第一章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本理論

1、第一章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本理論一、填空題1商業(yè)銀行在我國(guó)金融組織體系中是居于 主體 地位。2商業(yè)銀行的性質(zhì)是 企業(yè) 。其經(jīng)營(yíng)的基本原則是 安全性 、 流動(dòng)性 和 盈利性 。3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)（是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。）4商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息生存系統(tǒng)包括了 確認(rèn) 、 計(jì)量 、 記錄 和_報(bào)告_ 四個(gè)環(huán)節(jié)。5商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提是 會(huì)計(jì)主體假設(shè)、 、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 、 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 和 貨幣計(jì)量假設(shè) 。6資產(chǎn)是指 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)

2、期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 。7靜態(tài)三要素的關(guān)系是 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ；該會(huì)計(jì)恒等式的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是 資產(chǎn)總額來(lái)源于負(fù)債和吸收的投資 。8商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，表現(xiàn)在 管理內(nèi)容具有顯著的社會(huì)性 、 核算對(duì)象的貨幣性 、 核算業(yè)務(wù)的直接完成性 、 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)密性 和 核算方法的特殊性 。9新金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度是財(cái)政部于 2001年11月27日 發(fā)布的，它是貫徹實(shí)施 會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例 的重要舉措，其充分吸收了 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神，借鑒了 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的相同內(nèi)容，采納了 國(guó)際金融會(huì)計(jì)的最新慣例 ，并結(jié)合 我國(guó)各類金融企業(yè) 的特點(diǎn)制定的。它的出臺(tái)對(duì)完善我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算

3、標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要的意義。10商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本職能是 核算 和 監(jiān)督 。四、判斷題1商業(yè)銀行具有企業(yè)和機(jī)關(guān)雙重性。（ × ）2目前我國(guó)商業(yè)銀行是分業(yè)經(jīng)營(yíng)的。（ ）3商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是利潤(rùn)最大化。（ ）4商業(yè)銀行應(yīng)按國(guó)家有關(guān)的政策、法律、法規(guī)從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ ）5銀行會(huì)計(jì)既是微觀會(huì)計(jì)，也是宏觀會(huì)計(jì)。（ ）6商業(yè)銀行會(huì)計(jì)政策的審批必須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。（ × ）7對(duì)負(fù)債的計(jì)量，一般采用負(fù)債交易形成時(shí)的實(shí)際金額。這充分體現(xiàn)了重要性原則和穩(wěn)健性原則。（ ）8銀行核算業(yè)務(wù)的直接完成性說(shuō)明了會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是銀行業(yè)務(wù)處理過(guò)程，銀行功能的發(fā)揮過(guò)程。（ ）9商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

4、的目標(biāo)是達(dá)到流動(dòng)性、安全性和盈利性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。（× ）10商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)會(huì)計(jì)信息生成、加工和利用的系統(tǒng)。（ × ）五、業(yè)務(wù)題。練習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素的歸類分類內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)電腦設(shè)備兩臺(tái)固定資產(chǎn)存放系統(tǒng)內(nèi)A行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)吸收某單位五年期存款定期存款拆放同業(yè)資金拆放同業(yè)購(gòu)買的十年期金融債券長(zhǎng)期債權(quán)投資已到期未償還的貸款逾期貸款應(yīng)支付的存款利息應(yīng)付利息提取的公益金盈余公積發(fā)行A股的面值股本發(fā)行A股的溢價(jià)資本公積向央行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金向中央銀行借款賣出回購(gòu)證券支出賣出回購(gòu)證券支出手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入六、問(wèn)答題1試論述銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性？ 答

5、：銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性表現(xiàn)在:首先，銀行會(huì)計(jì)核算方法包括基本核算方法和業(yè)務(wù)處理手續(xù)兩部分。其中，基本核算方法是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)處理手續(xù)是基本核算方法在各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。其次，銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法具體包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確定記帳方法，填、審會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，賬務(wù)組織和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這些方法在體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方法共性的基礎(chǔ)上，又表現(xiàn)出特殊性。其中：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目科目數(shù)量多、有表內(nèi)和表外會(huì)計(jì)科目之分；確定記帳方法的特殊性表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)用的是借貸復(fù)式記帳方法，資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)運(yùn)用的是單式記帳方法；會(huì)計(jì)憑證的特殊性表現(xiàn)在單式會(huì)計(jì)憑證多，外來(lái)特定憑證多，可以以合格的原始憑證入帳且要求及

6、時(shí)傳遞與記帳；登記帳薄的特殊性表現(xiàn)在分戶帳有甲、 乙、 丙 、丁四種格式，且要求逐筆登記，逐筆結(jié)余；總帳要求每日登記，每日結(jié)余；帳務(wù)組織（由稱帳務(wù)處理程序）的特殊性表現(xiàn)在有明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時(shí)進(jìn)行雙現(xiàn)核算，而且非常強(qiáng)調(diào)帳務(wù)核對(duì)。會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊性表現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)的對(duì)內(nèi)報(bào)表種類較多。2什么是資產(chǎn)要素？其特征如何？ 答：資產(chǎn)是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。其特征表現(xiàn)在：資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所獲得的 ；資產(chǎn)能被企業(yè)實(shí)際控制或擁有； 資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量； 資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。3什么是謹(jǐn)慎性原則？試舉例說(shuō)明商業(yè)銀行是如何貫徹執(zhí)行該

7、原則的？ 答：謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 如：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在年末計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是貫徹此原則的具體表現(xiàn)。通過(guò)年末計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，剔除被高估的資產(chǎn)，增加被低估的費(fèi)用或損失，使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)。 4試述權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在銀行的運(yùn)用？答：銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收、付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收、付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 銀行對(duì)存、貸款按期計(jì)提利息；固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算等都體現(xiàn)了該原則的貫徹執(zhí)行。