存貨財務管理制度創(chuàng)新

1、編號：CW105007A0頁數(shù)：第23頁共23頁黑龍江建龍鋼鐵有限公司編 號：CW105007A0發(fā)布日期：2005年1月 23日存貨財務管理制度（試行）生效日期：2005年1月 23日編 制 人：姜興錄審 核 人：姜興錄編制部門：財務處批 準 人：徐小寧頁 數(shù)：第1頁 共23頁 第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司存貨會計核算，加強存貨監(jiān)督與控制，保證公司資產的安全完整，依據(jù)企業(yè)會計制度及控股公司會計制度匯編制定本制度。第二條 公司存貨會計核算的處理除法律另有規(guī)定外，均依本規(guī)定辦理。第三條 本制度所稱存貨是指公司在生產經營過程中持有的用于生產或銷售的在產品、半成品、產成品及各種材料、物料等，主

2、要包括原材料、燃料、輔助材料、備品備件、辦公用品、低值易耗品、自制半成品、產成品及尚待處理的呆廢料與回收的下腳料等。第四條 存貨會計核算是指對存貨的采購、驗收、發(fā)料、退料、移存、計價、盤點、銷售、捐贈等有關帳務事項進行會計處理，存貨會計核算通過金蝶K3會計模塊、存貨核算模塊、采購模塊、倉儲模塊進行處理。具體業(yè)務操作分別依據(jù)供應處、儲運中心、使用單位、銷售處、技術處、設備處等單位提供的原始資料進行核算，財務處負責制定各種存貨帳務處理規(guī)則及對各項業(yè)務處理進行審核監(jiān)督。第二章 職 責第五條 生產處負責各種生產材料需求計劃的提出，組織供應處和儲運中心共同確定原燃料的最大及安全庫存量、各種材料庫耗標準，

3、參與各種存貨盤點。 第六條 供應處負責制定存貨采購計劃、資金需求計劃，采購合同的簽訂及與供應商往來結算、票據(jù)的傳遞、采購異議的處理。第七條 儲運中心負責存貨的驗收組織、資料收集、保管、發(fā)放、配送、庫存管理、庫存呆廢料的處理和有回收價值的材料回收管理。會同生產處、設備處、供應處、銷售處、財務處制定各種存貨的合理儲備定額及庫耗標準，負責各種計量單據(jù)的傳遞。第八條 設備處負責零購固定資產、備品備件技術規(guī)范的制定、需求計劃的提報，配合儲運中心對進廠設備、固定資產、備品備件實物驗收，負責各種計量設備的維護。第九條 財務處負責各種存貨的會計結算與核算、統(tǒng)計報表報送，平衡存貨資金占用與管理。組織公司級存貨盤

4、點，并負責形成盤點報告。第十條 技術處負責提供需要理化檢驗存貨的檢驗結果及傳遞，各種存貨的冶金技術標準的制定。第十一條 使用單位負責存貨的領用、退庫、修復的申請和按要求對有價值材料的回收，參與專用物料的驗收，并對物料使用過程中的質量異議進行反饋。第三章 存貨管理原則第十二條 存貨的計價原則1、購入存貨入帳價值包括購入材料的買價及驗收入庫前所發(fā)生的運雜費。2、購入存貨的買價是指合同約定交貨條件所載的存貨價格。存貨驗收價格為不含稅價格。如因存貨質量等原因改變原合同規(guī)定采購價格的，由供應處負責更改合同或出具修改價格變動書面證明，同時書面通知供應商，并由供應商確認。3、購入存貨的原價，如以外幣計算的，

5、應按月初的匯率折合本位幣進行換算。4、自制存貨的入帳價值按照實際制造成本計價。5、公司內部各工序回收的存貨按照公司規(guī)定的結轉價格計價。6、存貨出庫價格采用實際價格，按照“移動加權平均法”計算。7、變更存貨計價方法時應事先報請控股公司及稅務機關核準。第十三條 存貨運雜費的處理原則：存貨在驗收入庫前所發(fā)生的一切提運費用，包括海、陸、空運費、內陸運費、裝卸費、棧儲費、公證費、報關手續(xù)費、驗關費、理貨費、代理費、貨物稅、關稅、保險費、包裝費、以及其它直接與采購及驗收材料有關的費用統(tǒng)稱為存貨運雜費。上述費用并入存貨成本驗收。存貨經驗收入庫后所發(fā)生的內部調撥或領用的費用或整理保管費，不列入存貨成本，直接計

6、入有關的費用或倉儲費內。第十四條 存貨的數(shù)量單位計算至小數(shù)三位為止，金額計算至小數(shù)二位為止，以下四舍五入。第十五條 同一種存貨在公司內部應執(zhí)行統(tǒng)一計量單位和計量標準。第十六條 各種存貨應予以統(tǒng)一分類及編號，以適應計算機系統(tǒng)作業(yè)及公司管理與統(tǒng)計分析的需要。第十七條 庫存存貨通過計算機系統(tǒng)搜集、處理及儲存有關數(shù)據(jù)，產生適當報表，以供財務處、供應處、使用單位及儲運中心提供管理查詢。第十八條 存貨的盤點應有效結合永續(xù)盤存制和定期盤存制，具體盤點方式方法依據(jù)控股公司財產清查制度規(guī)定執(zhí)行。儲運中心應每月自行組織庫存盤點，并將盤點結果報送財務處、審計處，財務處每月末核對會計賬與庫存系統(tǒng)賬，并派人對庫存存貨進

7、行隨機稽查，以便及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，保證公司資產安全完整。第四章 原燃料結算的財務管理第十九條 本制度所稱原燃料是指公司生產經營過程中耗用的各種鐵礦粉、塊礦、球團礦、高爐返礦、含鐵回收物、煤、焦炭、焦丁、焦粉、熔劑、廢鋼、鐵合金等。供應處及儲運中心應根據(jù)各種原燃料的特性制定不同的采購及實物管理辦法。第二十條 原燃料的采購：原燃料的采購由供應處依據(jù)公司相關管理規(guī)定進行，但采購時必須經過招標、詢價和議比價等公司規(guī)定的流程，簽訂書面采購合同。第二十一條 外購原燃料的驗收：外購原燃料到貨時，由供應處根據(jù)送貨單填寫“計量委托單”給計量單位，計量單位根據(jù)“計量委托單”安排進場貨物實際檢斤，并于次日早8點前將

8、實際檢斤單分別轉交儲運中心、供應處、財務處?；ぶ惫┑慕固坑嬃坑蔁Y廠根據(jù)直供皮帶秤記錄的數(shù)據(jù)為財務處統(tǒng)計出具焦炭直供數(shù)量，技術處出具化檢驗報告，財務處進行結算，直供現(xiàn)場的其他原燃料由采購單位出具計量委托單，接收單位出具化檢驗委托單，技術中心出具化檢驗報告，財務進行結算。儲運中心根據(jù)結算單辦理驗收入庫手續(xù)。每張化檢驗單應注明檢驗批量，無法取得檢驗批量的，應標明送貨車輛的檢斤時間。由于檢驗數(shù)量等基礎數(shù)據(jù)不全造成的原燃料不能及時結算的，由接收單位承擔責任。第二十二條 儲運中心憑簽字蓋章后的“計量檢斤單”組織貨物驗收。實際驗收數(shù)量與送貨數(shù)量發(fā)生偏差時，由儲運中心通知供應處處理，誤差在合理范圍內的，按

9、合同結算，超出合同規(guī)定范圍的，由供應處負責與供應商協(xié)調處理，未出具書面處理報告前儲運中心不予驗收和發(fā)料。對于沒有數(shù)量異議的由儲運中心根據(jù)料種、進貨批量填寫檢驗委托單給技術處，技術處接到檢驗委托單后安排取樣并在2日內出具檢驗報告單，并于次日上午8點前分別轉至儲運中心、供應處、財務處。 第二十三條 財務處根據(jù)計量單位提供的計量檢斤單、技術處提供的化驗報告單、供應處提供的運費說明，依據(jù)合同進行實際結算，并出具結算單（一式三聯(lián)，財務記帳聯(lián)、采購結算聯(lián)、倉庫記賬聯(lián)）。儲運中心根據(jù)財務處出具的經供應處確認的結算單辦理金蝶K3入庫單，并打印轉至供應處、財務處，結算時按照送貨批量進行，不允許出現(xiàn)多批次長時間不

10、結算現(xiàn)象。已辦理結算確認的，不允許出現(xiàn)合同變更，否則財務處不予以變動。第二十四條 供應處定期憑結算單、入庫單、發(fā)票等原始單據(jù)到財務處辦理結算入帳手續(xù)，要求發(fā)票、結算單、入庫單三單數(shù)據(jù)一致，否則財務處不予入賬。第二十五條 月末儲運中心已辦理入庫單而供貨單位發(fā)票未到的,由財務處依據(jù)結算單和入庫單暫估入帳,待發(fā)票等單據(jù)到達時進行調整，供應處應及時依據(jù)結算單據(jù)與供應商索要發(fā)票等原始帳單。第二十六條 凡是未經結算驗收的原燃料或雖已驗收入庫但發(fā)票帳單未到的財務處不予以付款，由此造成的損失由責任單位負責。第二十七條 直供用料現(xiàn)場的原燃料驗收：對于直供現(xiàn)場的原燃料視同儲運中心的一個儲區(qū)，驗收流程同上，實物保管

11、由使用單位負責。通過皮帶運輸過程機自動計量的原燃料，由過程機使用單位負責提供書面數(shù)量確認單，每日8點前送交給財務處統(tǒng)計人員。第二十八條 自產原燃料的驗收（包括各種半成品）：對于公司自產的原燃料，由生產單位根據(jù)實際檢斤單、化檢驗報告按照公司規(guī)定的標準成本與儲運中心進行結算，儲運中心辦理驗收單。月末財務處根據(jù)當月實際制造成本調整庫存成本。第二十九條 原燃料的耗用：各生產單位耗用外購原燃料時，由耗用單位填寫領料單與儲運中心進行結算。有計量的以計量單位出具的計量檢斤單為準，沒有計量的以月末盤點倒推數(shù)量為準。計量單和化驗單應按照批次按時上交財務處，不允許拖延。各生產單位耗用自產原燃料時，由耗用單位填寫領

12、料單以公司規(guī)定的標準成本與儲運中心辦理出庫手續(xù)，月末由財務處根據(jù)自產原燃料實際制造成本調整實際耗用價格。第三十條 原燃料的退庫 領用的原燃料有下列情形之一，應予退料：1、領出未用或用后剩余當月份不繼續(xù)使用的。2、使用單位之間相互調撥應該先辦理退料，再按發(fā)料程序重新辦理發(fā)料。3、退料由使用單位提出，經生產處處長審批、儲運中心確認后辦理，退料的價格按照庫存原燃料實際成本計價。 第三十一條 公司各種原燃料應給予合理的庫耗定額，具體標準由公司統(tǒng)一制定。期末原燃料盤點時，量差在公司規(guī)定的合理庫耗范圍內的部分由公司承擔損失，超過部分由儲運中心進行分析，匯報公司處理。第三十二條 原燃料的盤點。公司原燃料的盤

13、點依據(jù)控股公司財產清查制度執(zhí)行。第五章 輔助材料結算的財務管理第三十三條 本制度稱輔助材料包括公司生產經營中耗用的不構成產品實體的各種材料，主要包括建筑材料、黑色金屬、油脂化工、五金雜品、電器材料、儀器儀表、耐火材料、勞保用品、備品備件、辦公用品等。第三十四條 輔助材料的采購：輔助材料的采購由供應處依據(jù)公司相關管理規(guī)定進行，但采購時必須經過招標、詢價和議比價等公司規(guī)定的流程，簽訂書面采購合同。第三十五條 輔助材料的驗收及入庫：貨物到達后由供應處填寫金蝶收料通知單，并通知儲運中心相關人員依據(jù)送貨單或提貨單組織驗收。需要專業(yè)管理部門參加驗收的，需聯(lián)合驗收確認。經驗收合格的材料應及時辦理驗收入庫手續(xù)

14、，無論是入庫儲放或直接送至用料單位均應先辦理驗收入庫手續(xù)。任何人不得以各種借口延遲辦理材料驗收入庫。第三十六條 經驗收合格的輔助材料，應由儲運中心將實際驗收數(shù)量輸入計算機系統(tǒng)，生成入庫單并打印轉供應處、財務處，供應處收到入庫單后應及時與供應商聯(lián)系索取發(fā)票，連同入庫單等原始單據(jù)一并轉財務處辦理入帳。月末儲運中心已辦理入庫單，而發(fā)票帳單未到的，由財務處負責暫估入帳，次月發(fā)票帳單到達時再進行相應調整。第三十七條 緊急或小額材料采購，一律比照一般材料采購流程辦理，任何使用單位和申請單位無權自行采購。但供應處應采取應急措施及時采購，以保證生產需要。第三十八條 材料在未經辦妥驗收手續(xù)前，視為寄存材料，不得

15、辦理入庫單，并禁止先行領用或付款，寄存材料亦應逐筆做好登記。第三十九條 輔助材料請領手續(xù)：由使用單位在金蝶中填寫領料申請單，并經各單位指定主管在線簽核。工程領用甲供材料時，由施工單位開具手工領料單，經項目部材料員審核無誤后利用計算機將相關領料數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)并生成領料申請單，并經指定主管在線簽核，轉儲運中心辦理領料。未辦理領料手續(xù)的儲運中心不得先行發(fā)料，遇到自然災害或緊急生產事故等特殊情況，應由公司主管領導簽批，領料單位出具領料證明后，再予以發(fā)料，但領料單位應事后主動補辦領料手續(xù)。否則，由此造成公司資產損失由領料單位自行承擔。第四十條 儲運中心在請料單位主管簽核批準后，有責任對領料單的內容進行審核

16、。1、領料單位是否填寫準確。2、領料用途是否準確。3、輔助材料編碼及其相關的成本中心、工程項目編碼是否按照規(guī)定填列。第四十一條 各單位派人領料時，應在“領料單”上親筆簽名，完成領料程序。工程領料后儲運中心應將施工單位領料單轉至財務處。第四十二條 財務處材料會計每天進行存貨核算，并根據(jù)儲運中心已審核的領料單生成會計記帳憑證。第四十三條 領用的材料有下列情形之一者，應予退料：1、領出未用或用后剩余當月份不繼續(xù)使用者。2、工程項目之間或者使用單位之間材料相互調撥應該先辦理退料，再按發(fā)料程序重新辦理發(fā)料。3、使用過程中發(fā)現(xiàn)質量問題，經相關部門鑒定確認不能繼續(xù)使用的。第四十四條 退料時由退料部門以紅字填

17、具“領料單”，比照領料方式辦理。第四十五條 退庫材料的計價，依下列規(guī)定辦理：1、退料分新品退庫、舊品退庫：2、庫存移動平均單價為退庫單價。若已為零庫存無賬面價值時，可參考前最后單價，或按市價估列。3、舊品退庫：由儲運中心單獨編制料號，以公司規(guī)定的價格計價退庫。第四十六條 材料的發(fā)出與退料的會計處理依據(jù)控股公司會計制度匯編執(zhí)行。第四十七條 材料存放地點變更時，由儲運中心填制“材料移存單”，載明調整單號、料號、單位、數(shù)量、異動前后儲位代號，輸入計算機系統(tǒng)。第四十八條 移存的材料仍屬公司庫存材料的一部份，材料移存只做材料儲位變更，不作帳務處理。任何單位不得據(jù)此進行成本調節(jié)，一經發(fā)現(xiàn)嚴格按照公司相關考

18、核制度追究相關人員責任。第六章 產成品結算的財務管理第四十九條 本制度所稱產成品是指公司生產并已驗收入庫用于對外銷售的各種產品，包括已驗收入庫的來料加工的代制品和為外單位加工修理的代修品。第五十條 產成品的入庫：產成品的入庫價格按照實際生產成本結轉。產品制造完成后，由生產單位委托計量單位計量檢斤、技術處出具化檢驗判定結果，儲運中心根據(jù)計量檢斤單、化檢驗合格判定單辦理實物接受，并建立手工臺帳。月末財務處根據(jù)實際生產成本和由生產單位填寫的經儲運中心保管員、統(tǒng)計人員確認的產成品入庫匯總單辦理產成品入庫。第五十一條 產成品的出庫：產成品出庫包括對外銷售和公司內部領用等。對外銷售的產成品出庫時由銷售處出

19、具產成品出庫申請單，經銷售處處長批準后，儲運中心辦理出庫手續(xù)。財務處根據(jù)實際檢斤單開具出門證，門衛(wèi)根據(jù)財務處開具的出門證檢查出廠。銷售處在出具產成品出庫申請單時必須根據(jù)公司產品外銷制度規(guī)定，收到客戶預付貨款，財務處開具資金收據(jù)后方可辦理。未收到預付款的一律不得開具出庫申請單，否則造成的損失由銷售處負責。公司內部領用參照一般物料出庫程序。第五十二條 產成品出庫的結算：產成品外銷價格應根據(jù)控股公司批準的外銷價格執(zhí)行。遇有市場價格波動時，應由銷售處提出書面調整價格申請，經控股公司批準出具價格調整通知單后執(zhí)行。產成品出庫后，銷售處應定期根據(jù)銷售合同、出庫通知單、檢斤單、銷售結算單辦理結算手續(xù)，財務處審

20、核無誤后開具增值稅發(fā)票，確認收入。月末已經辦理出庫但尚未開具發(fā)票結算的部分，由銷售處統(tǒng)一匯總報財務處辦理發(fā)出商品結算入帳。公司內部領用的產成品按照實際庫存成本出庫，按照當月市場價格計算銷項稅金。第七章 存貨的盤點第五十三條 公司庫存存貨盤點應有效結合永續(xù)盤存制和定期盤存制，除由儲運中心組織人員隨時自行查點外，公司根據(jù)全年度庫存材料循環(huán)盤點計劃進行實地盤點。公司應于每年六月及十二月辦理期中、期末盤點，并于盤點前與儲運中心共同討論，決定盤點日期、方式及項目。盤點時除以賬點物外，還應采取以物對帳的方式，以確實證實是否存在“有帳無物”及“有物無帳”的情況。第五十四條 儲運中心應于盤點當日印出“存貨盤點

21、報表”執(zhí)行實地盤點。第五十五條 盤點時如發(fā)現(xiàn)實物與帳存不符應追查原因，并按下列規(guī)定辦理：1、 由于經管人員的過失或不法行為造成存貨虧損，應責令賠償、議處或移送法辦。2、由于存貨編號錯誤、名稱使用不當、規(guī)范說明不詳、單位換算更改、新舊程度標記未明，或經辦人員書寫錯誤等原因，應編制“存貨盤點表”報經主管單位核準后，由儲運中心輸入計算機更正。3、 由于收發(fā)磅差及存儲等盈虧，其多出或缺損的存貨，于盤盈（盤虧）處理審批表注明原因經呈報公司總經理核準、控股公司批準后，由儲運中心輸入計算機更正。4、有物無帳的存貨，應由儲運中心查明其來源與原因，并經主管單位批準依盤盈的程序辦理。5、年度盤點的盤盈（虧）結果，

22、經儲運中心確認后，由財務處出具書面匯報材料，呈報總經理。經總經理批準后，上報控股公司財務管理部審批。批準后，由儲運中心通過金蝶系統(tǒng)進行盈虧帳務調整。第五十六條 存貨耗損按下列情形辦理：1、有關主管部門會同供應處、儲運中心，按各項存貨的規(guī)范及性能，分別制定各項存貨的自然耗損限度。2、存貨在倉儲期間發(fā)生的自然損耗在限度以內的，由儲運中心填制“存貨盤點表”簽報有關主管核定后，以增加領料方式處理并輸入計算機。3、如存貨耗損超過自然限度以上的，應由有關部門查明原因后，按照盤虧方式辦理。4、存貨因不可避免的非自然因素、盜竊或經辦人員的過失而發(fā)生的損失，經儲運中心按照有關規(guī)定辦理，呈報公司 核準后，以“非常

23、損失”、“其它應收款”或有關費用科目進行帳務處理。第八章 存貨的報廢及呆廢料的處理第五十七條 有下列情形的存貨，儲運中心應依程序辦理報廢：1、存貨因儲存或搬運已變質、破損、銹蝕以致無法或無必要再使用或修復者。2、原設備更新、報廢時，所存的零配件及備件無法再利用者。3、凡確定其規(guī)范及性質已不適用或今后不再使用的材料。第五十八條 凡有下列情形之一者視為呆料：1、原設備已閑置，所存配件、備件無法利用者。2、若繼續(xù)存儲半年可能變質，且半年內無利用計劃者。3、除備品備件及計劃性工程專用材料外，其余庫存材料一至三年以上未動用者。4、工程結束后剩余的無其它用途的材料，或工程計劃變更后不用而其它工程無法使用的

24、材料，或設備備件、配件及工程專用的材料，平時用途甚少或無其它利用計劃，或雖有利用計劃而數(shù)量超過實際需要部分。5、其它依權責劃分核準者。第五十九條 凡有下列情形之一者視為廢料：1、凡材料經使用或搬運破損已失去其原有性能，并無法修護或無修護必要，但尚有殘余價值者。2、無法使用的殘料或零件，尚有殘余價值者。3、材料依規(guī)定程序辦理報廢者。4、固定資產已依規(guī)定程序辦理報廢，經拆除保留可用部分，其余無利用價值者。5、呆料超過三年以上，由儲運中心判定無再利用價值，依權責劃分核準為廢料者。第六十條 儲運中心應定期針對呆、廢料進行評估，編制呆、廢料分析表報公司領導審核。第六十一條 呆廢料按下列各種情況及時辦理。

25、1、呆廢料應視其規(guī)范、性能充分加以利用。2、聯(lián)系對外出售。3、依有關規(guī)定辦理交換或抵債。4、確實無法利用、出售或捐贈、交換、抵債的呆廢料，應依規(guī)定程序核準銷毀，以降抵保管費用。第六十二條 公司應按時計提存貨減值準備。第九章 存貨的出售與捐贈第六十三條 本章所稱存貨主要針對除產成品、自制半成品以外的各種外購原燃料、輔助材料、廢舊物資等。公司自產的庫存商品、半成品，依據(jù)公司有關產品銷售制度執(zhí)行。第六十四條 其它企業(yè)單位，向本公司撥借任何材料，應一律婉拒，但由于某種特殊情況，本公司必須協(xié)助的，除進口材料外，在不影響公司正常生產經營及修理用料原則下，可以通過出售的方式辦理，但必須經供應處處長及公司主管

26、領導批準。出售價格按照市價或最近進價，酌定加成計價，原則上不得抵于成本銷售，出售前需經財務部測算后才可執(zhí)行。若對象為學術或公益團體，在不影響公司正常生產經營及修理用料，確能提高公司形象且無利益沖突的情況下，呈報總經理核準，通過無償捐贈的方式辦理。第六十五條 存貨的捐贈，應呈報總經理審核、控股公司財務部審核，董事長批準后辦理。第十章 原始憑證的保管第六十六條 原始憑證是各項經濟業(yè)務發(fā)生的最直接證明，是與供應商、用料單位、生產單位核對往來帳目的原始依據(jù)，包括交貨通知單、發(fā)票、提貨單、裝箱單、檢斤單、化驗單、質量證明單、領料申請單、合同文件等。第六十七條 供應處、儲運中心、用料單位、財務處應依據(jù)本部門職責認真保管各種原始憑證，制定本部門原始憑證保管制度，落實責任人，任何單位、任何人不得隨意毀損、丟失原始憑證。第六十八條 儲運中心負責保管的原始憑證為驗收單、發(fā)料簽收單，驗收單后附交貨通知單、提貨單、裝箱單、檢斤單、化驗單、質量證明單等原始憑證，并與之保持勾稽關系；發(fā)料簽收單后附原始憑證為銷售通知單等，各種原始憑證應按順序編號裝訂成冊并歸檔。第六十九條 供應處應建立供應商臺賬及發(fā)票傳遞登記簿，登記合同編號、送貨單號、送貨數(shù)量、付款金額、發(fā)票號碼、發(fā)票金額、驗收金額等資料，以便與供應商、儲運中心對賬。第七十條 財務處負責保管入庫單、計量單、化驗單、結算單、采購發(fā)票及運雜費發(fā)票等，采購發(fā)票及