常見物業(yè)管理稅收納稅問(wèn)題集錦及案例分析

1、常見物業(yè)管理稅收納稅問(wèn)題集錦及案例分析一、營(yíng)業(yè)稅“差額扣除”有限制城郊某物業(yè)管理公司從開發(fā)商手里承租了一棟商務(wù)樓， 按每月50萬(wàn)元支付租金，然后裝修分割成不同大小的面積 租給不同的商戶，每月共收取 80萬(wàn)元租金。因該公司會(huì)計(jì) 錯(cuò)誤地認(rèn)為其營(yíng)業(yè)收入為與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去 房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)收入，按照30萬(wàn)元作為營(yíng)業(yè)計(jì)稅依據(jù)繳納了營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)人員在得知情況后及時(shí)告知 其關(guān)于物業(yè)公司差額納稅的規(guī)定，并要求其就該項(xiàng)業(yè)務(wù)補(bǔ)繳 營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)人員解釋，根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅 若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 200316號(hào)）第三條第十九項(xiàng) 的規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全

2、部收 入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。稅務(wù)人員指 由，這里的代收水、電、燃?xì)?、房屋租金行為是指統(tǒng)一收取， 統(tǒng)一支付給收費(fèi)單位的一種代收代繳行為，實(shí)際上屬于營(yíng)業(yè) 稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，僅就 其從中收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅，因此，該項(xiàng)代收費(fèi)用可以 按實(shí)際發(fā)生額從取得的總收入中扣除。而案例中該物業(yè)公司 從開發(fā)商手中承租房產(chǎn)，再轉(zhuǎn)租給其他商戶，屬于營(yíng)業(yè)稅”服 務(wù)業(yè)”科目中的“租賃”業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“租賃業(yè)”稅目全額 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。通過(guò)稅務(wù)人員的輔導(dǎo)，該物業(yè)公司最后補(bǔ)繳了 營(yíng)業(yè)稅及其附加共計(jì) 28000元。稅務(wù)人員提醒納稅

3、人，物業(yè)管理單位不是所有的業(yè)務(wù)收 入都可以差額納稅，應(yīng)區(qū)分不同種類業(yè)務(wù)收入，按營(yíng)業(yè)稅相 應(yīng)適用稅目稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。二、“服務(wù)外包”應(yīng)全額繳稅近日，南京某家大型物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員李小姐到 地稅機(jī)關(guān)咨詢稅收政策，原來(lái)該企業(yè)由于負(fù)責(zé)的物業(yè)小區(qū)較 多，現(xiàn)有工作人員無(wú)法滿足物業(yè)服務(wù)的人員需要，準(zhǔn)備將部 分小區(qū)的保潔衛(wèi)生等工作分包給其他專業(yè)的保潔公司完成， 并從收取的物業(yè)管理費(fèi)中支付部分款項(xiàng)給其他專業(yè)保潔公 司。那么物業(yè)公司能否按照扣除這一費(fèi)用后的余額差額繳納 營(yíng)業(yè)稅呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋說(shuō)：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng) 業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 200316號(hào)）第三條第十 九項(xiàng)的規(guī)定，從事物業(yè)管

4、理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全 部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜?水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)外包保潔業(yè)務(wù)，由于不屬于上述文 件規(guī)定的扣除項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照取得的物業(yè)費(fèi)收入全額繳納營(yíng) 業(yè)稅，不得扣除支付給其他保潔公司的費(fèi)用。三、繳納社保才能減免稅南京某物業(yè)公司近期新招募了一些退伍士兵做高檔住 宅區(qū)的保安，根據(jù)國(guó)家豉勵(lì)和推動(dòng)就業(yè)由臺(tái)的多項(xiàng)促進(jìn)就業(yè) 的優(yōu)惠政策，企業(yè)吸納的退役士兵，按規(guī)定繳納社保、到稅 務(wù)局辦理相關(guān)備案手續(xù)后可享受稅收減免。該公司涉及職工 繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，這兩塊保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)到 底怎么算，又有什么區(qū)別呢 ？小李來(lái)到轄

5、區(qū)地稅機(jī)關(guān)咨詢最 新的社保費(fèi)繳費(fèi)政策，稅政法規(guī)科的小陳熱情接待了他，并 詳細(xì)地介紹了目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)政策。稅務(wù)人員解釋：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)根據(jù)寧政發(fā)2009193 號(hào)南京市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌實(shí)施意見，市本級(jí)用人單位繳費(fèi)比例從 2011年1月1日起調(diào)整為20%,根 據(jù)江蘇省人民政府令第 36號(hào)江蘇省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)規(guī)定，參保人員按照本人繳費(fèi)工資的8哪費(fèi)，由用人單位代扣代繳。而基本醫(yī)療保險(xiǎn)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相似但費(fèi)率有所差別，單位繳費(fèi)比例為 9%職工個(gè)人繳費(fèi)比例為 2%.所以 對(duì)于小李所在的物業(yè)公司，在計(jì)算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn) 時(shí)要注意區(qū)分?！毙±盥犕昊砣婚_朗，“過(guò)去一直沒弄明白社

6、保費(fèi)的數(shù)字是怎么算由來(lái)的，這下全明白了，我們將按照規(guī) 定足額繳納社保費(fèi)，并辦理稅收減免手續(xù)。”四、裝稅控機(jī)可抵免稅款南京某樓盤近期為小區(qū)廣大業(yè)主辦理了交房手續(xù)，房地產(chǎn)開發(fā)公司的會(huì)計(jì)老王來(lái)到地稅窗口購(gòu)買地稅機(jī)打發(fā)票，為 向小區(qū)業(yè)主收取物業(yè)費(fèi)做準(zhǔn)備，窗口工作人員很快辦理完成 并將發(fā)票遞給老王，老王疑惑地問(wèn)工作人員是不是忘記收錢 了 ？工作人員微笑著向他做了解釋?！案鶕?jù)關(guān)于發(fā)布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通 知（財(cái)綜201297號(hào)）的規(guī)定，自2013年1月1日起, 稅務(wù)免征發(fā)票工本費(fèi)（包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā) 票工本費(fèi)），因此，你們購(gòu)買發(fā)票不用再像過(guò)去一樣支付工 本費(fèi)了?！崩贤趼犃撕蟾吲d地

7、說(shuō)，“像我們這樣的大樓盤，一 個(gè)月要開上萬(wàn)份發(fā)票，現(xiàn)在不用交工本費(fèi)了，可以節(jié)約大量 的成本了，看來(lái)我這個(gè)老會(huì)計(jì)也要不斷關(guān)注國(guó)家好的稅收政 策啊一稅務(wù)人員還特別提醒老王，目前購(gòu)置稅控收款機(jī)還有優(yōu) 惠政策，根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)關(guān)于推廣應(yīng)用 網(wǎng)絡(luò)稅控收款機(jī)的實(shí)施意見的通知（蘇地稅函2012年309號(hào)）的規(guī)定，納稅人購(gòu)置網(wǎng)絡(luò)稅控收款機(jī)的費(fèi)用，可 以在申報(bào)繳納稅款時(shí)享受營(yíng)業(yè)稅全額抵免。五、“財(cái)政補(bǔ)貼”免稅有講究近日，某物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)人員徐先生到地稅機(jī)關(guān)咨 詢稅收政策，該企業(yè)由于招用大量的失業(yè)人員，取得了政府 部門給予的“用工補(bǔ)貼”，問(wèn)地稅機(jī)關(guān)“用工補(bǔ)貼”能否減 免企業(yè)所得稅？轄區(qū)地方稅務(wù)局的

8、稅務(wù)人員結(jié)合物業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了講解。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民 政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性 資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件 ；（二）財(cái)政部門或其他撥付 資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管 理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支由單獨(dú)進(jìn) 行核算。因此，若物業(yè)服務(wù)企業(yè)取得的“用工補(bǔ)貼”等財(cái)政性資 金，同時(shí)符合上述條件的，可

9、以作為不征稅收入，在計(jì)算企 業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；否則，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。延伸閱讀物業(yè)管理業(yè)存在的涉稅問(wèn)題第一節(jié)物業(yè)管理業(yè)稅務(wù)檢查情況為了增強(qiáng)納稅評(píng)估工作的有效性和針對(duì)性，從2003年我市地稅系統(tǒng)實(shí)施稅務(wù)檢查的物業(yè)管理公司中，隨機(jī)抽取了 50個(gè)案例進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。在被抽取的50個(gè)案例中，有問(wèn)題46戶，有問(wèn)題率達(dá)到 92%在檢查有問(wèn)題的46戶中，最高查補(bǔ)稅款114萬(wàn)元，最低查補(bǔ)稅款 3400元，平均查補(bǔ)稅款15萬(wàn)元。從查補(bǔ)稅款分布看，營(yíng)業(yè)稅占71.32%,企業(yè)所得稅占17.66%,個(gè)人所得稅占6.57%,其他稅種合計(jì)占4.45% o 由此看由，物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅問(wèn)題集

10、中在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè) 所得稅上。第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題上一節(jié)所述查補(bǔ)稅款中營(yíng)業(yè)稅占到71.32%,下面我們進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題進(jìn)行分析。首先，按照營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn) 題發(fā)生頻率，分為常見問(wèn)題和特殊問(wèn)題，其中常見問(wèn)題占 81.41%,特殊問(wèn)題占18.59%。一、常見問(wèn)題（一） 未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入全部或部分營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)收款”往來(lái)科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅。在這類問(wèn)題中，物業(yè)管理公司將收入計(jì)入“預(yù)收賬款” 造成少繳稅款的占36.4%,計(jì)入“其他應(yīng)付款”的占 42.4%, 計(jì)入“應(yīng)付賬款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款

11、”的占12.15%,計(jì)入“應(yīng)收賬款”及“其他應(yīng)收款”的占15.2%。案例1:某物業(yè)管理公司替業(yè)主北京某某大廈代收餐費(fèi)、 車位費(fèi)、租線費(fèi)、電話占線費(fèi) 2848702.25元（其中2000年1月至12月代收2271986.25元，2001年1月至12月代收 576716元），計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，未繳納營(yíng)業(yè)稅。違 反了中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條：”在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者 銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依 照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！奔暗谖鍡l：”納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅 人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖?的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

12、?！钡囊?guī)定，造成少繳營(yíng)業(yè)稅 142435.11 元。案例2:檢查人員在對(duì)一家物業(yè)管理公司實(shí)施稅務(wù)檢查 時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位一直以來(lái)，將預(yù)收的物業(yè)綜合管理費(fèi)記入“預(yù)收賬款”科目，未及時(shí)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。截止 2002年9月， 該帳戶貸方余額為 794947.08元。該行為違反了中華人民 共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提 供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以 下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。"，第五條納 稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷 售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，和第

13、九條營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取 得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天 的規(guī)定，造成少繳納營(yíng)業(yè) 稅39747.35元，城建稅2782.31元，教育費(fèi)附加1192.42 元。案例3:經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，（1）某物業(yè)管理公司分別于 2001 年3月6日、7日收取某物業(yè)管理中心物業(yè)管理費(fèi)收入 49017.61元和7736.24元，計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì)營(yíng) 業(yè)收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）該單位2001年5月17日 收取房屋由租收入 20000元，計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì) 應(yīng)稅收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。上述行為違反了中華人民 共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提 供本條例規(guī)

14、定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位 和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè) 稅?！钡谒臈l“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷 售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額X稅率?！钡诰艞l“營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為 納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的 當(dāng)天?！奔盃I(yíng)業(yè)稅稅目稅率表規(guī)定“服務(wù)業(yè)”稅率為5%另?yè)?jù)中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù) 建設(shè)稅的納稅義務(wù)人?！闭魇战逃M(fèi)附加的暫行規(guī)定第二 條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng) 依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加

15、?！辫b于以上規(guī)定，造成應(yīng)繳未 繳營(yíng)業(yè)稅3837.69元，及城建稅268.64元和教育費(fèi)附加 115.13 元。（二）收入直接沖減支由類科目物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支由類科目，逃避納稅。案例4:某物業(yè)公司2000年和2001年支付給供電局的 公共區(qū)域的電費(fèi)分別為 1144773.28元和1405543.3元，沖 減了物業(yè)管理費(fèi)收入，違反了中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行 條例第一條規(guī)定：”在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī) 定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不 動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條 例繳納營(yíng)業(yè)稅。”和國(guó)稅發(fā)1998217號(hào)國(guó)家稅

16、務(wù)總局關(guān)于 物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維 修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的代 理業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電 費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從 事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。”造成少繳納營(yíng)業(yè)稅 127515.83元。二、特殊問(wèn)題（1） 價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不作為計(jì) 稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到“營(yíng)業(yè)外收入”

17、科目，逃避納稅。案例5:北京某物業(yè)管理有限責(zé)任公司在收取物業(yè)管理 費(fèi)的同時(shí)，另按物業(yè)管理費(fèi) 5.5%收取業(yè)主稅金，2000年收 取業(yè)主稅費(fèi)合計(jì)15313.74元，2001年收取業(yè)主稅費(fèi)合計(jì) 20051.4元。該企業(yè)2000年7月和9月分別收取代理業(yè)務(wù)勞 務(wù)費(fèi)319.84元和4526.46元，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 2001年6月代收款項(xiàng)手續(xù)費(fèi)共計(jì) 28208.11元記入“營(yíng)業(yè)外 收入”科目。以上各項(xiàng)均未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)中華 人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條、第四條 ：“納稅人提 供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和 規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納

18、稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞?取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！钡诰艞l：“營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款 項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，并根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表“服務(wù) 業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”依照5%勺稅率征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，該企業(yè) 應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅共計(jì) 3409.96元。（3） 暫收款項(xiàng)未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項(xiàng)，如：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、 使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備裝修時(shí)，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復(fù)、安全等方面的保證金，不計(jì)入“營(yíng) 業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅。（4） 從“應(yīng)交稅金”推算營(yíng)業(yè)收入與記載“營(yíng)業(yè)收 入”不符按“應(yīng)交稅金”

19、科目記載應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅推算營(yíng)業(yè)收入，與 記載的“營(yíng)業(yè)收入”不符。（5） 房屋銷售收入未繳營(yíng)業(yè)稅房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進(jìn)行物業(yè)管理，或房地 產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋 時(shí)，不按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。第三節(jié) 個(gè)人所得稅涉稅問(wèn)題一、常見問(wèn)題（1） 勞務(wù)報(bào)酬不申報(bào)納稅或按工資薪金申報(bào)納稅未簽訂勞務(wù)合同的臨時(shí)工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，為物業(yè)管 理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金， 物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個(gè)人所得稅，而不 是按勞務(wù)報(bào)酬的稅率代扣代繳稅款。案例6:某物業(yè)公司2001年支付給臨時(shí)聘用人員的勞務(wù) 報(bào)酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計(jì)算繳

20、 納個(gè)人所得稅，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得稅目補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。根 據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法第一條、第二條第四 款、第三條第四款、第六條第四款、國(guó)稅發(fā) 200347號(hào)文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知第二條第三款的規(guī)定，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1584元。（二）不全額申報(bào)納稅按月發(fā)放的工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)等不是全部并入 工資、薪金繳納個(gè)人所得稅，而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往 來(lái)科目，逃避繳納個(gè)人所得稅。二、特殊問(wèn)題（一）由差補(bǔ)助未繳納個(gè)人所得稅。（2） 發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅。第四節(jié) 企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題一、常見問(wèn)題（一） 不應(yīng)扣除的費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，少繳企業(yè)所得稅例7:某物業(yè)管理公司 2000年1月至2001年12月