學(xué)習(xí)情境10：收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)核算

1、五、綜合題1順天建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2009年7月開工，預(yù)計(jì)20011年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為1800萬元，到2010年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為2100萬元。該項(xiàng)工程于2011年6月提前3個(gè)月完成了建造合同，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：表101 順天公司工程進(jìn)度表 單位：萬元項(xiàng) 目2009年2010年2011年至目前為目已發(fā)生的成本63015752080完成合同尚需發(fā)生成本1170525-已結(jié)算工程價(jià)款900900500實(shí)際收到價(jià)款850860590要求：根據(jù)上述

2、資料，編制順天建筑公司2009年、2010年和2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）。答案：（1）2009年的會(huì)計(jì)分錄：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工630貸：應(yīng)付工資、原材料等630登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款900貸：工程結(jié)算900登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款：850貸：應(yīng)收賬款850登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：2009年的完工進(jìn)度=630/（630+1170）=35%2009年確認(rèn)的合同收入=2000×35%=700萬元2009年確認(rèn)的毛利=（2000-630-1170）×35%=70萬元2009年確認(rèn)的合同費(fèi)用=700-70=630萬元

3、借：工程施工毛利70主營(yíng)業(yè)務(wù)成本630貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700（2）2010年的會(huì)計(jì)分錄：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工945貸：應(yīng)付工資、原材料等945登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款900貸：工程結(jié)算900登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款860貸：應(yīng)收賬款860登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：2010年的完工進(jìn)度=1575/（1575+525）=75%2010年確認(rèn)的合同收入=2000×75%-700=800萬元2010年確認(rèn)的毛利=（2000-1575-525）×75%-70=-145萬元2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=800-（-145）=945萬元2010年確認(rèn)的合同

4、預(yù)計(jì)損失=（1575+525-2000）×（1-75%）=25萬元借：主營(yíng)業(yè)成本945貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800工程施工毛利145同時(shí)：借：管理費(fèi)用合同預(yù)計(jì)損失25貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備25（3）2011年的會(huì)計(jì)分錄：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工505貸：應(yīng)付工資、原材料等505登記已結(jié)算的工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款500貸：工程結(jié)算500登記已收的工程價(jià)款：借：銀行存款590貸：應(yīng)收賬款590登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：2011年確認(rèn)的合同收入=合同總金額-至目前止累計(jì)已確認(rèn)的收入=（2000+300）-700-800萬元2011年確認(rèn)的毛利=（2000+300-2080）-

5、（70-145）=295萬元2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)年確認(rèn)的合同收入-當(dāng)年確認(rèn)的毛利-以前年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=800-295-25=480萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備25工程施工毛利295貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8002011年項(xiàng)目完工，應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖借：工程結(jié)算2300貸：工程施工2080工程施工毛利220代碼：0200-100201-3-2100-0000。2甲公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）本公司向外提供勞務(wù)（其他業(yè)務(wù)），合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬元（均用存款支付）。預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本6

6、0萬元，營(yíng)業(yè)稅率5%；（2）甲公司有一停車場(chǎng)，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限5年，一次性收到20萬元；甲公司每年負(fù)責(zé)停車場(chǎng)的維修與保養(yǎng)；（3）甲公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貨款未收，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。（增值稅率17%）；(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏剑笠蛸|(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回；（5）銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。要求：確認(rèn)甲公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會(huì)

7、計(jì)分錄。答案：（1）完工百分比=36÷60=60%借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款36應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3（2）應(yīng)確認(rèn)收入4萬元（20÷5）借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款 20借：預(yù)收賬款4貸：其他業(yè)務(wù)收入4（3）應(yīng)確認(rèn)銷售收入38萬元（40×95%）借：發(fā)出商品30貸：庫(kù)存商品30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8(40×17%)（4）應(yīng)確認(rèn)銷售收入40萬元，銷售折舊4萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫(kù)存商品30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款

8、(5)不應(yīng)確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)確認(rèn)增值稅。借：發(fā)出商品30貸：庫(kù)存商品30貸：應(yīng)交稅費(fèi)代碼：0200-100101-2-2100-0000。3長(zhǎng)江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2010年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 表102 損益類科目發(fā)生額匯總表 單位：萬元 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1750 營(yíng)業(yè)稅金及附加20其他業(yè)務(wù)收入50 其他業(yè)務(wù)成本30投資收益40 銷售費(fèi)用40營(yíng)業(yè)外收入30 管理費(fèi)用250公允價(jià)值變動(dòng)損益30 財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減

9、值損失80 營(yíng)業(yè)外支出17 2010年12月份長(zhǎng)江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)200萬元，增值稅34萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。（2）發(fā)生應(yīng)付職工薪酬150萬元，其中生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資25萬元，銷售人員工資15萬元。（3）收到增值稅返還50萬元。 （4）攤銷自用無形資產(chǎn)成本20萬元。 （5）主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。 （6）12月31日，某項(xiàng)交易性金融公允價(jià)值上升2萬元。 （7）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。 （8）該公司

10、適用所得稅稅率為33%。假定本年應(yīng)納稅所得額為500萬元。 假定不考慮遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量。 要求： （1）編制長(zhǎng)江公司2010年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制長(zhǎng)江公司2010年度利潤(rùn)表。答案：（1）借：應(yīng)收賬款 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：庫(kù)存商品 120借：生產(chǎn)成本 100制造費(fèi)用 10管理費(fèi)用 25銷售費(fèi)用 15貸：應(yīng)付職工薪酬 150借：銀行存款 50貸：營(yíng)業(yè)外收入 50借：管理費(fèi)用 20貸：累計(jì)攤銷 20貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2借：資產(chǎn)減值損失

11、15貸：壞賬準(zhǔn)備 5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10借：所得稅費(fèi)用 165貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅165（2）表103 利潤(rùn)表編制單位：長(zhǎng)江公司 2010年 單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入2000減：營(yíng)業(yè)成本1150營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用55管理費(fèi)用295財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失95加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）32投資收益（損失以“-”號(hào)填列）40二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入80減：營(yíng)業(yè)外支出17三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用165四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）代碼：0200-100102-3-2100-0000。4正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱正保

12、公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2010年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）1

13、2月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次

14、結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品

15、總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算正保公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。答案：（1）12月1日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1

16、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85貸：庫(kù)存商品 8512月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款 116財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：應(yīng)收賬款 117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75貸：庫(kù)存商品 75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1517.55/（117）15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.55（15×17）借：勞務(wù)成本 20貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20貸：勞務(wù)成本 20借：委托代銷商品 180貸：庫(kù)存商品 180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36貸：委托

17、代銷商品 36借：銀行存款 40貸：預(yù)收賬款 40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫(kù)存商品 85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100101201540100165（萬元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8575203685131（萬元）代碼：0200-100202-2-2100-0000。5遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2010年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向立信公司銷售一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的售價(jià)為10500萬元，合同約定發(fā)出A設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款2285萬元（其中包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分4次從2

18、010年起于每年的12月31日等額收取。A設(shè)備的成本為7000萬元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，收取的2285萬元已存入銀行，該商品現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為9162.75萬元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6。 要求：編制遠(yuǎn)航公司2010年、2011年、2012年、2013年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。答案：（1）2010年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 2 285 長(zhǎng)期應(yīng)收款 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 162.75 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 785 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 337.25 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000 貸：庫(kù)存商品 7 000 201

19、0年12月31日 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 519.77（10 0001 337.25）×6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 519.77 借：銀行存款 2 500 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500 （2）2011年12月31日 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 400.95 （10 0001 337.25519.772 500）×6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400.95 借：銀行存款 2 500 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500 （3）2012年12月31日 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 275.01 （10 0001 337.25519.77400.952 500×2）×6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 275.01 借：銀行存款 2

20、 500 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500 （4）2013年12月31日 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 141.52 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 141.52 借：銀行存款 2 500 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500代碼：0200-100103-3-2100-0000。6某軟件開發(fā)企業(yè)于2008年10月5日為客戶訂制一項(xiàng)軟件，工期大約18個(gè)月，合同總收入4000000元，預(yù)計(jì)合同總成本3000000元，至2008年12月31日已發(fā)生成本200000元，預(yù)收賬款500000元。預(yù)計(jì)開發(fā)完整個(gè)軟件還將發(fā)生成本2800000元。2008年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)程度為6%。2009年發(fā)生成本2000000元，預(yù)收賬款

21、2600000元。2009年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)程度為60%。2010年收款900000元，發(fā)生成本730000元。2010年軟件開發(fā)完畢，驗(yàn)收合格。編制06-08年會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2008年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 200000 貸：銀行存款等 200000 預(yù)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 500000 貸：預(yù)收賬款 500000 借：預(yù)收賬款 240000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000 貸：勞務(wù)成本 180000 （2）2009年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 2000000 貸：銀行存款等 2000000 預(yù)收賬款時(shí)

22、： 借：銀行存款 2600000 貸：預(yù)收賬款 2600000 借：預(yù)收賬款 2160000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2160000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1620000 貸：勞務(wù)成本 1620000 （3）2010年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 730000 貸：銀行存款等 730000 借：銀行存款 900000 貸：預(yù)收賬款 900000 4月1日完工時(shí)確認(rèn)剩余收入： 借：預(yù)收賬款 1600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1130000 貸：勞務(wù)成本1130000代碼：0200-100203-2-2100-0000。7某咨詢公司于2009年4月1日與客戶簽訂一項(xiàng)咨詢合同

23、,合同規(guī)定咨詢期2年,咨詢費(fèi)為300000元,客戶分三次平均支付,第一次在項(xiàng)目開始時(shí)支付,第二次在10年末支付,第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本180000元,假定成本估計(jì)十分準(zhǔn)確,不會(huì)發(fā)生變化。2009、2010、2011年度，成本發(fā)生額分別為70000元、90000元、20000元。 此項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)按時(shí)間比例確定勞務(wù)的完成程度。要求：做2009、2010、2011年會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2009年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 70000 貸：銀行存款等 70000 預(yù)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入： 勞務(wù)的完成程度9個(gè)

24、月÷24個(gè)月37.5%確認(rèn)收入300000元×37.5%0112500元 結(jié)轉(zhuǎn)成本180000元×37.5%0675000元 借：預(yù)收賬款 112500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112500 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本67500 貸：勞務(wù)成本67500 （2）2010年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本90000 貸：銀行存款等 90000 預(yù)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入： 勞務(wù)的完成程度21個(gè)月÷24個(gè)月87.5%確認(rèn)收入300000元×87.5%112500150000元 結(jié)

25、轉(zhuǎn)成本180000元×87.5%6750090000元 借：預(yù)收賬款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 貸：勞務(wù)成本90000 （3）2011年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本20000 貸：銀行存款等 20000 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 4月1日完工時(shí)確認(rèn)剩余收入： 借：預(yù)收賬款 37500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 37500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22500 貸：勞務(wù)成本22500代碼：0200-100204-2-2100-0000。8某咨詢公司于2009年4月1日與客戶簽訂一項(xiàng)咨詢合同，合同規(guī)定咨詢期2年，咨詢費(fèi)為30

26、0000元，客戶分三次平均支付，第一次在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目2010年末支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本200000元。2009、2010、2011年度，成本實(shí)際發(fā)生額分別為80000元、100000元、19000元。此項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)按成本比例確定勞務(wù)的完成程度。要求：做2009、2010、2011年會(huì)計(jì)分錄。答案：某年完工率=到該年至累計(jì)實(shí)際成本÷（到該年至累計(jì)實(shí)際成本+預(yù)計(jì)還將發(fā)生的成本）（1）2009年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 80000 貸：銀行存款等 80000 預(yù)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 12月31日按完工百分比法

27、確認(rèn)收入： 勞務(wù)的完成程度80000÷20000040%借：預(yù)收賬款 120000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000 貸：勞務(wù)成本80000 （2）2010年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本100000 貸：銀行存款等 100000 預(yù)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認(rèn)收入： 勞務(wù)的完成程度（80000+100000）÷20000090%確認(rèn)收入300000元×90%120000150000元 結(jié)轉(zhuǎn)成本200000元×90%80000100000元 借：預(yù)

28、收賬款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 貸：勞務(wù)成本100000 （3）2011年實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本19000 貸：銀行存款等 19000 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 4月1日完工時(shí)確認(rèn)剩余收入：借：預(yù)收賬款 30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19000貸：勞務(wù)成本19000代碼：0200-100205-2-2100-0000。9假定某建筑公司與甲簽訂了一項(xiàng)總金額為8700000元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2009年7月開工，預(yù)計(jì)2011年10月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為8000

29、000元，到2010年底，預(yù)計(jì)工程總成本已為9000000元，甲公司同意補(bǔ)貼100000元。2011年工程提前完工，甲公司同意給予獎(jiǎng)勵(lì)300000元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下: 表104 工程進(jìn)度表2009年2010年2011年至目前為止已發(fā)生的成本160000058500008500000完成合同尚需發(fā)生成本64000003150000-已結(jié)算工程價(jià)款170000048000002600000實(shí)際收到價(jià)款150000035000004100000請(qǐng)做2009、2010、2011年會(huì)計(jì)分錄。答案：2009年的完工進(jìn)度1600000÷800000020% 2010年的完工進(jìn)度58

30、50000÷900000065%（1）2009年的會(huì)計(jì)分錄如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工 1600000貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等 1600000登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款 1700000貸：工程結(jié)算 1700000登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款 1500000貸：應(yīng)收賬款 1500000登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工合同毛利 140000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1740000（2）2010年的會(huì)計(jì)分錄如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本 借：工程施工 4250000 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等 4250000 登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款

31、4800000貸：工程結(jié)算 4800000登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款 3500000貸：應(yīng)收賬款 3500000登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3980000（8800000×65%-1740000）工程施工合同毛利 270000借：資產(chǎn)減值損失 70000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70000（9000000-8800000）×（1-65%）（3）2011年的會(huì)計(jì)分錄如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本 借：工程施工 2650000 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等 2650000 登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款 2600000貸：工程結(jié)算 26

32、00000登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款 4100000貸：應(yīng)收賬款 4100000登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工合同毛利 730000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2580000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3380000（9100000-1740000-3980000）工程完工時(shí)，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖借：工程結(jié)算 9100000貸：工程施工合同毛利 600000工程施工 8500000代碼：0200-100206-2-2100-0000。10甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年4月1 日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)

33、銷售甲商品200件，協(xié)議價(jià)為200元/件，該商品成本為120元/件。甲企業(yè)按售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。8月1日，乙企業(yè)只銷售了60%的商品，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單時(shí)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)24 000元，增值稅4 080元。8月5日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)按合同協(xié)議支付的款項(xiàng)。要求：分別作出委托方和受托方的賬務(wù)處理。答案：甲企業(yè)（委托方）應(yīng)作的分錄如下：(1)2010年4月1日，將甲商品交付給乙企業(yè)：借：委托代銷商品 24 000貸：庫(kù)存商品 24 000(2)8月1日收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 28 080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4

34、080借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 l4 400貸：委托代銷商品 l4 400借：銷售費(fèi)用 2 400貸：應(yīng)收賬款 2 400(3)8月5日，收到乙企業(yè)的貨款：借：銀行存款 25 680貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 25 680乙企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理如下： (1)2010年4月1日，收到甲商品： 借：受托代銷商品 40 000貸：受托代銷商品款40 000(2)實(shí)際銷售商品：借：銀行存款 28 080貸：應(yīng)付賬款 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4 080 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 080貸：應(yīng)付賬款 4 080借：受托代銷商品款 24 000貸：受托代銷商品 24 000(3)8月5日

35、，按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款 28 080貸：銀行存款 25 680 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400代碼：0200-100104-2-2100-0000。11甲企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2010年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為500 000元，該商品成本為400 000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為200 000

36、元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)300 000元。甲公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為400 000元，實(shí)際成本為250 000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后c企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月16日采用分期收款方式向E企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為800 000元，分8個(gè)月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應(yīng)收取的款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為640 000元。(5)1

37、2月19 日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)l80 000元，實(shí)際發(fā)生成本75 000元均為應(yīng)付工人工資，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本l50 000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)12月25日與G企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲公司允許G企業(yè)經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許費(fèi)900 000元，其中，提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi)300 000元，這些家具、柜臺(tái)成本為270 000元;提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費(fèi)600 000元，發(fā)生成本500 000元。假定款項(xiàng)在協(xié)議開始時(shí)一次付清。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)

38、分錄。答案：(1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅。借：銀行存款 585 000貸：庫(kù)存商品 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000 遞延收益 l00 000(2)借：發(fā)出商品 200 000貸：庫(kù)存商品 200 000借：應(yīng)收賬款 51 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000(3)借：應(yīng)收賬款c企業(yè) 468 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000貸：庫(kù)存商品 250 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800 貸：應(yīng)收賬款c

39、企業(yè) 46 800(4)借：分期收款發(fā)出商品 640 000貸：庫(kù)存商品 640 000借：銀行存款 ll7 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l00 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000貸：分期收款發(fā)出商品 80 000(5)借：銀行存款 l80 000貸：預(yù)收賬款 180 000借：勞務(wù)成本 75 000貸：應(yīng)付職工薪酬 75 000借：預(yù)收賬款 150 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l50 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 000貸：勞務(wù)成本 75 000(6)收到款項(xiàng)：借：銀行存款 900 000貸：預(yù)收賬款 900 000在家具、柜臺(tái)等所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)收入

40、：借：預(yù)收賬款 300 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270 000貸：庫(kù)存商品 270 000在提供初始服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款 600 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸：銀行存款 500 000代碼：0200-100105-2-2100-0000。12甲上市公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2010年12月甲公司發(fā)生下

41、列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)

42、貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%.至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（不考慮期他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)），稅率為5%.假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價(jià)款

43、3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價(jià)值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬元）。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 00

44、0萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。（2）2010年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下： 表105 利潤(rùn)表（部分） 單位：萬元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入5 000減：營(yíng)業(yè)成本4 000營(yíng)業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用300財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益100二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)520加：營(yíng)業(yè)外收入70減：營(yíng)業(yè)外支出20三、利潤(rùn)總額570要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金

45、額單位用萬元表示）答案：（1）12月1日：借：發(fā)出商品200（100×2）貸：庫(kù)存商品20012月31日借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120（60×2） 貸：發(fā)出商品 120銷售費(fèi)用 12月5日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)收賬款 117借：庫(kù)存商品70貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7012月10日借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款2012月31日借：勞務(wù)成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40借：預(yù)收賬款 60貸：其他業(yè)務(wù)收入 60（200×30）借：其他業(yè)務(wù)成本 39（4090）×30貸：勞務(wù)成本 39借：營(yíng)業(yè)稅金

46、及附加 3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3（60×3）12月15日借：銀行存款 3000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2600（3900×1000/1500） 公允價(jià)值變動(dòng)300（450×1000/1500）投資收益 100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：投資收益 30012月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200500×3.3（43502600300）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20012月31日借：生產(chǎn)成本234管理費(fèi)用117貸：應(yīng)付職工薪酬351借：應(yīng)付職工薪酬 351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300（200100）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

47、（16080）貸：庫(kù)存商品 24012月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品2000（2）計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額。表106 利潤(rùn)表（部分）項(xiàng)目金額調(diào)整后金額一、營(yíng)業(yè)收入5 0007940（5000180100603002500）減：營(yíng)業(yè)成本4 0006329（400012070392402000）營(yíng)業(yè)稅金及附加5053（503）銷售費(fèi)用200201.8（2001.8）管理費(fèi)用300417（300117）財(cái)務(wù)費(fèi)用3030資產(chǎn)減值損失00加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0100（300200）投資收益100500（10

48、0100300）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)520加：營(yíng)業(yè)外收入7070減：營(yíng)業(yè)外支出2020三、利潤(rùn)總額570代碼：0200-100106-3-2100-0000。13甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.（1）2007年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類專用設(shè)備的價(jià)格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。（2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付

49、其他費(fèi)用為4.8萬元。（3）2007年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。（4）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（5）2010年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬元存入銀行。假定甲企業(yè)在接受捐贈(zèng)以及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)均不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2008年和2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（5）編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示：“資本公積”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）答案：（1）借：在建工程100    貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備     100    貸：原材料  10   &