第一章 商業(yè)銀行會計學基本理論

1、第一章 商業(yè)銀行會計學基本理論一、填空題1商業(yè)銀行在我國金融組織體系中是居于 主體 地位。2商業(yè)銀行的性質(zhì)是 企業(yè) 。其經(jīng)營的基本原則是 安全性 、 流動性 和 盈利性 。3商業(yè)銀行會計的基本目標（是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。）4商業(yè)銀行會計信息生存系統(tǒng)包括了 確認 、 計量 、 記錄 和_報告_ 四個環(huán)節(jié)。5商業(yè)銀行會計核算的基本前提是 會計主體假設、 、 持續(xù)經(jīng)營假設 、 會計分期假設 和 貨幣計量假設 。6資產(chǎn)是指 過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預

2、期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 。7靜態(tài)三要素的關系是 資產(chǎn)=負債+所有者權益 ；該會計恒等式的經(jīng)濟實質(zhì)是 資產(chǎn)總額來源于負債和吸收的投資 。8商業(yè)銀行會計的特點，表現(xiàn)在 管理內(nèi)容具有顯著的社會性 、 核算對象的貨幣性 、 核算業(yè)務的直接完成性 、 內(nèi)部監(jiān)督機制的嚴密性 和 核算方法的特殊性 。9新金融企業(yè)會計制度是財政部于 2001年11月27日 發(fā)布的，它是貫徹實施 會計法和企業(yè)財務報告條例 的重要舉措，其充分吸收了 具體會計準則的精神，借鑒了 企業(yè)會計制度 的相同內(nèi)容，采納了 國際金融會計的最新慣例 ，并結合 我國各類金融企業(yè) 的特點制定的。它的出臺對完善我國金融企業(yè)會計核算制度，統(tǒng)一會計核算

3、標準，提高會計信息質(zhì)量有著重要的意義。10商業(yè)銀行會計的基本職能是 核算 和 監(jiān)督 。四、判斷題1商業(yè)銀行具有企業(yè)和機關雙重性。（ × ）2目前我國商業(yè)銀行是分業(yè)經(jīng)營的。（ ）3商業(yè)銀行經(jīng)營目標是利潤最大化。（ ）4商業(yè)銀行應按國家有關的政策、法律、法規(guī)從事其業(yè)務經(jīng)營活動。（ ）5銀行會計既是微觀會計，也是宏觀會計。（ ）6商業(yè)銀行會計政策的審批必須經(jīng)政府有關部門批準。（ × ）7對負債的計量，一般采用負債交易形成時的實際金額。這充分體現(xiàn)了重要性原則和穩(wěn)健性原則。（ ）8銀行核算業(yè)務的直接完成性說明了會計核算過程就是銀行業(yè)務處理過程，銀行功能的發(fā)揮過程。（ ）9商業(yè)銀行會計

4、的目標是達到流動性、安全性和盈利性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。（× ）10商業(yè)銀行財務會計是一個會計信息生成、加工和利用的系統(tǒng)。（ × ）五、業(yè)務題。練習商業(yè)銀行會計要素的歸類分類內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤電腦設備兩臺固定資產(chǎn)存放系統(tǒng)內(nèi)A行款項存放中央銀行款項吸收某單位五年期存款定期存款拆放同業(yè)資金拆放同業(yè)購買的十年期金融債券長期債權投資已到期未償還的貸款逾期貸款應支付的存款利息應付利息提取的公益金盈余公積發(fā)行A股的面值股本發(fā)行A股的溢價資本公積向央行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金向中央銀行借款賣出回購證券支出賣出回購證券支出手續(xù)費收入手續(xù)費收入六、問答題1試論述銀行會計核算方法的特殊性？ 答

5、：銀行會計核算方法的特殊性表現(xiàn)在:首先，銀行會計核算方法包括基本核算方法和業(yè)務處理手續(xù)兩部分。其中，基本核算方法是基礎，業(yè)務處理手續(xù)是基本核算方法在各項具體業(yè)務核算中的運用。其次，銀行會計的基本核算方法具體包括：設置會計科目，確定記帳方法，填、審會計憑證，登記會計帳薄，賬務組織和編制會計報表。這些方法在體現(xiàn)會計核算方法共性的基礎上，又表現(xiàn)出特殊性。其中：設置的會計科目科目數(shù)量多、有表內(nèi)和表外會計科目之分；確定記帳方法的特殊性表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表內(nèi)業(yè)務運用的是借貸復式記帳方法，資產(chǎn)負債表外業(yè)務運用的是單式記帳方法；會計憑證的特殊性表現(xiàn)在單式會計憑證多，外來特定憑證多，可以以合格的原始憑證入帳且要求及

6、時傳遞與記帳；登記帳薄的特殊性表現(xiàn)在分戶帳有甲、 乙、 丙 、丁四種格式，且要求逐筆登記，逐筆結余；總帳要求每日登記，每日結余；帳務組織（由稱帳務處理程序）的特殊性表現(xiàn)在有明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時進行雙現(xiàn)核算，而且非常強調(diào)帳務核對。會計報表的特殊性表現(xiàn)在銀行會計的對內(nèi)報表種類較多。2什么是資產(chǎn)要素？其特征如何？ 答：資產(chǎn)是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。其特征表現(xiàn)在：資產(chǎn)是由過去的交易或事項所獲得的 ；資產(chǎn)能被企業(yè)實際控制或擁有； 資產(chǎn)必須能以貨幣計量； 資產(chǎn)應能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。3什么是謹慎性原則？試舉例說明商業(yè)銀行是如何貫徹執(zhí)行該

7、原則的？ 答：謹慎性原則是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 如：商業(yè)銀行會計在年末計提各項資產(chǎn)減值準備，是貫徹此原則的具體表現(xiàn)。通過年末計提各項資產(chǎn)減值準備，剔除被高估的資產(chǎn)，增加被低估的費用或損失，使會計信息更相關。 4試述權責發(fā)生制原則在銀行的運用？答：銀行的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收、付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收、付，也不應當作為當期的收入和費用。 銀行對存、貸款按期計提利息；固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的核算等都體現(xiàn)了該原則的貫徹執(zhí)行。