第四章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與規(guī)劃ppt課件

1、第四章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與規(guī)劃第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第二節(jié)第二節(jié) 利潤規(guī)劃利潤規(guī)劃第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義與目的一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義與目的一含義一含義 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是財(cái)務(wù)管理人員以企業(yè)過去一財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是財(cái)務(wù)管理人員以企業(yè)過去一段時(shí)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的趨勢(shì)性變化資料為根據(jù)，結(jié)段時(shí)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的趨勢(shì)性變化資料為根據(jù)，結(jié)合企業(yè)如今面臨和即將面臨的各種微觀和宏觀合企業(yè)如今面臨和即將面臨的各種微觀和宏觀變化要素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)的定量分析方法，變化要素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)的定量分析方法，以及預(yù)測(cè)人員的客觀判別，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的以及預(yù)測(cè)人員的客觀判別，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的未

2、來開展趨勢(shì)及變化結(jié)果進(jìn)展估計(jì)推斷。未來開展趨勢(shì)及變化結(jié)果進(jìn)展估計(jì)推斷。二目的二目的 提高企業(yè)對(duì)不確定事件的反映才干，以提高企業(yè)對(duì)不確定事件的反映才干，以減少不利事件出現(xiàn)帶來的損失，添加利用有減少不利事件出現(xiàn)帶來的損失，添加利用有利時(shí)機(jī)帶來的收益。利時(shí)機(jī)帶來的收益。三對(duì)象三對(duì)象 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的對(duì)象是企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的對(duì)象是企業(yè)運(yùn)營過程中的現(xiàn)金流量和資金運(yùn)動(dòng)。現(xiàn)金流量和資金運(yùn)動(dòng)。四內(nèi)容四內(nèi)容 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的對(duì)象決議了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的對(duì)象決議了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有廣義與狹義之分：廣義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)包括測(cè)有廣義與狹義之分：廣義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)包括投資預(yù)測(cè)、銷售收入預(yù)測(cè)、本錢預(yù)測(cè)、利潤投資預(yù)測(cè)、銷售收入預(yù)測(cè)

3、、本錢預(yù)測(cè)、利潤及其分配預(yù)測(cè)和籌資預(yù)測(cè)；狹義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及其分配預(yù)測(cè)和籌資預(yù)測(cè)；狹義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指企業(yè)為了到達(dá)特定的運(yùn)營目的，估計(jì)在是指企業(yè)為了到達(dá)特定的運(yùn)營目的，估計(jì)在特定的時(shí)間所需求籌措的資金數(shù)額。特定的時(shí)間所需求籌措的資金數(shù)額。這里我們運(yùn)用狹義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念。這里我們運(yùn)用狹義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念。五意義五意義 作用作用1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)決策的根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)決策的根據(jù)2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)預(yù)算提供根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)預(yù)算提供根據(jù)3.為搞好企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理任務(wù)提供根據(jù)為搞好企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理任務(wù)提供根據(jù)需求留意的是，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作用的大小受其準(zhǔn)確性的需求留意的是，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作用的大小受其準(zhǔn)確性

4、的影響。影響。影響財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的要素既有客觀的，也有影響財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的要素既有客觀的，也有客觀的。客觀的。客觀要素：財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，運(yùn)用的預(yù)測(cè)方客觀要素：財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，運(yùn)用的預(yù)測(cè)方 法，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判別等。法，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判別等?？陀^要素：外部環(huán)境的不可預(yù)測(cè)的突變等?？陀^要素：外部環(huán)境的不可預(yù)測(cè)的突變等。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)最主要的作用是使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)未來財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)最主要的作用是使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)未來能夠的變化趨勢(shì)有所預(yù)備、有所把握。能夠的變化趨勢(shì)有所預(yù)備、有所把握。二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟一廣義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)步驟一廣義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)步驟1.1.確定預(yù)測(cè)對(duì)象和目的確定預(yù)測(cè)對(duì)象和目的2.

5、2.制定預(yù)測(cè)方案制定預(yù)測(cè)方案3.3.搜集、整理相關(guān)信息搜集、整理相關(guān)信息4.4.選擇預(yù)測(cè)方法選擇預(yù)測(cè)方法5.5.進(jìn)展實(shí)踐預(yù)測(cè)進(jìn)展實(shí)踐預(yù)測(cè)6.6.對(duì)初步的預(yù)測(cè)結(jié)論進(jìn)展分析評(píng)價(jià)對(duì)初步的預(yù)測(cè)結(jié)論進(jìn)展分析評(píng)價(jià)7.7.修正初步的預(yù)測(cè)結(jié)論，得出最終預(yù)測(cè)結(jié)果修正初步的預(yù)測(cè)結(jié)論，得出最終預(yù)測(cè)結(jié)果二狹義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)步驟二狹義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)步驟1.1.銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)2.2.估計(jì)需求的資產(chǎn)估計(jì)需求的資產(chǎn)3.3.估計(jì)收入、費(fèi)用和保管盈余估計(jì)收入、費(fèi)用和保管盈余4.4.估計(jì)所需求的外部融資估計(jì)所需求的外部融資財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法總體方法：總體方法：1.1.定性預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法2.2.定量預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分

6、析法 詳細(xì)方法詳細(xì)方法1.1.銷售百分比法銷售百分比法2.2.回歸分析法等回歸分析法等三、銷售百分比法三、銷售百分比法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售百分比法是首先假設(shè)收入、費(fèi)用、資財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售百分比法是首先假設(shè)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)估計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比，估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一估計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比，估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。切者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。假設(shè)前提：假設(shè)前提：1 1企業(yè)的部分資產(chǎn)和負(fù)債與銷售額同比例變化。企業(yè)的部分資產(chǎn)和負(fù)債與銷售額同比例變化。2 2企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者

7、權(quán)益構(gòu)造曾經(jīng)最優(yōu)。企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益構(gòu)造曾經(jīng)最優(yōu)。銷售百分比法下，企業(yè)需求追加的資金量的銷售百分比法下，企業(yè)需求追加的資金量的根本計(jì)算公式為：根本計(jì)算公式為：F=KA-L-RA隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)的資產(chǎn)隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)的資產(chǎn) 工程基期金額。工程基期金額。資產(chǎn)工程與銷售收入的關(guān)系普通分為三種情況：資產(chǎn)工程與銷售收入的關(guān)系普通分為三種情況：一是隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)；一是隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)；二是與銷售收入變動(dòng)沒有必然因果關(guān)系；二是與銷售收入變動(dòng)沒有必然因果關(guān)系；三是與銷售收入關(guān)系有多種能夠。三是與銷售收入關(guān)系有多種能夠。L隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)的負(fù)債隨銷

8、售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)的負(fù)債 工程基期金額。工程基期金額。負(fù)債工程與銷售收入的關(guān)系普通分為兩種情況：負(fù)債工程與銷售收入的關(guān)系普通分為兩種情況：一是隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)；一是隨銷售收入變動(dòng)成正比例變動(dòng)；二是與銷售收入變動(dòng)沒有必然因果關(guān)系。二是與銷售收入變動(dòng)沒有必然因果關(guān)系。R表示預(yù)測(cè)年度添加的可以運(yùn)用的留存收益，表示預(yù)測(cè)年度添加的可以運(yùn)用的留存收益，在銷售凈利率、股利發(fā)放率等確定的情況下在銷售凈利率、股利發(fā)放率等確定的情況下計(jì)算得到。計(jì)算得到。1.1.根據(jù)銷售總額確定融資需求根據(jù)銷售總額確定融資需求1 1確定隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程，確定隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程， 計(jì)算其與銷售額的

9、百分比計(jì)算其與銷售額的百分比2 2計(jì)算估計(jì)銷售額下的資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)算估計(jì)銷售額下的資產(chǎn)和負(fù)債3 3估計(jì)留存收益添加額估計(jì)留存收益添加額 = =估計(jì)銷售額估計(jì)銷售額銷售凈利率銷售凈利率 1 1股利支付率股利支付率4 4計(jì)算外部融資需求計(jì)算外部融資需求 = =估計(jì)總資產(chǎn)估計(jì)總資產(chǎn) 估計(jì)總負(fù)債估計(jì)總負(fù)債 估計(jì)股東權(quán)益估計(jì)股東權(quán)益2.2.根據(jù)銷售添加量確定外部融資需求根據(jù)銷售添加量確定外部融資需求外部融資需求資產(chǎn)添加負(fù)債自然添加外部融資需求資產(chǎn)添加負(fù)債自然添加 留存收益添加留存收益添加資產(chǎn)銷售百分比資產(chǎn)銷售百分比新增銷售額新增銷售額 負(fù)債銷售百分比負(fù)債銷售百分比新增銷售額新增銷售額【方案銷售凈利率【方案

10、銷售凈利率銷售額銷售額1 1股利支付率】股利支付率】資產(chǎn)負(fù)債銷售百分比資產(chǎn)負(fù)債銷售百分比新增銷售額新增銷售額【方案銷售凈利率【方案銷售凈利率銷售額銷售額1 1股利支付率】股利支付率】 缺陷：缺陷：1.1.假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額成正比例，假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額成正比例，經(jīng)常不符合實(shí)踐情況，使其運(yùn)用范圍遭到限制。經(jīng)常不符合實(shí)踐情況，使其運(yùn)用范圍遭到限制。2.2.由于存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)景象和批量購銷問題，資產(chǎn)、由于存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)景象和批量購銷問題，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢與銷售額不一定成正比例。負(fù)債、收入、本錢與銷售額不一定成正比例。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用本錢低；便于了解主要變量之間的關(guān)系；

11、可運(yùn)用本錢低；便于了解主要變量之間的關(guān)系；可以作為復(fù)雜方法的補(bǔ)充或檢驗(yàn)。以作為復(fù)雜方法的補(bǔ)充或檢驗(yàn)。某公司估計(jì)某公司估計(jì)20192019年外部融資需求為年外部融資需求為6.86.8萬元，該公萬元，該公司負(fù)債銷售百分比為司負(fù)債銷售百分比為8 8，銷售凈利率為，銷售凈利率為6 6，股，股利支付率為利支付率為6060。20192019年銷售收入為年銷售收入為180180萬元，萬元，估計(jì)估計(jì)20192019年銷售收入增長年銷售收入增長1010。 要求：要求：1 1、計(jì)算、計(jì)算20192019年的留存收益添加數(shù)額；年的留存收益添加數(shù)額； 2 2、計(jì)算、計(jì)算20192019年資產(chǎn)銷售百分比。年資產(chǎn)銷售百分

12、比。4.7524.75272.18%72.18%項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元）金額（萬元）現(xiàn)金現(xiàn)金50應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款150存貨存貨300固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額300資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)800短期借款短期借款250應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款100應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用50長期負(fù)債長期負(fù)債100實(shí)收資本實(shí)收資本200留存收益留存收益100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)800銷售額銷售額3000凈利凈利54現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利27某公司某公司2019年有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：年有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：某公司流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)某公司流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都隨銷售額變動(dòng)，并假定成都隨銷售額變動(dòng)，并假定成正比例關(guān)系；應(yīng)付賬款和應(yīng)正比例關(guān)

13、系；應(yīng)付賬款和應(yīng)付費(fèi)用與銷售額成正比變化。付費(fèi)用與銷售額成正比變化。該公司根據(jù)該公司根據(jù)2019年的實(shí)踐年的實(shí)踐變化，估計(jì)銷售收入提高變化，估計(jì)銷售收入提高20，資產(chǎn)工程中應(yīng)收賬款，資產(chǎn)工程中應(yīng)收賬款銷售百分比提高到銷售百分比提高到10；流；流動(dòng)負(fù)債工程中應(yīng)付費(fèi)用銷售動(dòng)負(fù)債工程中應(yīng)付費(fèi)用銷售百分比降低到百分比降低到0.5，企業(yè)，企業(yè)估計(jì)安排估計(jì)安排4萬元的對(duì)外投資，萬元的對(duì)外投資，為此添加為此添加5.5萬元的銀行借萬元的銀行借款。款。要求：計(jì)算要求：計(jì)算2019年外部籌年外部籌資需求。資需求。1144.21 492.3 319.42資產(chǎn)不包括應(yīng)收賬款銷售百分比資產(chǎn)不包括應(yīng)收賬款銷售百分比=65

14、0/3000=21.67%應(yīng)付賬款銷售百分比應(yīng)付賬款銷售百分比=100/3000=3.33%銷售凈利率銷售凈利率=54/3000=1.8%留存收益比率留存收益比率=50%2019年留存收益添加額年留存收益添加額=3600 1.8%50%=32.42019年估計(jì)資產(chǎn)總額年估計(jì)資產(chǎn)總額= 3600 21.67%+ 10% +4 =1144.122019年估計(jì)負(fù)債總額年估計(jì)負(fù)債總額= 3600 3.33%+ 0.5% +250+100+5.5 =492.32019年外部融資需求年外部融資需求=1144.12-492.3-300+32.4 =319.42一回歸分析技術(shù)一回歸分析技術(shù)利用一系列的歷史資料

15、求得各資產(chǎn)負(fù)債表工程利用一系列的歷史資料求得各資產(chǎn)負(fù)債表工程和銷售額的函數(shù)關(guān)系，據(jù)此預(yù)測(cè)方案銷售額與和銷售額的函數(shù)關(guān)系，據(jù)此預(yù)測(cè)方案銷售額與資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)量，然后預(yù)測(cè)融資需求。資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)量，然后預(yù)測(cè)融資需求。二經(jīng)過編制現(xiàn)金預(yù)算二經(jīng)過編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)展詳盡的描畫，現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)展詳盡的描畫，它不僅是方案的工具，也是預(yù)測(cè)的工具。它不僅是方案的工具，也是預(yù)測(cè)的工具。三運(yùn)用計(jì)算機(jī)三運(yùn)用計(jì)算機(jī)影響融資需求的變量很多，如產(chǎn)品的組合、信譽(yù)影響融資需求的變量很多，如產(chǎn)品的組合、信譽(yù)政策、價(jià)錢政策等，運(yùn)用計(jì)算機(jī)把這些變量納入政策、價(jià)錢政策等，運(yùn)用計(jì)算機(jī)把這些變量納入預(yù)測(cè)模型

16、。預(yù)測(cè)模型。四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法一、一、 本量利的相互關(guān)系本量利的相互關(guān)系 二、二、 盈虧臨界分析盈虧臨界分析 三、三、 要素變動(dòng)分析要素變動(dòng)分析 四、四、 敏感性分析敏感性分析 第二節(jié)第二節(jié) 利潤規(guī)劃利潤規(guī)劃 一、本量利的相互關(guān)系一、本量利的相互關(guān)系本量利的相互關(guān)系：本錢、銷售量與利潤之間的關(guān)系。本量利的相互關(guān)系：本錢、銷售量與利潤之間的關(guān)系。本量利的相互關(guān)系的研討是以本錢和業(yè)務(wù)量之間的本量利的相互關(guān)系的研討是以本錢和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系研討為根底的，即以本錢性態(tài)的研討為根底。關(guān)系研討為根底的，即以本錢性態(tài)的研討為根底。根據(jù)本錢性態(tài)對(duì)本錢進(jìn)展分類：固定本錢、變根據(jù)本錢性態(tài)

17、對(duì)本錢進(jìn)展分類：固定本錢、變動(dòng)本錢和混合本錢。動(dòng)本錢和混合本錢。固定本錢是指本錢總額在一定時(shí)期和一定業(yè)固定本錢是指本錢總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響而堅(jiān)持不變的務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響而堅(jiān)持不變的本錢。本錢。變動(dòng)本錢是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其本錢變動(dòng)本錢是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其本錢總額與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動(dòng)的本錢?？傤~與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動(dòng)的本錢?；旌媳惧X是指隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而增減，但與混合本錢是指隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而增減，但與業(yè)務(wù)量增減不成正比例的本錢。業(yè)務(wù)量增減不成正比例的本錢。本量利之間的依存關(guān)系可用以下公式表示：本量利之間的依存關(guān)系可用以下公式表示：一損益方程式一損

18、益方程式利潤利潤銷售收入總本錢銷售收入總本錢銷售收入固定本錢變動(dòng)本錢銷售收入固定本錢變動(dòng)本錢銷售單價(jià)銷售單價(jià)銷售量固定本錢銷售量固定本錢 單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷售量銷售量銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售量銷售量 固定本錢固定本錢某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)1818元，單位變動(dòng)本元，單位變動(dòng)本錢錢1212元，本月方案銷售元，本月方案銷售10001000件，每月固定本錢件，每月固定本錢為為30003000元，計(jì)算預(yù)期利潤是多少？元，計(jì)算預(yù)期利潤是多少？利潤單價(jià)利潤單價(jià)銷量銷量- -單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷量銷量- -固定本錢固定本錢 單價(jià)單價(jià)- -單位變動(dòng)本錢

19、單位變動(dòng)本錢銷量銷量- -固定本錢固定本錢 18 1810001000 12 121000100030003000 1818 12 121000100030003000 3000 3000元元邊沿奉獻(xiàn)是指銷售收入扣除變動(dòng)本錢后的余額。邊沿奉獻(xiàn)是指銷售收入扣除變動(dòng)本錢后的余額。邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)本錢總額銷售收入變動(dòng)本錢總額銷售單價(jià)銷售單價(jià)銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量銷售量銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售量銷售量二邊沿奉獻(xiàn)方程式二邊沿奉獻(xiàn)方程式單位邊沿奉獻(xiàn)銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢單位邊沿奉獻(xiàn)銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢邊沿奉獻(xiàn)總額單位邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)總額單位邊沿奉獻(xiàn)銷售量銷

20、售量某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品，單價(jià)2525元，變動(dòng)本錢元，變動(dòng)本錢1515元，元，銷量銷量800800件，邊沿奉獻(xiàn)和單位邊沿奉獻(xiàn)各是多少？件，邊沿奉獻(xiàn)和單位邊沿奉獻(xiàn)各是多少？邊沿奉獻(xiàn)率單位邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)率單位邊沿奉獻(xiàn)銷售單價(jià)銷售單價(jià) 銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢 銷售單價(jià)銷售單價(jià) 1 1單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢/ /銷售單價(jià)銷售單價(jià) 1 1單位變動(dòng)本錢率單位變動(dòng)本錢率利潤銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢利潤銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢 銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢 邊沿奉獻(xiàn)固定本錢邊沿奉獻(xiàn)固定本錢 單位邊沿奉獻(xiàn)單位邊沿奉獻(xiàn)銷售量固定本錢銷售量固定本錢 邊沿奉

21、獻(xiàn)率邊沿奉獻(xiàn)率銷售單價(jià)銷售單價(jià)銷售量固定本錢銷售量固定本錢 邊沿奉獻(xiàn)率邊沿奉獻(xiàn)率銷售額固定本錢銷售額固定本錢邊沿奉獻(xiàn)是銷售收入扣除變動(dòng)本錢后對(duì)企業(yè)利潤邊沿奉獻(xiàn)是銷售收入扣除變動(dòng)本錢后對(duì)企業(yè)利潤所做的奉獻(xiàn)，它首先用于彌補(bǔ)企業(yè)的固定本錢，所做的奉獻(xiàn)，它首先用于彌補(bǔ)企業(yè)的固定本錢，假設(shè)還有剩余那么構(gòu)成利潤，假設(shè)缺乏以彌補(bǔ)固假設(shè)還有剩余那么構(gòu)成利潤，假設(shè)缺乏以彌補(bǔ)固定本錢那么發(fā)生虧損。定本錢那么發(fā)生虧損。某企業(yè)只消費(fèi)甲產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)只消費(fèi)甲產(chǎn)品，單價(jià)1818元，單位變動(dòng)本元，單位變動(dòng)本錢錢9 9元，銷量元，銷量500500件，固定本錢件，固定本錢15001500元，那么利元，那么利潤是多少？潤是多少

22、？加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)總額各產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)總額各產(chǎn)品銷售收入總額各產(chǎn)品銷售收入總額100100各產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率該產(chǎn)品銷售收入該產(chǎn)品銷售收入 銷售收入銷售收入各產(chǎn)品銷售收入占總銷售收入的比重各產(chǎn)品銷售收入占總銷售收入的比重該產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率該產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率假設(shè)企業(yè)同時(shí)消費(fèi)、銷售多種產(chǎn)品，那么應(yīng)計(jì)算假設(shè)企業(yè)同時(shí)消費(fèi)、銷售多種產(chǎn)品，那么應(yīng)計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率。企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率。 企業(yè)各種產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)總銷售收入的比重，企業(yè)各種產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)總銷售收入的比重，實(shí)踐上就是企業(yè)的銷售構(gòu)造。實(shí)踐上就是企業(yè)的銷售構(gòu)造。進(jìn)展本量利分析時(shí)，不僅要思

23、索本錢、銷售量和利進(jìn)展本量利分析時(shí)，不僅要思索本錢、銷售量和利潤之間的關(guān)系，還要思索企業(yè)的銷售構(gòu)造。潤之間的關(guān)系，還要思索企業(yè)的銷售構(gòu)造。某企業(yè)消費(fèi)三種產(chǎn)品某企業(yè)消費(fèi)三種產(chǎn)品A A、B B、C C，固定本錢，固定本錢15001500元，元，有關(guān)資料如表所示，請(qǐng)計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉有關(guān)資料如表所示，請(qǐng)計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均邊沿奉獻(xiàn)率？計(jì)算出該企業(yè)的預(yù)期利潤是多少？獻(xiàn)率？計(jì)算出該企業(yè)的預(yù)期利潤是多少？ABC20151015128532100300500A、B、C三種產(chǎn)品明細(xì)資料20.87%產(chǎn)品單價(jià)單位變動(dòng)本錢 單位邊沿奉獻(xiàn) 銷量%100銷售收入各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)各種產(chǎn)品邊際加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率%87.20

24、%100500103001510020500230031005加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率)(該產(chǎn)品銷售比重某產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率產(chǎn)品ABC合計(jì)單價(jià)201510單位邊沿奉獻(xiàn)532銷量100300500邊沿奉獻(xiàn)50090010002400銷售收入20004500500011500 邊沿奉獻(xiàn)率25%20%20%占總銷售比重17.39%39.13%43.48%100%三、本量利圖三、本量利圖1.1.根本的本量利圖根本的本量利圖根本的本量利圖根本的本量利圖金額金額0 0固定本錢固定本錢變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢利潤利潤利潤區(qū)利潤區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)P PS SV VF F銷售量銷售量2.2.邊沿奉獻(xiàn)方程式的本量利圖

25、邊沿奉獻(xiàn)方程式的本量利圖銷售量銷售量金額金額虧損區(qū)虧損區(qū)利潤區(qū)利潤區(qū)變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢固定本錢固定本錢利潤利潤邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)P PS ST TV V二、二、 盈虧臨界分析盈虧臨界分析 盈虧臨界點(diǎn)：又叫損益平衡點(diǎn)或保本點(diǎn)，是指企盈虧臨界點(diǎn)：又叫損益平衡點(diǎn)或保本點(diǎn)，是指企業(yè)收入和本錢相等，即邊沿奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)業(yè)收入和本錢相等，即邊沿奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)企業(yè)所處的既不盈利也不虧損的形狀。企業(yè)所處的既不盈利也不虧損的形狀。盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量固定本錢固定本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢 固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻(xiàn)單位邊沿奉獻(xiàn)一盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定一盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定盈虧臨界點(diǎn)銷售

26、額盈虧臨界點(diǎn)銷售額銷售單價(jià)銷售單價(jià)盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 銷售單價(jià)銷售單價(jià)固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻(xiàn)單位邊沿奉獻(xiàn) 固定本錢固定本錢單位邊沿奉獻(xiàn)率單位邊沿奉獻(xiàn)率某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)1818元，單位變動(dòng)本元，單位變動(dòng)本錢錢1010元，固定本錢總額元，固定本錢總額1000010000元，計(jì)算其保本點(diǎn)元，計(jì)算其保本點(diǎn)銷售量、保本點(diǎn)銷售額。銷售量、保本點(diǎn)銷售額。平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量二平安邊沿和平安邊沿率二平安邊沿和平安邊沿率平安邊沿是企業(yè)的銷售量超越盈虧臨界點(diǎn)銷售量的平安邊沿是企業(yè)的銷售量超越盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額，

27、它闡明在正常銷售情況下，企業(yè)的銷售量下差額，它闡明在正常銷售情況下，企業(yè)的銷售量下降多少，企業(yè)仍不會(huì)發(fā)生虧損。降多少，企業(yè)仍不會(huì)發(fā)生虧損。平安邊沿率平安邊沿平安邊沿率平安邊沿正常銷售量正常銷售量100%正常銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量平安邊沿正常銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量平安邊沿利潤平安邊沿利潤平安邊沿單位邊沿奉獻(xiàn)單位邊沿奉獻(xiàn)平安邊沿與企業(yè)正常銷售量的比率是平安邊沿率。平安邊沿與企業(yè)正常銷售量的比率是平安邊沿率。某企業(yè)消費(fèi)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價(jià)分別為某企業(yè)消費(fèi)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價(jià)分別為5 5元和元和1010元，邊沿奉獻(xiàn)率分別是元，邊沿奉獻(xiàn)率分別是40%40%和和20%20%

28、，全年固定本錢為，全年固定本錢為50 00050 000元。元。要求：要求：1 1、假設(shè)全年甲、乙兩種產(chǎn)品分別銷售了、假設(shè)全年甲、乙兩種產(chǎn)品分別銷售了20 00020 000件和件和40 00040 000件，試計(jì)算以下目的：件，試計(jì)算以下目的：用金額表現(xiàn)的盈虧臨界點(diǎn)。用金額表現(xiàn)的盈虧臨界點(diǎn)。用實(shí)物單位表示的甲、乙兩種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。用實(shí)物單位表示的甲、乙兩種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。用金額表示的平安邊沿。用金額表示的平安邊沿。估計(jì)利潤。估計(jì)利潤。2 2、假設(shè)添加促銷費(fèi)、假設(shè)添加促銷費(fèi)10 00010 000元，可使甲產(chǎn)品銷售量增至元，可使甲產(chǎn)品銷售量增至40 00040 000件，

29、而乙產(chǎn)品的銷售量會(huì)減少到件，而乙產(chǎn)品的銷售量會(huì)減少到20 00020 000件。件。試計(jì)算此時(shí)的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和平安邊沿，并闡明采取試計(jì)算此時(shí)的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和平安邊沿，并闡明采取這一促銷措施能否合算。這一促銷措施能否合算。24% 208333 8333 16667 291667 7000024% 208333 8333 16667 291667 70000某企業(yè)產(chǎn)銷某企業(yè)產(chǎn)銷A A、B B、C C三種產(chǎn)品。該企業(yè)方案年度三種產(chǎn)品。該企業(yè)方案年度三種產(chǎn)品的構(gòu)成比例不變，固定本錢總額三種產(chǎn)品的構(gòu)成比例不變，固定本錢總額174000174000元。元。其他資料如下表：其他資料如下表：產(chǎn)品產(chǎn)

30、品計(jì)劃銷量計(jì)劃銷量（件）（件）單價(jià)單價(jià)（元）（元）單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本（元）（元）A AB BC C50005000300030002000200080809090100100505070706060要求：要求：1 1計(jì)算綜合邊沿奉獻(xiàn)率計(jì)算綜合邊沿奉獻(xiàn)率 2 2計(jì)算綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額計(jì)算綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額 3 3計(jì)算計(jì)算A A產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售額產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售額 三、要素變動(dòng)分析三、要素變動(dòng)分析要素變動(dòng)分析是在基期利潤程度的根底上，根據(jù)方要素變動(dòng)分析是在基期利潤程度的根底上，根據(jù)方案期間影響利潤變動(dòng)的各項(xiàng)要素，預(yù)測(cè)企業(yè)方案期案期間影響利潤變動(dòng)的各項(xiàng)要素，預(yù)測(cè)企業(yè)方案期間的利潤額。間

31、的利潤額。要素變動(dòng)分析是以本量利分析的根本原理為根底的。要素變動(dòng)分析是以本量利分析的根本原理為根底的。計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：方案期利潤方案期利潤= =基期利潤基期利潤 方案期各種要素的變動(dòng)而添加或方案期各種要素的變動(dòng)而添加或 減少的利潤減少的利潤影響利潤的主要要素有銷售量、銷售價(jià)錢、變動(dòng)影響利潤的主要要素有銷售量、銷售價(jià)錢、變動(dòng)本錢、固定本錢總額和所得稅稅率等。本錢、固定本錢總額和所得稅稅率等。在采用要素變動(dòng)分析進(jìn)展利潤預(yù)測(cè)時(shí)：在采用要素變動(dòng)分析進(jìn)展利潤預(yù)測(cè)時(shí)：首先必需對(duì)影響利潤的各種要素進(jìn)展測(cè)算，首先必需對(duì)影響利潤的各種要素進(jìn)展測(cè)算，然后，將變化了的各種要素代入本量利方程式，然后，將變化了

32、的各種要素代入本量利方程式， 測(cè)算出對(duì)利潤的影響結(jié)果。測(cè)算出對(duì)利潤的影響結(jié)果。通常，銷售量和銷售價(jià)錢與利潤是正相關(guān)的；單位通常，銷售量和銷售價(jià)錢與利潤是正相關(guān)的；單位變動(dòng)本錢和固定本錢和利潤是負(fù)相關(guān)的。變動(dòng)本錢和固定本錢和利潤是負(fù)相關(guān)的。 1.1.各項(xiàng)要素變化對(duì)企業(yè)利潤的影響各項(xiàng)要素變化對(duì)企業(yè)利潤的影響方案期利潤方案期利潤 = =基期利潤基期利潤+ +- -要素變動(dòng)使利潤增減額要素變動(dòng)使利潤增減額1 1銷量變化銷量變化2 2單價(jià)變化單價(jià)變化3 3單位變動(dòng)本錢變化單位變動(dòng)本錢變化4 4固定本錢變化固定本錢變化 例例42422.2.為實(shí)現(xiàn)目的利潤需求采取的單項(xiàng)措施和綜合措施為實(shí)現(xiàn)目的利潤需求采取的

33、單項(xiàng)措施和綜合措施1 1提高銷售單價(jià)提高銷售單價(jià)銷售單價(jià)目的利潤固定本錢銷售單價(jià)目的利潤固定本錢銷售量銷售量 單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢2 2添加銷量添加銷量銷售量目的利潤固定本錢銷售量目的利潤固定本錢 銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢3 3降低單位變動(dòng)本錢降低單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)固定本錢目的利潤單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)固定本錢目的利潤 銷售量銷售量4 4降低固定本錢降低固定本錢 固定本錢銷售單價(jià)固定本錢銷售單價(jià)銷售量銷售量 單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷售量目的利潤銷售量目的利潤 5 5采取綜合措施采取綜合措施敏感性分析主要用來測(cè)度與預(yù)測(cè)或決策有關(guān)敏感性分析主要用來測(cè)度與預(yù)測(cè)或決策

34、有關(guān)的某個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其對(duì)預(yù)測(cè)或決策結(jié)的某個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其對(duì)預(yù)測(cè)或決策結(jié)果的影響程度。假設(shè)某個(gè)要素在很小的幅度果的影響程度。假設(shè)某個(gè)要素在很小的幅度內(nèi)變動(dòng)就會(huì)影響預(yù)測(cè)或決策結(jié)果，那么該要內(nèi)變動(dòng)就會(huì)影響預(yù)測(cè)或決策結(jié)果，那么該要素為敏感要素；假設(shè)某個(gè)要素在很大的幅度素為敏感要素；假設(shè)某個(gè)要素在很大的幅度內(nèi)變動(dòng)才會(huì)影響預(yù)測(cè)或決策結(jié)果，那么該要內(nèi)變動(dòng)才會(huì)影響預(yù)測(cè)或決策結(jié)果，那么該要素為不敏感要素。素為不敏感要素。利潤敏感性分析是指運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)影響利利潤敏感性分析是指運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)影響利潤的各個(gè)要素進(jìn)展分析，測(cè)定各有關(guān)要素變潤的各個(gè)要素進(jìn)展分析，測(cè)定各有關(guān)要素變動(dòng)對(duì)動(dòng)對(duì) 企業(yè)目的利潤的影響程度

35、。企業(yè)目的利潤的影響程度。四、敏感性分析四、敏感性分析一確定各要素對(duì)目的利潤的敏感程度一確定各要素對(duì)目的利潤的敏感程度根據(jù)本量利分析的根本公式：根據(jù)本量利分析的根本公式：目的利潤銷售單價(jià)目的利潤銷售單價(jià)銷售量固定本錢銷售量固定本錢 + +單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷售量銷售量可以分析確定銷售單價(jià)、銷售量、單位變動(dòng)本錢和可以分析確定銷售單價(jià)、銷售量、單位變動(dòng)本錢和固定本錢對(duì)企業(yè)目的利潤的敏感程度。固定本錢對(duì)企業(yè)目的利潤的敏感程度。敏感系數(shù)敏感系數(shù)= =目的值變動(dòng)百分比目的值變動(dòng)百分比參量值變動(dòng)百分比參量值變動(dòng)百分比綜上所述，該企業(yè)影響利潤諸要素中，最敏感綜上所述，該企業(yè)影響利潤諸要素中，最敏感的是

36、單價(jià)敏感系數(shù)為的是單價(jià)敏感系數(shù)為5 5、其次是單位變動(dòng)、其次是單位變動(dòng)本錢敏感系數(shù)為本錢敏感系數(shù)為-3-3、再次是銷量敏感系、再次是銷量敏感系數(shù)為數(shù)為2 2、最后是固定本錢敏感系數(shù)為、最后是固定本錢敏感系數(shù)為-1-1。其中敏感系數(shù)為正值的，闡明它與利潤為同向其中敏感系數(shù)為正值的，闡明它與利潤為同向增減，敏感系數(shù)為負(fù)值的，闡明它與利潤為反增減，敏感系數(shù)為負(fù)值的，闡明它與利潤為反向增減。向增減。二分析各要素逐個(gè)變動(dòng)對(duì)目的利潤實(shí)現(xiàn)的影響二分析各要素逐個(gè)變動(dòng)對(duì)目的利潤實(shí)現(xiàn)的影響本量利根本公式：本量利根本公式：目的利潤目的利潤銷售單價(jià)銷售單價(jià)銷售量銷售量 固定本錢固定本錢+ +單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷

37、售量銷售量1銷售單價(jià)銷售單價(jià) 目的利潤固定本錢目的利潤固定本錢銷售量銷售量 單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢2銷售量銷售量 目的利潤固定本錢目的利潤固定本錢 銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢3固定本錢固定本錢 銷售單價(jià)銷售單價(jià)銷售量銷售量 單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢銷售量目的利潤銷售量目的利潤4單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢 銷售單價(jià)固定本錢目的利潤銷售單價(jià)固定本錢目的利潤 銷售量銷售量三綜合分析各要素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響三綜合分析各要素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，各要素是相互制約，互為影在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，各要素是相互制約，互為影響的。為此，就需求綜合預(yù)測(cè)各有關(guān)要素同時(shí)變響的。為此，就需求綜

38、合預(yù)測(cè)各有關(guān)要素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響。進(jìn)展預(yù)測(cè)時(shí)，主要是根據(jù)本量動(dòng)對(duì)利潤的影響。進(jìn)展預(yù)測(cè)時(shí)，主要是根據(jù)本量利分析的根本公式，分別計(jì)算出變化前的利潤和利分析的根本公式，分別計(jì)算出變化前的利潤和變化后的利潤，然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出兩者變化后的利潤，然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出兩者的利潤差額。的利潤差額。四產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)利潤的影響四產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)對(duì)利潤的影響在消費(fèi)并銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)中，為了保證目在消費(fèi)并銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)中，為了保證目的利潤的實(shí)現(xiàn)，還可以經(jīng)過對(duì)產(chǎn)品種類構(gòu)造變的利潤的實(shí)現(xiàn)，還可以經(jīng)過對(duì)產(chǎn)品種類構(gòu)造變動(dòng)，即經(jīng)過多消費(fèi)銷售邊沿奉獻(xiàn)率高的產(chǎn)品，動(dòng)，即經(jīng)過多消費(fèi)銷售邊沿奉獻(xiàn)率高的產(chǎn)品，少

39、消費(fèi)銷售邊沿奉獻(xiàn)率低的產(chǎn)品的方法，來提少消費(fèi)銷售邊沿奉獻(xiàn)率低的產(chǎn)品的方法，來提高企業(yè)的盈利程度。高企業(yè)的盈利程度。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 一、一、 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述二、二、 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法三、三、 現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算四、四、 估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 一、財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期估計(jì)運(yùn)營活動(dòng)的數(shù)量預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期估計(jì)運(yùn)營活動(dòng)的數(shù)量闡明，是用來控制未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)方案。闡明，是用來控制未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)方案。預(yù)算既是企業(yè)目的和決策的詳細(xì)化，也是執(zhí)行過預(yù)算既是企業(yè)目的和決策的詳細(xì)化，也是執(zhí)

40、行過程的開場(chǎng)，它提供了控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范。程的開場(chǎng)，它提供了控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范。預(yù)算執(zhí)行過程還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間預(yù)算執(zhí)行過程還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)。的協(xié)調(diào)。 總之，預(yù)算是一種重要的理財(cái)工具?？傊?，預(yù)算是一種重要的理財(cái)工具。全面預(yù)算內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。全面預(yù)算內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。企業(yè)全面預(yù)算體系主要是用來規(guī)劃方案期內(nèi)企業(yè)的企業(yè)全面預(yù)算體系主要是用來規(guī)劃方案期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果的，它本質(zhì)上是一整套估計(jì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果的，它本質(zhì)上是一整套估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表。的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的一個(gè)重要組成部

41、分。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的一個(gè)重要組成部分。業(yè)務(wù)預(yù)算：企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)具有本質(zhì)性運(yùn)營內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算：企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)具有本質(zhì)性運(yùn)營內(nèi)容的根本活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算、容的根本活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位消費(fèi)本錢預(yù)算、產(chǎn)品銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。消費(fèi)本錢預(yù)算、產(chǎn)品銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、運(yùn)營財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、估計(jì)損益表、成果和財(cái)務(wù)情況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、估計(jì)損益表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)

42、債表和估計(jì)現(xiàn)金流量表。估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和估計(jì)現(xiàn)金流量表。專門決策預(yù)算：企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的專門決策預(yù)算：企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的 預(yù)算，這種預(yù)算就是資本支出預(yù)算。預(yù)算，這種預(yù)算就是資本支出預(yù)算。 一財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容一財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容1. 1. 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算用來反映企業(yè)在方案期間估計(jì)的現(xiàn)金收入、支出及用來反映企業(yè)在方案期間估計(jì)的現(xiàn)金收入、支出及平衡情況的預(yù)算。它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金平衡情況的預(yù)算。它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、資金的籌集和運(yùn)用四部分構(gòu)成。多余或缺乏、資金的籌集和運(yùn)用四部分構(gòu)成。 2. 估計(jì)利潤表估計(jì)利潤表用貨幣金額來反映企業(yè)在方案期間全部運(yùn)營活用

43、貨幣金額來反映企業(yè)在方案期間全部運(yùn)營活動(dòng)及其最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，可看作是利潤總動(dòng)及其最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，可看作是利潤總量預(yù)測(cè)的詳細(xì)化，亦稱量預(yù)測(cè)的詳細(xì)化，亦稱“利潤預(yù)算，是控制企利潤預(yù)算，是控制企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的主要根據(jù)。業(yè)運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的主要根據(jù)。3. 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在方案期末那一天估計(jì)的財(cái)務(wù)情用來反映企業(yè)在方案期末那一天估計(jì)的財(cái)務(wù)情況的預(yù)算。況的預(yù)算。4. 估計(jì)現(xiàn)金流量表估計(jì)現(xiàn)金流量表 用來反映企業(yè)在方案期內(nèi)資金變動(dòng)情況的用來反映企業(yè)在方案期內(nèi)資金變動(dòng)情況的 預(yù)算。預(yù)算。銷售預(yù)算長期銷售預(yù)測(cè)期末存貨預(yù) 算消費(fèi)預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算直接資料預(yù) 算直接人工預(yù)

44、 算制造費(fèi)用預(yù) 算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算估計(jì)資產(chǎn)負(fù) 債 表預(yù) 計(jì)利潤表各預(yù)算之間的的主要聯(lián)絡(luò)簡(jiǎn)表估計(jì)現(xiàn)金流 量 表產(chǎn)品本錢預(yù)算二財(cái)務(wù)預(yù)算的作用二財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 可明確今后的斗爭(zhēng)目的可明確今后的斗爭(zhēng)目的 2.2.可作為日常控制的根據(jù)可作為日?？刂频母鶕?jù) 3.3.可作為考核的規(guī)范，正確地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)成果可作為考核的規(guī)范，正確地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)成果 要服從于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，以明確運(yùn)營要服從于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，以明確運(yùn)營 目的為前提。目的為前提。 2.2.預(yù)算要全面完好，覆蓋企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營全過程和預(yù)算要全面完好，覆蓋企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營全過程和 全部環(huán)節(jié)。全部環(huán)節(jié)。 3.3.要充分思索企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營中面臨各種不

45、確要充分思索企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營中面臨各種不確 定性，估計(jì)目的的可實(shí)現(xiàn)性，留有余地。定性，估計(jì)目的的可實(shí)現(xiàn)性，留有余地。三編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原那么三編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原那么二、二、 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一固定預(yù)算一固定預(yù)算固定預(yù)算就是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量程度，不思索固定預(yù)算就是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量程度，不思索預(yù)算期內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)能夠發(fā)生的變化而編制的預(yù)算期內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)能夠發(fā)生的變化而編制的一種靜態(tài)預(yù)算。一種靜態(tài)預(yù)算。特點(diǎn)：是在預(yù)算編制完成以后，在預(yù)算期內(nèi)除特特點(diǎn)：是在預(yù)算編制完成以后，在預(yù)算期內(nèi)除特殊情況外，普通對(duì)預(yù)算不加以修正或更改，具有殊情況外，普通對(duì)預(yù)算不加以修正或更改，具有相對(duì)固定性。

46、相對(duì)固定性。 適用單位：普通適用于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企適用單位：普通適用于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企 業(yè)或部門，而不適用于業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常業(yè)或部門，而不適用于業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常 變動(dòng)的企業(yè)或部門。變動(dòng)的企業(yè)或部門。彈性預(yù)算又叫變動(dòng)預(yù)算，是指根據(jù)估計(jì)的企業(yè)彈性預(yù)算又叫變動(dòng)預(yù)算，是指根據(jù)估計(jì)的企業(yè)各種能夠的業(yè)務(wù)量，各種能夠的業(yè)務(wù)量， 編制不同程度的預(yù)算。編制不同程度的預(yù)算。編制步驟：編制步驟：1.1.選擇和確定各種運(yùn)營活動(dòng)的計(jì)量單位。選擇和確定各種運(yùn)營活動(dòng)的計(jì)量單位。2.2.根據(jù)預(yù)測(cè)確定能夠到達(dá)的各種運(yùn)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量。根據(jù)預(yù)測(cè)確定能夠到達(dá)的各種運(yùn)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量。3.3.根據(jù)本錢性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè)根據(jù)本

47、錢性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè) 消費(fèi)本錢劃分為變動(dòng)本錢和固定本錢，并分別確消費(fèi)本錢劃分為變動(dòng)本錢和固定本錢，并分別確 定在各種估計(jì)業(yè)務(wù)量下變動(dòng)本錢總額、固定本錢定在各種估計(jì)業(yè)務(wù)量下變動(dòng)本錢總額、固定本錢 總額以及銷售收入總額?？傤~以及銷售收入總額。二彈性預(yù)算二彈性預(yù)算特點(diǎn)：特點(diǎn)：可以對(duì)變動(dòng)本錢按單位本錢進(jìn)展預(yù)算和可以對(duì)變動(dòng)本錢按單位本錢進(jìn)展預(yù)算和 控制，對(duì)固定本錢按總額進(jìn)展預(yù)算和控制?？刂疲瑢?duì)固定本錢按總額進(jìn)展預(yù)算和控制。可以順應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的變化，擴(kuò)展了預(yù)算可以順應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的變化，擴(kuò)展了預(yù)算 的適用范圍，可以更好地發(fā)揚(yáng)預(yù)算控制的適用范圍，可以更好地發(fā)揚(yáng)預(yù)算控制 作用。作用。定義定義優(yōu)缺

48、點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)使用場(chǎng)合使用場(chǎng)合固定預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）（靜態(tài)預(yù)算）以預(yù)算期間正常的、以預(yù)算期間正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一的務(wù)量水平作為唯一的基礎(chǔ)編制的預(yù)算基礎(chǔ)編制的預(yù)算缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：（1 1）機(jī)械呆板）機(jī)械呆板（2 2）可比性差）可比性差業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織企業(yè)或非盈利組織彈性預(yù)算彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算、（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算）滑動(dòng)預(yù)算）以業(yè)務(wù)量、成本和利以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算為基礎(chǔ)編制的預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：（1 1）預(yù)算范圍寬

49、）預(yù)算范圍寬（2 2）可比性強(qiáng)）可比性強(qiáng)使用于所有與業(yè)務(wù)使用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利成本預(yù)算、彈性利潤預(yù)算潤預(yù)算固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較三零基預(yù)算三零基預(yù)算零基預(yù)算是指不受過去預(yù)算收支實(shí)踐情況的約零基預(yù)算是指不受過去預(yù)算收支實(shí)踐情況的約束，一切從零開場(chǎng)重新編制方案和預(yù)算的方法。束，一切從零開場(chǎng)重新編制方案和預(yù)算的方法。零基預(yù)算法一切從零開場(chǎng)，不受基期的束縛，零基預(yù)算法一切從零開場(chǎng)，不受基期的束縛，從實(shí)踐出發(fā)，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要程度配從實(shí)踐出發(fā)，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要程度配置資源，

50、可以更好地立足如今，面向未來，充置資源，可以更好地立足如今，面向未來，充分地發(fā)揚(yáng)預(yù)算的作用。分地發(fā)揚(yáng)預(yù)算的作用。零基預(yù)算特點(diǎn)零基預(yù)算特點(diǎn) ：與傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法相比與傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法相比1預(yù)算的根底不同預(yù)算的根底不同 2預(yù)算編制的分析對(duì)象不同預(yù)算編制的分析對(duì)象不同3預(yù)算的著眼點(diǎn)不同預(yù)算的著眼點(diǎn)不同 編制程序編制程序 ：1 1企業(yè)內(nèi)部的各部門，根據(jù)企業(yè)的總體目的和企業(yè)內(nèi)部的各部門，根據(jù)企業(yè)的總體目的和 本身的責(zé)任目的，提出本部門在預(yù)算期內(nèi)所本身的責(zé)任目的，提出本部門在預(yù)算期內(nèi)所 欲進(jìn)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、目的、作欲進(jìn)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、目的、作 用及其對(duì)本部門責(zé)任目的完成、對(duì)企業(yè)總目

51、用及其對(duì)本部門責(zé)任目的完成、對(duì)企業(yè)總目 標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性程度，并從零開場(chǎng)，提出各標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性程度，并從零開場(chǎng)，提出各 業(yè)務(wù)所需費(fèi)用或開支。業(yè)務(wù)所需費(fèi)用或開支。2 2由企業(yè)高管人員和有關(guān)部門人員組成預(yù)算審由企業(yè)高管人員和有關(guān)部門人員組成預(yù)算審 核委員會(huì)，按本錢效益原那么，對(duì)各部門提核委員會(huì)，按本錢效益原那么，對(duì)各部門提出出 的預(yù)算方案進(jìn)展審核。的預(yù)算方案進(jìn)展審核。3 3按照以上所確定的優(yōu)先順序，結(jié)合能夠獲得按照以上所確定的優(yōu)先順序，結(jié)合能夠獲得 的資金來源分配資金，確定預(yù)算。的資金來源分配資金，確定預(yù)算。增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法比較增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法比較 定義定義 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)假設(shè)前提

52、或使用假設(shè)前提或使用 場(chǎng)合場(chǎng)合增量預(yù)算增量預(yù)算（調(diào)整預(yù)（調(diào)整預(yù)算方法）算方法）以基期成本費(fèi)用水以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法算的方法缺點(diǎn)缺點(diǎn)：（：（1 1）可能導(dǎo)致保護(hù)）可能導(dǎo)致保護(hù)落后（落后（2 2）滋長預(yù)算中的）滋長預(yù)算中的“平均主義平均主義”和和“簡(jiǎn)單化簡(jiǎn)單化”（3 3）不利于企業(yè)未來發(fā)展）不利于企業(yè)未來發(fā)展假設(shè)前提假設(shè)前提: :現(xiàn)有現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；原有的必需的；原有的各項(xiàng)開支都是

53、合各項(xiàng)開支都是合理的；增加費(fèi)用理的；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的預(yù)算是值得的零基預(yù)算零基預(yù)算（零底（零底 預(yù)算）預(yù)算）不考慮以往會(huì)計(jì)期不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)編制以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算的方法預(yù)算的方法優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制；能調(diào)動(dòng)和開支水平限制；能調(diào)動(dòng)降低費(fèi)用的積極性；有助降低費(fèi)用的積極性；有助于企業(yè)未來的發(fā)展于企業(yè)未來的發(fā)展缺點(diǎn)：工作量大，編制時(shí)缺點(diǎn)：工作量大，編制時(shí)間長間長使用場(chǎng)合：產(chǎn)出使用場(chǎng)合：產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算性部門費(fèi)用預(yù)算特點(diǎn)：預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅(jiān)持一定的期

54、限。特點(diǎn)：預(yù)算期是延續(xù)不斷的，一直堅(jiān)持一定的期限。每經(jīng)過一個(gè)月，都要根據(jù)變化的內(nèi)外部情況修訂和每經(jīng)過一個(gè)月，都要根據(jù)變化的內(nèi)外部情況修訂和調(diào)整預(yù)算，并補(bǔ)充下一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算期一直調(diào)整預(yù)算，并補(bǔ)充下一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算期一直堅(jiān)持堅(jiān)持12個(gè)月。個(gè)月。四滾動(dòng)預(yù)算延續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算四滾動(dòng)預(yù)算延續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 實(shí)際根據(jù)：實(shí)際根據(jù)：1 1企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)是繼續(xù)的，企業(yè)的預(yù)算企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)是繼續(xù)的，企業(yè)的預(yù)算 也要反映這個(gè)特點(diǎn)，不應(yīng)將繼續(xù)不斷的運(yùn)營也要反映這個(gè)特點(diǎn)，不應(yīng)將繼續(xù)不斷的運(yùn)營 活動(dòng)人為地分割成延續(xù)的預(yù)算期間?；顒?dòng)人為地分割成延續(xù)的預(yù)算期間。2 2在企業(yè)的運(yùn)營過程中，企業(yè)所處的外部環(huán)境在

55、企業(yè)的運(yùn)營過程中，企業(yè)所處的外部環(huán)境 和企業(yè)本身但是在不斷地開展變化的，企業(yè)和企業(yè)本身但是在不斷地開展變化的，企業(yè) 對(duì)這種變化的趨勢(shì)、程度以及對(duì)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)對(duì)這種變化的趨勢(shì)、程度以及對(duì)企業(yè)消費(fèi)經(jīng) 營的影響的認(rèn)識(shí)，隨著時(shí)間的推移，是由粗營的影響的認(rèn)識(shí)，隨著時(shí)間的推移，是由粗 略到詳細(xì)，由簡(jiǎn)單到詳細(xì)的過程。因此，略到詳細(xì)，由簡(jiǎn)單到詳細(xì)的過程。因此， 企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)反映出這種認(rèn)識(shí)的變化。企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)反映出這種認(rèn)識(shí)的變化。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算編制法具有可以堅(jiān)持預(yù)算的延續(xù)性，滾動(dòng)預(yù)算編制法具有可以堅(jiān)持預(yù)算的延續(xù)性，有利于企業(yè)的各級(jí)運(yùn)營管理人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)營有利于企業(yè)的各級(jí)運(yùn)營管理人員對(duì)

56、企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌思索；并能根據(jù)變化活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)系統(tǒng)的統(tǒng)籌思索；并能根據(jù)變化的情況對(duì)預(yù)算進(jìn)展修正，使預(yù)算與實(shí)踐情況更的情況對(duì)預(yù)算進(jìn)展修正，使預(yù)算與實(shí)踐情況更加符合，有利于發(fā)揚(yáng)預(yù)算的指點(diǎn)和控制造用。加符合，有利于發(fā)揚(yáng)預(yù)算的指點(diǎn)和控制造用。缺陷：缺陷：采用滾動(dòng)預(yù)算法，預(yù)算的編制任務(wù)相對(duì)繁重，采用滾動(dòng)預(yù)算法，預(yù)算的編制任務(wù)相對(duì)繁重， 需求企業(yè)根據(jù)詳細(xì)情況，確定一個(gè)適宜的需求企業(yè)根據(jù)詳細(xì)情況，確定一個(gè)適宜的 滾動(dòng)期。滾動(dòng)期。定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定義定義優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)定期預(yù)算定期預(yù)算 以不變的會(huì)計(jì)期間作為以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算預(yù)算期的一種

57、編制預(yù)算預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度配合，便于考核、度配合，便于考核、評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（1 1）遠(yuǎn)期指導(dǎo)）遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差性差（2 2）靈活性差）靈活性差（3 3）連續(xù)性差）連續(xù)性差滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)算、永續(xù)預(yù)算）預(yù)算）將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的延伸補(bǔ)充預(yù)算，不斷的延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐步向后滾動(dòng)，使預(yù)算逐步向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算方法期間的一種預(yù)算方法（1 1）透明度高）透明度高 （2 2）及時(shí)性強(qiáng)）及時(shí)性強(qiáng)（3 3）連續(xù)性好）連續(xù)性好（4 4）完整性和

58、穩(wěn)）完整性和穩(wěn)定性突出定性突出 工作量大工作量大五概率預(yù)算五概率預(yù)算 概率預(yù)算：是指企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)各種相概率預(yù)算：是指企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)各種相關(guān)要素的形狀值，不是確定為一個(gè)方式上準(zhǔn)確關(guān)要素的形狀值，不是確定為一個(gè)方式上準(zhǔn)確的的“點(diǎn)值，而是確定為一個(gè)點(diǎn)值，而是確定為一個(gè)“區(qū)間值，并對(duì)區(qū)間值，并對(duì)變量值在此區(qū)間內(nèi)變量值在此區(qū)間內(nèi)“各點(diǎn)出現(xiàn)的能夠性在對(duì)歷各點(diǎn)出現(xiàn)的能夠性在對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，對(duì)未來情況進(jìn)展預(yù)測(cè)的根底史數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，對(duì)未來情況進(jìn)展預(yù)測(cè)的根底上，賦與一個(gè)概率，然后計(jì)算各變量的期望值，上，賦與一個(gè)概率，然后計(jì)算各變量的期望值，在此根底上編制預(yù)算。在此根底上編制預(yù)算。 三、三、 現(xiàn)金

59、預(yù)算全面預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算定義：是用來反映企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情定義：是用來反映企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情 況，即現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，以及由現(xiàn)況，即現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，以及由現(xiàn) 金流量所導(dǎo)致的現(xiàn)金存量變化情況的預(yù)算。金流量所導(dǎo)致的現(xiàn)金存量變化情況的預(yù)算。目的：使企業(yè)合理地處置現(xiàn)金收支，安排資金資目的：使企業(yè)合理地處置現(xiàn)金收支，安排資金資 源，妥善地調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常源，妥善地調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常 運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的正常進(jìn)展，運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的正常進(jìn)展， 并提高資金的運(yùn)用效益。并提高資金的運(yùn)用效益。 內(nèi)容：現(xiàn)金收入和支出，多余和缺乏，資金的

60、內(nèi)容：現(xiàn)金收入和支出，多余和缺乏，資金的 籌措和運(yùn)用?；I措和運(yùn)用。程序：從銷售預(yù)算開場(chǎng)，綜合了消費(fèi)預(yù)算、直接程序：從銷售預(yù)算開場(chǎng)，綜合了消費(fèi)預(yù)算、直接 資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、 單位消費(fèi)本錢預(yù)算和銷售與管理費(fèi)用預(yù)算單位消費(fèi)本錢預(yù)算和銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 而編制的。而編制的。 銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的起點(diǎn)，其他預(yù)算銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為根底。均以銷售預(yù)算為根底。普通的，編制銷售預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，而是普通的，編制銷售預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，而是 由企業(yè)的營銷部門編制的。銷售預(yù)算要分種類、分由企業(yè)的營銷部門