專題講座資料（2021-2022年）工業(yè)企業(yè)的核算方法

1、一、 資金籌集業(yè)務(wù)的核算投資人投入（所有者權(quán)益）（貨幣資金、實(shí)務(wù)）借入資金（負(fù)債）方式1、 投資人投入實(shí)收資本1 銀行存款增加2 固定資產(chǎn)增加3 無形資產(chǎn)增加借方 貸方借入資金材料供應(yīng)的核算在途物資1 現(xiàn)款購料購買原材料 付款方式2 欠款購料商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票3 預(yù)付購料商業(yè)匯票應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而承傳的商業(yè)匯票增值稅一般納稅人（200萬以上） 17%小規(guī)模納稅人（不允許例外） 3%對(duì)銷售貨物提供加工，修理修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額所征收的一種稅。規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅（購進(jìn)）代繳銷項(xiàng)稅（銷售）代收計(jì)算公式 含稅銷售額/（1+稅率）=

2、不含稅銷售額小規(guī)模納稅人計(jì)算公式 含稅銷售額/（1+稅率）×稅率購買農(nóng)副產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)副產(chǎn)品稅額=買價(jià)×13%運(yùn)費(fèi)（不包括卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）抵扣率為7%購入棄舊物資、回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅抵扣率為10%準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)折舊貸表增加借表減少生產(chǎn)過程的核算材料的領(lǐng)用薪酬的確認(rèn)和支付生產(chǎn)費(fèi)用的推銷和分配生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊完工產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品入庫1、 生產(chǎn)過程：從材料的投入生產(chǎn)到產(chǎn)品的完工的過程直接費(fèi)用：生產(chǎn)過程中所發(fā)生的直接耗掉的直接材料費(fèi)和從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員直接工資的費(fèi)用間接費(fèi)用：還能直接進(jìn)入產(chǎn)品成本需要按一定的標(biāo)準(zhǔn)采取一定的方式分配詩篇產(chǎn)品成本（計(jì)入制造費(fèi)用

3、）2、 生產(chǎn)費(fèi)用：在不一定時(shí)期為制造產(chǎn)品而發(fā)生的勞動(dòng)耗費(fèi)。制造成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用當(dāng)期損益生產(chǎn)過程費(fèi)用（一） 材料費(fèi)用的核算企業(yè)領(lǐng)材料引起車間產(chǎn)品生產(chǎn)成本的增加或制造費(fèi)用的增加倉庫中原材料的減少。計(jì)提：計(jì)算提取一、 現(xiàn)款銷售“銀行存款”增加借“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加貸“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸二、欠款銷售“應(yīng)收賬款”增加借“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加貸“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸三、預(yù)收款銷售“銀行存款“增加借“預(yù)收賬款“增加貸當(dāng)銷售發(fā)生時(shí)“預(yù)收賬款”減少借“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加貸“稅金”增加貸利潤(rùn)的形成與分配1、 結(jié)轉(zhuǎn)損益賬戶費(fèi)用類收入類借：本年利潤(rùn)借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)

4、務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本貸：本年利潤(rùn)期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出2、 計(jì)算利潤(rùn)總額（結(jié)出本年利潤(rùn)的余額）3、 計(jì)提所得稅所得稅=利潤(rùn)總額×稅率借：所得稅貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅4、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅5、 計(jì)算凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)6、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）7、 提取盈余公積、股利借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)8、 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利9、 結(jié)算利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶總額財(cái)產(chǎn)清查：為反映的監(jiān)督企業(yè)在清查中查的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧狀況，設(shè)置科目

5、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”一、 現(xiàn)金、存貨（流動(dòng)資產(chǎn)）1、盤盈領(lǐng)導(dǎo)審批前借：存貨貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)性資產(chǎn)損益領(lǐng)導(dǎo)審批之后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)性損益貸：管理費(fèi)用2盤虧領(lǐng)導(dǎo)審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：存貨領(lǐng)導(dǎo)審批后借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司其他應(yīng)收款相差責(zé)任人管理費(fèi)用企業(yè)承擔(dān)待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)資產(chǎn)損益二、固定資產(chǎn)類1、盤盈核實(shí)前借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益核實(shí)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2、 盤虧核實(shí)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)核實(shí)后借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司其他應(yīng)收款相差責(zé)任人營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)損益金融資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收

6、賬款、應(yīng)收票據(jù)、貨款、墊款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、股權(quán)、投資、基金投資、債權(quán)投資）交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的的，在近期內(nèi)銷售、所持有的金融資產(chǎn)。投資收益借：銀行存款貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。借方登記 公允價(jià)值低于賬面余額的差額貸方登記 公允價(jià)值高于賬面余額的差額因?yàn)橘徺I發(fā)生手機(jī)時(shí)，應(yīng)計(jì)入投資收益。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1. 個(gè)別計(jì)價(jià)法2. 先進(jìn)先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出3. 月末一次加權(quán)平均法：以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初結(jié)存數(shù)量去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初結(jié)存成本。進(jìn)貨成本=數(shù)量×單價(jià)固定資產(chǎn)的

7、折舊一、固定資產(chǎn)的折舊：企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。二、影響固定資產(chǎn)的折舊：1、固定資產(chǎn)的原值2、預(yù)計(jì)凈殘值3、固定資產(chǎn)的使用壽命三、還能計(jì)提折舊：1、已經(jīng)提足折舊，但仍繼續(xù)使用2、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地四、計(jì)提折舊的注意事項(xiàng)1、固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提，從下月開始計(jì)提。 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提，從下月開始不計(jì)提。2、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提。 當(dāng)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢后不再補(bǔ)提。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理峻式結(jié)算的資產(chǎn)，可估計(jì)計(jì)提。 當(dāng)辦理完結(jié)算后，已計(jì)提的不再進(jìn)行調(diào)整。五、計(jì)提折舊的方法1、年

8、限平均法(直線法)年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率（1-2%） 20固定資產(chǎn)5000000元，使用壽命20年，凈殘值率2%年折舊率= ×100%=4.9%月折舊率=4.9% / 12=0.41%月折舊額=5000000×0.41=20500年折舊額=5000000×4.9%=2450002、工作量法單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值）】/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=工作量×單位工作量折舊額3、 雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固

9、定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額，和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。備注：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊一般蹵固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。公式：年折舊率=2/預(yù)告使用壽命×100% 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=每月期初固定資產(chǎn)的賬面凈值×月折舊率固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，使用年限5年，凈殘值4000元，年折舊率40%。折舊額：第一年：1000000×40%=400000第二年：（1000000-400000）×40%=240000第三年：（1000000-400000-240000）&

10、#215;40%=144000第四年和第五年：（1000000-400000-240000-4000）/ 2=178000賬戶用途：指賬戶的作用以及能夠提供哪些會(huì)計(jì)核算的目的1 盤存類賬戶2 結(jié)算類賬戶3 資本賬戶4 集合分配賬戶5 成本計(jì)算賬戶6 財(cái)務(wù)成果賬戶7計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶8 調(diào)整賬戶1 盤存類賬戶：指用來核算能夠盤點(diǎn)其數(shù)量進(jìn)而確定其金額的財(cái)產(chǎn)、物資、傾向資金類賬戶。記賬方向：借表增加，貸表減少，余額在借方包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)2 結(jié)算類賬戶：核算企業(yè)和其他單位或個(gè)人發(fā)生應(yīng)收（債權(quán)）、應(yīng)付（債務(wù)）款項(xiàng)的賬戶。 (1)債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）按應(yīng)收應(yīng)付的費(fèi)用不同 (2)債

11、務(wù)結(jié)算賬戶（負(fù)債結(jié)算賬戶） (3)債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶(1)用來核算企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng)增減變動(dòng)情況及期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。應(yīng)收賬款、應(yīng)收杜撰、其他應(yīng)收款(2)用來核算企業(yè)各種應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)情況及期末實(shí)有數(shù)額的賬戶應(yīng)付賬款、應(yīng)付杜撰、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、就將剩、應(yīng)付股利、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付職工薪酬(3)用來核算企業(yè)與其他音位或個(gè)人之間所發(fā)生的往來結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。3 資本賬戶：核算企業(yè)取得資本及盈余積累，資本的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額。4 集合分配賬戶：歸依和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段發(fā)生的某個(gè)費(fèi)用的賬戶5 成本計(jì)算賬戶：用來歸依某個(gè)階段發(fā)生的費(fèi)用并計(jì)算該階段成本的賬戶。6 財(cái)務(wù)成果賬戶：核算企業(yè)在不一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終的財(cái)務(wù)成果7 詩人對(duì)比賬戶：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兩種不同的詩人標(biāo)準(zhǔn)或?qū)Ρ纫豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入和成本費(fèi)用，借以確定其業(yè)務(wù)成本的賬戶。固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因銷售毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。8 調(diào)整賬戶：用以調(diào)整其相關(guān)的賬戶而設(shè)置賬戶，其相關(guān)賬戶就是被調(diào)整賬戶。（1）備抵賬戶（抵減）：用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整實(shí)際數(shù)額賬戶。（2）附加賬戶（補(bǔ)充）：用來增加被調(diào)整賬戶余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)