會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)流程

1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序一般分為審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，以下是詳 細(xì)的 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)操作流程 ，僅供參考。第一章總則會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序一般分為審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。第二章審計(jì)計(jì)劃第一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前， 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況， 同委 托人就審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談，并考慮其自身能力及能否保持獨(dú)立 性，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。第二條企業(yè)委托審計(jì)時(shí)，應(yīng)就委托審計(jì)的目的、范圍、雙方責(zé)任和義務(wù)、審 計(jì)收費(fèi)、出具報(bào)告書的時(shí)間、 違約責(zé)任等約定事項(xiàng)， 與本所高級(jí)經(jīng)理以上人員進(jìn) 行商議，雙方達(dá)成一致意見并報(bào)主管合伙人批準(zhǔn)后， 以本所名義與委托單位簽訂 審

2、計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并指定主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦。第三條承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （項(xiàng)目主審） 應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解客戶的基本情況， 列出審 計(jì)所需資料清單， 并請(qǐng)客戶在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前備齊相關(guān)資料， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)掌握客戶 的背景資料，包括歷史沿革、主管單位及領(lǐng)導(dǎo)層人員情況、在行業(yè)的地位、政府 給予的特殊政策、市場(chǎng)狀況、執(zhí)行的等；了解客戶以前年度的驗(yàn)資情況、上年度 的審計(jì)情況；了解客戶的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、一般財(cái)務(wù)狀況、盈利趨勢(shì)和異常財(cái)務(wù)指標(biāo)；了解客戶的內(nèi)部控制制度等，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，著手 編制審計(jì)計(jì)劃。第四條審計(jì)計(jì)劃分總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。第五條總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不限于：被審計(jì)單位的基本情況

3、;審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略;重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域;審計(jì)重要性水平測(cè)試及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用;其他有關(guān)內(nèi)容。第六條具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括各具體審計(jì)項(xiàng)目但不限于以下基本內(nèi)容:（一）審計(jì)目標(biāo);（二）審計(jì)程序;（三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期;四）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；（四）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算;（五）審計(jì)小組組成人員分工;五）其他有關(guān)內(nèi)容。第六條總體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目主審編制， 被審計(jì)單位注冊(cè)資本在500萬元（含） 以上的由主管合伙人審核批準(zhǔn)； 注冊(cè)資本在500萬元以下的，由項(xiàng)目主審所在的 部門經(jīng)理審核批準(zhǔn)。第七條具體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目主審編制。 具體審計(jì)計(jì)劃的

4、制定， 可以通過編制 審計(jì)程序表完成。第八條審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定審計(jì)工作 的復(fù)雜程度。第九條審計(jì)計(jì)劃編制完成后， 由項(xiàng)目主審根據(jù)實(shí)際情況可以適時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃 作必要的修改補(bǔ)充。第十條對(duì)于連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的老客戶， 可在上一年審計(jì)計(jì)劃基礎(chǔ)上， 根據(jù) 當(dāng)年情況變化，作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。第三章審計(jì)實(shí)施第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （項(xiàng)目主審） 及助理審計(jì)人員應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施審計(jì)工作。第十二條在審計(jì)中，項(xiàng)目主審首先應(yīng)對(duì)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)作符合情測(cè)試和分析性 復(fù)核，檢查企業(yè)的送審報(bào)表和各報(bào)表間勾稽關(guān)系，核對(duì)報(bào)表和總賬的相關(guān)項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)存在的弱點(diǎn)和出現(xiàn)差錯(cuò)的可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十三條內(nèi)部控制

5、制度遵守性檢查檢查步驟：首先按本所制訂的“內(nèi)部控制制度的調(diào)查問卷”以問卷方式向客 戶有關(guān)負(fù)責(zé)人調(diào)查， 結(jié)合閱讀企業(yè)有關(guān)制度、 文件、資料、初步了解其內(nèi)控情況， 在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行符合性測(cè)試。針對(duì)每一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)，跟蹤相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 選取適當(dāng)原始憑證， 沿規(guī)定程序測(cè)試調(diào)查資料的可靠性， 取得每項(xiàng)內(nèi)控制度是否 有效執(zhí)行的證據(jù)， 對(duì)內(nèi)控制制度做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)， 從而確認(rèn)其可信賴程序， 并據(jù)以 修改補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃，確定有關(guān)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、測(cè)試范圍和數(shù)量。第十四條審計(jì)工作的實(shí)施應(yīng)按本所制定并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人慎重確定的“各項(xiàng) 目（科目）審計(jì)程序”實(shí)施。審計(jì)人員對(duì)每一項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)按審計(jì)抽樣方法抽 查一定數(shù)量的

6、憑證，不論有否發(fā)現(xiàn)問題都應(yīng)做出相應(yīng)記錄， 編制工作底稿， 做出 審計(jì)結(jié)論，并做到數(shù)字清晰、記錄完整、條理分明、結(jié)論明確、證據(jù)充分。審計(jì) 人員應(yīng)當(dāng)將審計(jì)事實(shí)與自已的審計(jì)意見區(qū)開，對(duì)重要事項(xiàng)的確認(rèn)必須取得確實(shí)證 據(jù)，并注意將口頭證據(jù)書面化。第十五條在編制工作底稿時(shí)，應(yīng)按本所規(guī)定使用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)識(shí)和索引編 號(hào)。第十六條對(duì)實(shí)際未發(fā)生的項(xiàng)目（科目），如籌建期間沒有成本、損益類項(xiàng)目 等，可免予審計(jì)；一些項(xiàng)目因一般企業(yè)發(fā)生較少，未規(guī)定專項(xiàng)審計(jì)程序和審計(jì)工 作底稿，如有發(fā)生，可利用空白底稿，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。第十七條對(duì)往來款項(xiàng)的函證， 應(yīng)由審計(jì)人員填列函證計(jì)劃表， 由項(xiàng)目主審批 準(zhǔn)后，填制詢證函。

7、 對(duì)應(yīng)收賬款的函證， 其函證金額一般應(yīng)不低于應(yīng)收賬款余額 的60%，特殊情況須低于60%的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。對(duì)詢證結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制回函分 析表。對(duì)某些金額較大，長(zhǎng)期拖欠，函證不復(fù)的帳項(xiàng)要追加必要的審計(jì)程序，查 明原因，與客戶協(xié)商，作出妥善處理。第十八條存貨的監(jiān)盤和抽查， 應(yīng)由企業(yè)提供存貨盤點(diǎn)計(jì)劃， 由項(xiàng)目主審確定 監(jiān)盤的重點(diǎn)和方法。 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤要注意： 盤查工作是否按計(jì)劃進(jìn)行， 盤存資料是否 正確可靠。 現(xiàn)場(chǎng)觀察人員要親臨觀察價(jià)值高、 影響面大的物資盤存情況， 并作重 點(diǎn)抽查，要全面記錄盤點(diǎn)實(shí)施情況，重點(diǎn)抽查情況，取得全面盤點(diǎn)資料。對(duì)確定 不能到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的企業(yè)， 要說明原因。 取得企業(yè)盤存資料， 并

8、在實(shí)施審計(jì)時(shí)進(jìn)行 適量抽查。第十九條每一項(xiàng)目 （科目） 審計(jì)必須的明細(xì)資料和其它資料， 可以利用客戶 提供的明細(xì)表或商請(qǐng)客戶提供有關(guān)資料， 但對(duì)客戶提供的資料， 應(yīng)經(jīng)審計(jì)人員審 核并簽署審核意見后，方可形成工作底稿。第二十條關(guān)于分支機(jī)構(gòu)和控股合并報(bào)表企業(yè)的審計(jì)問題。 客戶直屬分公司和 全資子公司，原則上應(yīng)由承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)；有些客戶分支機(jī)構(gòu)和控股企 業(yè)眾多，地區(qū)分散，情況復(fù)雜，可根據(jù)實(shí)際情況，慎重確定有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審 計(jì)并提供和審計(jì)報(bào)告書。 必須注意， 由于本所對(duì)客戶出具的報(bào)告書承擔(dān)了相應(yīng)的 責(zé)任，因此對(duì)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告書， 提供的資料， 必須進(jìn)行認(rèn)真的分 析、判斷。第二十一

9、條企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額50%（不含）以上或?qū)嶋H 占有被投資企業(yè)控制權(quán)的， 應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 對(duì)達(dá)到合并報(bào)表要求而未編制 合并報(bào)表的，應(yīng)說明原因。在合并報(bào)表時(shí)， 應(yīng)注意按有關(guān)規(guī)定對(duì)相互間購(gòu)銷業(yè)務(wù) 發(fā)生的收入、成本、盈虧、相互間的往來款項(xiàng)，長(zhǎng)期投資和被投資企業(yè)的股本，以權(quán)益法入賬的投資收益和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目進(jìn)行抵銷或調(diào)整， 或調(diào)整分錄；合并報(bào)表的少數(shù)股東權(quán)益在長(zhǎng)期負(fù)債之下和所有者權(quán)益項(xiàng)目之下， 單列反映。第二十二條審計(jì)人員必須對(duì)期后事項(xiàng) （資產(chǎn)負(fù)債表日以后、 審計(jì)報(bào)告日之前 發(fā)生的事項(xiàng)） 和或有損失及被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注， 取得 有關(guān)證據(jù)，形成工作底稿，并視其重

10、要程度決定是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露。第二十三條審計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)進(jìn)行審查和核對(duì)。 首次接受委 托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額， 或在需要發(fā)表審計(jì)意見的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前 期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。第二十四條對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)束后， 要編制審計(jì)工作小結(jié)， 作為與當(dāng)局 交換意見的主要資料，也是提供所領(lǐng)導(dǎo)審核工作底稿，簽發(fā)報(bào)告書的重要依據(jù)。審計(jì)小結(jié)主要內(nèi)容包括：1、審計(jì)范圍、審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果；2、對(duì)企業(yè)的簡(jiǎn)要 評(píng)價(jià)；3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和主要調(diào)整事項(xiàng)說明；4、意見和建議。必要時(shí)， 出具“管理建議書”。并編制相應(yīng)的抵銷第四章審計(jì)報(bào)告第二十五條總審計(jì)師主要在以下四個(gè)方面進(jìn)行復(fù)核： 一是總體工作底稿是否 按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序的要求及本所有關(guān)規(guī)定格式取得和編制，是否有交叉索 引，編號(hào)是否正確；二是對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的工作底稿可以只做一般瀏覽， 而對(duì)重點(diǎn) 項(xiàng)目和區(qū)域的工作底稿進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核。 如：底稿中有否內(nèi)控制度測(cè)試記錄， 存貨、 固定資產(chǎn)、往來賬項(xiàng)、銀行存款、銷售收入、成本等，是否實(shí)施了必要的審計(jì)程 序，是否取得了足夠的審計(jì)證據(jù)，有否重大遺漏、審計(jì)結(jié)論是否清晰，審計(jì)中發(fā) 現(xiàn)的問題是否妥善處理；三是對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭