某公司財務(wù)會計制度

1、. . . . 常柴股份財務(wù)會計制度第一章 總則第一條 為了規(guī)常柴股份（以下簡稱“公司”）會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟效益，維護股東權(quán)益，制定本制度。第二條 本制度根據(jù)我國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況與公司對會計工作管理的要求制定。第三條 本制度適用于公司與控股子公司。第二章 會計核算體制第四條 財會組織體系與機構(gòu)設(shè)置 1、公司負責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施。 2、公司設(shè)立會

2、計機構(gòu)負責(zé)人崗位，負責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。 3、公司設(shè)置財務(wù)部，專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項，財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。 4、財務(wù)部部長是公司會計機構(gòu)負責(zé)人。 5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第五條 會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、與時、完整

3、，辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法，改善部管理，提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。第六條 賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。第七條 會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三章 主要會計政策 第八條 根據(jù)財政部財會（2006）3號文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的

4、企業(yè)會計準(zhǔn)則。第九條 會計年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。第十條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十一條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。第十二條現(xiàn)金等價物的確定：現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十三條 外幣業(yè)務(wù)：外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理： （1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)

5、負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。 （2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計入當(dāng)期損益。第十四條 金融工具的確認(rèn)和計量：1、分類：金融工具分為下列五類： (1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負債、指定為以公允價值且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應(yīng)收款項； (4)可

6、供出售金融資產(chǎn)； (5)其他金融負債。 2、初始確認(rèn)和后續(xù)計量 (1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益； （2）持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間按照實際的利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益； （3）應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初

7、始入賬金額； （4）可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）； （5）其他金融負債：按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額，按攤余成本進行后續(xù)計量。 3、主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法 （1）存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值； （2）金融工具不存在活躍市場的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價值； （3）初始取

8、得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負債，公司以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。 （4）公司采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實質(zhì)上一樣的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。 4、金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。 （1）對于單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額

9、，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。 （2）對于單項金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項以與經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，則按其公允價值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。第十五條 壞賬損失：壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期未履行清償義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項確

10、認(rèn)為壞賬損失。壞賬損失采用備抵法核算，根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按賬齡分析法結(jié)合個別認(rèn)定計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例列示如下： 賬齡 計提比例 一年以 2% 一至二年 5% 二至三年 15% 三至四年 30%四至五年 60%五年以上 100% 關(guān)聯(lián)方壞賬準(zhǔn)備計提政策：根據(jù)本公司董事會四屆九次會議決議，對于擁有持續(xù)經(jīng)營能力的本公司關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項，計提壞賬準(zhǔn)備至多不超過60%。 第十六條 存貨： 1、分類 本公司的存貨分為原材料、物資采購、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 2、計價與攤銷(1) 各類存貨的購入與入庫按計劃成本計價，發(fā)出按加權(quán)平均法核算；(2) 按當(dāng)期實際成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成

11、品成本，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；(3)低值易耗品采取領(lǐng)用時一次攤銷的辦法。3、存貨采用永續(xù)盤存制。4、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，在對存貨進行全面清查時，如由于存貨遭受毀損、全部或部分舊過時或銷售價格低于成本等原因，使單個存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，在期末按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。 第十七條 長期股權(quán)投資：1、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確認(rèn)： （1）公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)

12、投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以與所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。公司以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的合并，公司在購買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始成本。（2）除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確

13、定其初始投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金與其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準(zhǔn)則債務(wù)重組確定。2、長期股權(quán)投資的核算方法對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長

14、期股權(quán)投資以與對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。3、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備公司期末對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)見的未來期間不能恢復(fù)，將可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。 第十八條 投資性房地產(chǎn)：1、投資性房地產(chǎn)的規(guī)標(biāo)準(zhǔn)已出租的建筑物；已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 2、初始計量 投資性房地產(chǎn)按照下列規(guī)定確定其成本進行初始計量。 （1）外購?fù)顿Y性房地

15、產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 （2）自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定。 3、后續(xù)計量 采用成本模式計量，折舊方法采用直線法。4、期末投資性房地產(chǎn)由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按資產(chǎn)的實際價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。第十九條 固定資產(chǎn)：1、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。2、固定資產(chǎn)按取得時的實際成本（包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)

16、前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等）進行初始計量；非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第7 號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準(zhǔn)則第12 號債務(wù)重組、企業(yè)會計準(zhǔn)則第20 號企業(yè)合并和企業(yè)會計準(zhǔn)則第21 號租賃確定。 3、固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊,其折舊年限與分類折舊率分別為： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率 房屋建筑物 20-30年 3.33%-5% 機器設(shè)備 6-15年 6.67%-16.67% 運輸設(shè)備 5-10年 10%-20% 其他設(shè)備 5-10年 10%-20%4、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末對固定資產(chǎn)進行逐

17、項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額在期末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。 第二十條 在建工程： 在建工程是指興建中的廠房、設(shè)備與其他設(shè)施，在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按實際發(fā)生的全部支出確認(rèn)為固定資產(chǎn)；若所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并按規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。期末對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，在期末計提在建工程減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損

18、失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 第二十一條 借款費用：1、借款費用資本化的確認(rèn)原則借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以與因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。借款費用在同時滿足下列條件時予以資本化，計入該項資產(chǎn)的成本：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款包括專門借款和一般借款。專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本

19、化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，將發(fā)生額認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。2、借款費用資本化金額的計算方法為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一

20、般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。第二十二條 無形資產(chǎn)：1、無形資產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。公司部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在部使用的，證明其有用性；（4）有足夠的

21、技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。2、無形資產(chǎn)計價無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。實際成本按以下原則確定：（1）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以與直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照上述借款費用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間計入當(dāng)期損益。（2）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議

22、約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（3）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足上述規(guī)定后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和公司合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組、企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助和企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并確定。3、無形資產(chǎn)攤銷方法公司攤銷無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，扣

23、除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)。（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。公司于期末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命與攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命與攤銷方法與以前估計不同的，將改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，將估計其使用壽命。4、無形資產(chǎn)減值的處理 期末公司對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低于賬面價值，則按單項無形資產(chǎn)

24、可收回金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十三條 長期待攤費用：有明確受益期的，按受益期平均攤銷，其他項目視具體情況而定。第二十四條應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以與其他相關(guān)支出。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會統(tǒng)籌保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；解除勞動關(guān)系補償金等。公司在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負債，除因解除勞動關(guān)系補償金外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)費用或資產(chǎn)。第二十五條 收入確認(rèn)原則：商品銷售：公司已將產(chǎn)品、

25、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該產(chǎn)品、商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 提供勞務(wù)：應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。在確認(rèn)勞務(wù)收入時，需同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。利息收入按讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時間和適用利率計算確定，使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法

26、計算確定。第二十六條所得稅： 公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。第二十七條 合并會計報表的編制方法： 合并會計報表以母公司擁有子公司半數(shù)以上權(quán)益性資本，以與未達到半數(shù)以上，但實際擁有其控制權(quán)的子公司的個別會計報表與其他相關(guān)資料為依據(jù)進行編制。公司間的重大關(guān)聯(lián)交易與資金往來等，均在合并時抵消。第四章 會計核算容和程序第二十八條會計核算容，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊，進行會計核算，與時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息，按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本的增減；5、收入、支出、費用、成

27、本的計算；6、財務(wù)成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第二十九條會計核算要求，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。第三十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。第三十一條 登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無

28、誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。第三十二條 編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表與說明書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、容完整、說明清楚、按時報送。第五章 財務(wù)報告第三十三條 財務(wù)報告容：本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號財務(wù)會計列報、企業(yè)會計準(zhǔn)則第31 號現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計準(zhǔn)則第32 號中期財務(wù)報告的規(guī)定執(zhí)行。第三十四條 本公司向外提供的會計報表包括：1、資產(chǎn)負債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權(quán)益變動表；5、有關(guān)附表。第三十五條 會計報表附注主要包括以下容：1、財

29、務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。2、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明。3、重要會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。4、重要會計估計的說明，包括下一會計期間很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額與其構(gòu)成情況等。6、會計政策和會計估計變更以與差錯更正的說明（按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正的披露要求予以披露）。7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系與其交易的披露（按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第3

30、6 號關(guān)聯(lián)方披露的相關(guān)披露要求予以披露）。8、或有和承諾事項的說明（按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第13 號或與事項的相關(guān)披露要求予以披露）。9、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項說明（按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第29 號資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)披露要求予以披露）。10、在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。11、其他重大事項的說明。第三十六條 本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告；中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提

31、供的財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。第三十七條 月度財務(wù)報告，除特別重大事項外，不提供會計報表附注。第三十八條財務(wù)報告的報出期限：月份會計報表原則上應(yīng)于月份終了后7天報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后120天報出。財務(wù)報告的報出期限須遵循相關(guān)規(guī)定?？毓勺庸镜脑路輹媹蟊響?yīng)于月份終了后5天報到母公司，年度會計報表應(yīng)于年度終了后45 天報到母公司。第三十九條 本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50以上（不含50 % ) ，或雖然占被投資單位資本總額不足50 % ，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的合并圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照合并會

32、計報表暫行規(guī)定以與企業(yè)會計準(zhǔn)則第33 號合并財務(wù)報表的規(guī)定執(zhí)行。第四十條本公司向外提供的會計報表應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并單位負責(zé)人、主管會計工作負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人簽名或蓋章。第六章 會計核算基礎(chǔ)工作第四十一條 記賬要求1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外）和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)，不得任意造字和簡化漢字。2、紅色墨水在下列情況方可使用：（1）沖銷原始記錄數(shù)字；（2）劃線改錯；（3）結(jié)賬劃線。3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。4、各種原始憑證與會計記錄不許涂改、挖

33、補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。第四十二條 會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。2、會計憑證分類（1）原始憑證：它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟責(zé)任，提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。B、外來原始憑證：是

34、企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運貨單等。（2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)容一樣且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。（3）記賬憑證：會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)容和應(yīng)用的會計科目填制的憑證。（4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個一樣的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。第四十三條 原始憑證的要求1、外來原始憑證必須具備以下容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的容、數(shù)量、單價和金額。2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單

35、位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的、金額、容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)（不得退還原借據(jù)，借款時不準(zhǔn)白條頂庫）。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。第四十四條 記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。1、填制憑證使用會計科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行。2、摘要欄的容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對

36、象和款項性質(zhì)；（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)、結(jié)算對象與款項性質(zhì)；（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱與主要品種、價格、數(shù)量；（4）預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象與業(yè)務(wù)容；（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限與依據(jù)；（6）待決、待處理事項的責(zé)任單位（人）和原因；（7）物資部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的容、對象、原因和發(fā)生時間；（8）物資部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一原始憑證涉與幾記賬憑證，可把原始憑證附在一主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔(dān)的，應(yīng)開出分割單進行結(jié)算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。4、記

37、賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。第四十五條 登記賬薄1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。2、記賬時，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)容摘要、金額逐項記入賬。3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當(dāng)空距，不要頂格。4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)與時結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄用“O ”號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明

38、細賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。6、每賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額與需要計的發(fā)生額，并將計出余額等記入次頁的第一行，并在其摘要欄注明“承前頁”。7、記賬時發(fā)生錯誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”，

39、并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。9、對賬。會計部門部總賬與二級、三級明細賬之間應(yīng)賬賬相符，涉與財產(chǎn)、物資的，須賬實相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲管理、柜臺實物負責(zé)等有關(guān)職能部門的財產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額與數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題，要與時查明原因并進行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項以與各種懸賬懸案，應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門與時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負責(zé)人員變更，必

40、須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并與會計核對賬目，結(jié)清手續(xù)。第四十六條 原始記錄的管理凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋與時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、與時。財務(wù)部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔與時、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財務(wù)部部長監(jiān)交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財務(wù)部部長批準(zhǔn)。第四十七條 財務(wù)稽核財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制，須經(jīng)稽核審驗，會計人員負責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑

41、證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設(shè)專人負責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。第七章 會計檔案管理第四十八條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注與文字說明，其他財務(wù)報告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。5、會計電算化所存

42、儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)。第四十九條會計檔案的保管。財務(wù)部專門負責(zé)保管會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會計檔案，在年度終了后，由財務(wù)部門保管一年，第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。第五十條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第五十一條會計檔案的調(diào)閱1、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序，與時歸還原處，若

43、要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。2、公司各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財務(wù)部部長同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會計工作負責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。4、調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會計工作負責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期歸還。5、若需要復(fù)印會計檔案時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部部長同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。6、查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。第五十二條 由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。第五十三條 財務(wù)部檔案的部移交。財務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)的各項