支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策

1、增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策.支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策根據(jù)國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見（國發(fā)20077號）和國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見（國辦發(fā)200811號）的有關(guān)精神及有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，現(xiàn)將支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策匯集如下：一、企業(yè)所得稅政策（一）對從事農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的優(yōu)惠政策企業(yè)從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條及其實施

2、條例第八十六條）（二）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策非工業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條及其實施條例第九十二條）（三）對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條及其實施條例第九十三條）（四）鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新

3、辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號） （五）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的

4、股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號）（六）對技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策對一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條及其實施條例第九十條）（七）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實

5、扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條及其實施條例第九十五條）（八）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十一條及其實施條例第九十七條）（九）非營利組織收入免稅政策符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入為免稅收入。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條及其實施條例第八十五條）（十）

6、企業(yè)安置殘疾人員支付工資加計扣除政策企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條及其實施條例第九十六條）（十一）匯總納稅政策居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十條）二、流轉(zhuǎn)稅政策（一）對計算機(jī)軟件業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策1、增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的

7、通知（財稅字1999273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。（關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知財稅200892號）2、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶

8、硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策。（關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知財稅 200025號）3、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。    對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。    納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知財稅2005165號）（二）對物流企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得