支持服務業(yè)發(fā)展的稅收政策

1、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策.支持服務業(yè)發(fā)展的稅收政策根據(jù)國務院關于加快發(fā)展服務業(yè)的若干意見（國發(fā)20077號）和國務院辦公廳關于加快發(fā)展服務業(yè)若干政策措施的實施意見（國辦發(fā)200811號）的有關精神及有關稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，現(xiàn)將支持服務業(yè)發(fā)展的有關稅收政策匯集如下：一、企業(yè)所得稅政策（一）對從事農、林、牧、漁服務業(yè)項目的優(yōu)惠政策企業(yè)從事灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條及其實施

2、條例第八十六條）（二）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策非工業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產總額不超過1000萬元的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條及其實施條例第九十二條）（三）對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，經認定后，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條及其實施條例第九十三條）（四）鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內新

3、辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號） （五）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的

4、股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號）（六）對技術轉讓的優(yōu)惠政策對一個納稅年度內居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條及其實施條例第九十條）（七）研究開發(fā)費用加計扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實

5、扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條及其實施條例第九十五條）（八）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十一條及其實施條例第九十七條）（九）非營利組織收入免稅政策符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入為免稅收入。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條及其實施條例第八十五條）（十）

6、企業(yè)安置殘疾人員支付工資加計扣除政策企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條及其實施條例第九十六條）（十一）匯總納稅政策居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十條）二、流轉稅政策（一）對計算機軟件業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策1、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能夠按照財政部國家稅務總局關于貫徹落實中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定有關稅收問題的

7、通知（財稅字1999273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優(yōu)惠政策。（關于嵌入式軟件增值稅政策的通知財稅200892號）2、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶

8、硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。（關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知財稅 200025號）3、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。    對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。    納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。（財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知財稅2005165號）（二）對物流企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得