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文檔簡介

1、12345678 內部控制內部控制公司治理公司治理 戰(zhàn)略與控制、戰(zhàn)略與控制、 財權安排、財權安排、 高管任免、高管任免、公司預算等公司預算等公司治理與內部控制公司治理與內部控制交叉之處交叉之處910表1-1管理層的控制責任和風險控制主體控制責任風險管 理層履行受托責任，有效管理企業(yè)并向股東和其他利益相關者提供及時準確的信息，明確企業(yè)戰(zhàn)略，建立和實施有效的內部控制等通過盈余管理實現(xiàn)盈利目標，失真或虛假的財務報告，將會計系統(tǒng)視為一種利潤操縱工具，而不是一個信息系統(tǒng)11公司治理變革內部控制演進組織結構變革治理型內部控制內部控制框架內部控制制度內部牽制121314表12內部審計人員的控制責任和風險控制

2、主體控制責任風險內 部審 計人員進行合規(guī)性審計、經營審計、財務審計，開展確認、咨詢服務等，向管理層和董事會/審計委員會報告審計結果、分析過程，評價內部控制、提出確認或咨詢報告等內部審計只關注經營審計，未能關注財務信息可靠性；只向管理層報告審計結果，未對審計委員會提供審計信息；沒有對財務活動進行審計151617181920212223242526272829一個優(yōu)秀的公司董事會應該更傾向于將最為重要的事項交由全體董事，而使用專門委員會做輔助工作或完成專項任務。 30313233表14審計委員會的控制責任和控制風險控制主體控制責任風險審 計 委員會 監(jiān)督評價內部審計和外部審計工作，任免內部審計部門的總審計師，審批內部審計范圍和費用預算；與內部審計師和外部審計師討論審計結果，向董事會提出建議；選擇會計師事務所，批準其提供的審計和非審計服務；監(jiān)督評價財務報告編制過程以及內部控制報告缺乏足夠的時間或經驗提供有效監(jiān)督；不能與審計師有效溝通；聘任或解聘外部審計師的權力掌握在管理層34353637383

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