售32008年4月， 甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的42008年11月，甲公司自丙公司購入 款為300萬元，成本為200萬元。至52008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300(3)其他相關(guān)資料1甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。2不考慮增值稅

26、、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。年度均未分配股利。日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的 調(diào)整分錄。借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益假定乙公司在2007年度和2008要求：(1)編制甲公司2007年12月31(2)編制甲公司

27、2007年12月31(3)編制甲公司2008年12月31(4)編制甲公司2008年12月31(5)編制甲公司2008年12月31銷分錄。A商品的全部貨款D商品全部對外售岀。E商品，作為存貨待售。丙公司售岀該批E商品的不含增值稅貨2008年12月31日，甲公司尚未對外售岀該批E商品。萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。120( 150 X 80%)1202007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。(2)編制甲公司1001對長期股權(quán)投資抵銷借：股本800資本公積盈余公積35(20+15) 未分配利潤年末215(80+15015) 商譽(yù)200(10001000

28、 X 80%)貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益2對投資收益抵銷 借： 投資收益120少數(shù)股東損益30未分配利潤一一年初編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 長期股權(quán)投資360貸：未分配利潤一一年初投資收益240(300 X 80%)(4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。對長期股權(quán)投資抵銷借：股本800資本公積100盈余公積65(35+30)1120 (1000+ 120)230 ( 1150 X 20%)80貸：本年利潤分配一一提取盈余公積15未分配利潤一一年末2153對A商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入100

29、貸：營業(yè)成本100對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失10010104購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：借:營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)一一累計折舊貸：管理費(fèi)用505(50/5/2)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金對D商品交易的抵銷 借：借:150借:借:營業(yè)收入50貸：營業(yè)成本50營業(yè)成本16(5030)X 80%貸：存貨16購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5050150借:120( 150 X 80%)未分配利

30、潤一一年末485(215+300-30) 商譽(yù)200(10001000 X 80%)貸：長期股權(quán)投資1360(1000+120+240) 少數(shù)股東權(quán)益290(1450 X 20%)2對投資收益抵銷借：投資收益240(300 X 80%)少數(shù)股東損益60(300 X 20%)未分配利潤一一年初215貸：本年利潤分配一一提取盈余公積 未分配利潤一一年末3對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷借：48530應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10貸：未分配利潤一一年初10資產(chǎn)減值損失10貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4對B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：未分配利潤-

31、 年初50貸：固定資產(chǎn)一一原價 借：固定資產(chǎn) 累計折舊貸：未分配利潤 管理費(fèi)用5對D商品交易抵銷 借：未分配利潤一一年初貸：營業(yè)成本(5)編制甲公司2008銷分錄。借：長期股權(quán)投資30(300200 )X 30%貸：存貨302.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報岀。報岀前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如 下：(1)甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：12008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支

32、付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件,單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款額170萬元。22008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為借:借:10010010165015(50/5/2)(50/5)(50- 30)X 80%16年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵100件，同時開岀增值稅

33、專用170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)岀，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本32008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外岀售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持有780萬元。55該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或

34、事項資料如下：12009年1月12日， 具的進(jìn)貨退岀相關(guān)證明。萬元，增值稅額為51的款項。22009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)， 性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了 壞賬準(zhǔn)備180萬元。（3）其他資料1上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明 外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。2甲公司適用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。3甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)