6大業(yè)務(wù)層面風(fēng)險點及主要防控措施一覽表

1、業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班 子，部門負(fù)責(zé)人組成，履行 預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。 管理工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在財會部 門，履行預(yù)算日常管理職能 執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí) 行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審 批、執(zhí)行監(jiān)督、績效 評價等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算 審批；預(yù)算審批與 預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí) 行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置收費、稽核、支 出審批、審核、支 付、核算和歸檔、票 據(jù)、印章管理等關(guān)鍵 崗位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限收款與會計核算； 支出申請和內(nèi)部 審批；付款審批和 付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng) 辦和會計核算等債務(wù)業(yè)

2、務(wù)指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置債務(wù)申請、審 批、經(jīng)辦、對賬檢查 等崗位，明確各崗位 職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與 會計核算；債務(wù)業(yè) 務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對 賬檢杳政府米購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，成立政府米購領(lǐng) 導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府 采購歸口部門，財會部門和 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。 實施機(jī)構(gòu)，由米購歸口部門（成立專門的政府米購部 門或指定辦公室為歸口部 門），財會部門，相關(guān)業(yè)務(wù) 部門組成 監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù)算 編制、采購活動執(zhí) 行、采購活動監(jiān)督等 崗位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的 編制和審定，政府 采購需求制定與 內(nèi)部審批，招標(biāo)文 件準(zhǔn)備與復(fù)核，

3、合 同簽訂與驗收，驗 收與保管，付款審 批與付款執(zhí)行，采 購執(zhí)行與監(jiān)督檢 查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置會計、出納、稽 核等資金管理崗位， 明確票據(jù)和印章管 理責(zé)任人，其中，出 納不得兼任稽核、會 計檔案保管和收入、 支出、費用、債權(quán)、 債務(wù)賬目的登記工 作，出納崗位不得由 臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的 審批與執(zhí)行；貨幣 資金的保管和收 支賬目的會計核 算；貨幣資金的保 管和盤點清查；貨 幣資金的會計記 錄和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、 產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記 錄、日常管理、統(tǒng)計或指定歸口管理部門分析等崗位，明確各 崗位職

4、責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財 會部門（一般應(yīng)為財會部 門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、 審核、管理等崗位， 明確各崗位職責(zé)權(quán) 限對外投資的可行 性研究與評估、對 外投資決策與執(zhí) 行、對外投資處置 審批與執(zhí)行等建設(shè)項目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指 定歸口管理部門設(shè)置項目前期工作 管理、技術(shù)管理、基 本建設(shè)施工管理、監(jiān) 督管理、財務(wù)管理和 建設(shè)檔案管理等崗 位，明確各崗位職責(zé) 權(quán)限。項目建議和可行 性研究與項目決 策、概預(yù)算編制與 審核、項目實施與 價款支付、竣工決 算與竣工審計等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為 內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審 核、合同執(zhí)行監(jiān)督、 合同核算與歸檔等 崗位，明確

5、各崗位的 職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核； 合同審核與審批； 合同審批與訂立； 合同執(zhí)行與監(jiān)督 等第二部分預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算 編制 及批 復(fù)提出新增需 求、評審新 增項目提出的新增需 求不真實，虛 報人員、資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)工作內(nèi) 容，新增項目 未經(jīng)過科學(xué)論 證和評審。1建立財政補(bǔ)助人員和資產(chǎn) 基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)需求審 核；2、建立和完善項目評審制， 對于建設(shè)工程、大型修繕、信 息化項目等專業(yè)性較強(qiáng)的重 大事項，需先進(jìn)行項目評審。提出新增需 求的業(yè)務(wù)部 門按規(guī)定的預(yù) 算編審程序 進(jìn)行預(yù)算編 制預(yù)算編制不科 學(xué)，預(yù)算編制 粗糙，不

6、符合 工作實際1召開預(yù)算編制會議，全面 把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算 編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié) 調(diào)機(jī)制；3、加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性 審核。預(yù)算編制部 門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi) 部批復(fù)，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行力度 不足，預(yù)算約 束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi) 部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理委 員會（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù)算支 出管理沒有按照批復(fù) 的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指 標(biāo)安排預(yù)算支 出1業(yè)務(wù)部門申請支出事項必 須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支 出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo) 的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào) 整程序；3、

7、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào) 整程序。單位負(fù)責(zé)人、 預(yù)算管理委 員會，財會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機(jī)構(gòu)預(yù)算收 入管理沒有按照規(guī)定 足額收取收入 并相應(yīng)上繳財 政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度 組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部 門，財會部門預(yù)算執(zhí)行 效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算 執(zhí)行分析，沒 有建立有效溝 通機(jī)制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行 進(jìn)度偏快或偏 慢1建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制， 運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的 預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開 預(yù)算執(zhí)行分析會議，定期通報 預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的冋 題，提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人， 預(yù)算管理委 員會，財會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主

8、要防控措施責(zé)任主體決算 和預(yù) 算績 效管 理決算編制決算與預(yù)算存 在脫節(jié)、口徑 不一，難以及 時反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致 預(yù)算管理的效 率低下1按照財政部門要求，按照 規(guī)定的時間、格式、要求進(jìn)行 決算編制；2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù) 準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確 認(rèn)；3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集 數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原 因，撰寫預(yù)算結(jié)果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部 門，查找問題，制定整改措施。財會部門預(yù)算績 效管理預(yù)算績效管理 機(jī)制不完善， 可能導(dǎo)致績效 目標(biāo)脫離實 際，績效監(jiān)控 不到位，績效 方法不科學(xué)， 評價結(jié)果流于 形式1建立績效管理制度；2預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng) 過調(diào)查研究和科學(xué)論證

9、，目標(biāo) 要指向明確，細(xì)化量化，符合 客觀實際；3、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué) 合理、客觀公正，要形成評價 報告；4、評價結(jié)果要及時反饋并進(jìn) 行一定范圍的公開，作為改進(jìn) 預(yù)算管理和安排以后年度預(yù) 算的重要依據(jù)?？冃Э荚u組 織單位和個 人第三部分收支業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪 用非稅收入，非 稅收入不開具 繳款書，隱瞞應(yīng) 繳收入1、建立非稅收入定期稽查制 度，落實收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé) 任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)， 進(jìn)行收入分析，財會部門定 期與收入執(zhí)收部門對賬；3、嚴(yán)格收費票據(jù)管理，開票 和收款分離，收入和票據(jù)定 期核對；

10、4、定期進(jìn)行財務(wù)檢查和內(nèi)部 審計監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清 理和檢查工作。收入執(zhí)收部 門，財會部 門截留、坐支其他 收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體支出 管理支出事項事 前申請審核 和審批支出范圍和開 支標(biāo)準(zhǔn)不符合 相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行不力， 甚至發(fā)生支出 業(yè)務(wù)違法違規(guī) 的風(fēng)險1、申請支出事項必須有預(yù)算 指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支 出不能進(jìn)行申請；2、財會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審 核；3、申請支出部門按照單位內(nèi) 部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級報 批；4、審核審批后，按規(guī)定開展 支出業(yè)務(wù)。申請支出事 項部門，財 會部門事后支出審 批支出事項缺乏 事后監(jiān)控，可能 導(dǎo)致亂列支出， 超指標(biāo)列支出

11、、 虛假票據(jù)套取 資金等風(fēng)險1、財會部門進(jìn)行單據(jù)審核， 簽署審核意見；2、根據(jù)支出事項數(shù)額及支出 事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同 的審批人進(jìn)行審批。申請支出事 項部門，財 會部門支付控制資金支付不符 合國庫集中支 付、政府米購、公務(wù)卡結(jié)算等 政策規(guī)疋，導(dǎo)致 支出違規(guī)風(fēng)險1、出納人員進(jìn)行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式 進(jìn)行資金支付。財會部門核算和歸檔 控制會計資料不全， 導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn) 不清1、財會部門根據(jù)支出憑證及 時準(zhǔn)確登記賬簿；2、會計檔案妥善保管、嚴(yán)防 毀損、散失、泄密或不當(dāng)使 用。財會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體債務(wù) 業(yè)務(wù) 管理債務(wù)項目確 定及審批未經(jīng)充分論證 或

12、未經(jīng)集體決 策，擅自對外舉 借大額債務(wù)，可 能導(dǎo)致不能按 期還本付息，出 現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1、進(jìn)行債務(wù)項目論證和評 估，財會部門編制債務(wù)融資 和償還方案；2、大額債務(wù)在充分論證的基 礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體 決定；3、需報請主管部門和財政部 門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī) 定進(jìn)行報批。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門債務(wù)項目的 履行債務(wù)管理和監(jiān) 控不嚴(yán)，沒有做 好還本付息的 準(zhǔn)備，出現(xiàn)財務(wù) 風(fēng)險或單位利 益受損1、按照規(guī)定的用途使用資 金；2、財會部門按照債務(wù)融資和 償還方案按時還本付息，做 好償債準(zhǔn)備；3、財會部門定期核對債務(wù)余 額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢查 控制；4、歸口部門及時進(jìn)行債務(wù)清 理，防范

13、控制債務(wù)風(fēng)險。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門，財會 部門債務(wù)核算與 歸檔債務(wù)沒有及時 納入賬內(nèi)核算， 形成帳外債務(wù) 和財務(wù)風(fēng)險1、財會部門及時進(jìn)行債務(wù)業(yè) 務(wù)的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善 保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財會部門第四部分政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表1、采購預(yù)算編制與計劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體采購 預(yù)算 計劃 管理政府米購預(yù) 算編制與審 核資產(chǎn)管理與預(yù) 算編制部門之 間缺乏夠溝通 協(xié)調(diào)，政府米 購活動與業(yè)務(wù) 活動相脫節(jié)， 出現(xiàn)資金浪費 或資產(chǎn)閑置等 問題建立預(yù)算編制、政府米購和資 產(chǎn)管理等部門或崗位之間的 溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府 采購預(yù)

14、算編制。采購預(yù)算編 制部門、財 會部門、業(yè) 務(wù)部門采購計劃編 制超預(yù)算指標(biāo)和 內(nèi)容編制采購 計劃，影響政 府采購預(yù)算的 執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購 預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求 等編制政府采購計劃。業(yè)務(wù)部門采購計劃審 核政府采購需求 審核審批不嚴(yán) 格，未按政府 采購預(yù)算進(jìn)行 采購，影響政 府采購預(yù)算的 嚴(yán)肅性和政府 采購效果1政府米購部門審核米購計 劃的合理性：采購計劃是否列 入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工 作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是 否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù) 部門的審核意見；3、財會部門對采購計劃是否 在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府米購部 門、財會部 門采購計劃審 批

15、1合理設(shè)置政府米購計劃的 審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2、經(jīng)審核的政府米購計劃按 照相應(yīng)程序進(jìn)行審批；3、審批后政府采購計劃下達(dá) 給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門 辦理政府米購業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府米購部 門2、采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采 購的申請與 審核1業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政 府采購預(yù)算和計劃提出政府 采購申請；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府米購部 門審核政府米購活動 開展不規(guī)范， 未按規(guī)定選擇 米購方式、發(fā)政府米購部門對業(yè)務(wù)部門的 政府米購申請進(jìn)行審核； 1審核重點是否符合政府米 購計劃，采購成本是否在預(yù)算采購管理部 門采購 活動 管理布采購信息， 甚至化整為零

16、或其他方式規(guī) 避公共招標(biāo)指標(biāo)額度內(nèi)，米購組織形式是 否合規(guī)等；2、對米購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政 府采購方式等事項加強(qiáng)審核 和審批。政府米購信 息的發(fā)布1在政府指定的政府米購信 息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布；2、對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資 格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息 依法公開。采購管理部 門、業(yè)務(wù)部 門、外部米 購中心采購項目驗 收1根據(jù)政府采購組織形式的 不同，確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門根據(jù)驗收證明辦 理款項支付。采購管理部 門、財會部 門質(zhì)疑投訴處 理質(zhì)疑投訴處理 不及時，不規(guī) 范，既不利于 及時發(fā)現(xiàn)問 題，發(fā)揮社會 監(jiān)督作用，也 影響政府公信 力1專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工

17、作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé) 權(quán)限和工作流程；3、答復(fù)中形成的各種文件由 政府采購部門進(jìn)行歸檔和保 管；4、質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期 梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工 作。采購管理部 門采購 活動 管理政府米購業(yè) 務(wù)記錄控制政府米購檔案 管理不善、信 息缺失，影響 政府米購信息 和財務(wù)信息的 真實完整1建立政府米購業(yè)務(wù)工作檔案；2、疋期分類統(tǒng)計政府米購信 息；3、內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情 況、采購業(yè)務(wù)開展情況。采購管理部 門第五部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體建立健全貨崗位不健全，不1、不相容崗位相互分離，未財會部門現(xiàn)金 管理幣資金崗位 責(zé)

18、任制相容崗位未實 現(xiàn)有效分離，容 易出現(xiàn)財會人 員舞弊的可能經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨 幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登 記工作。出納人員不得由臨 時人員擔(dān)任；3、財務(wù)專用章由專人保管， 個人名章由本人或其授權(quán)人 員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員 配備單獨的保險柜等保管設(shè) 備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽 字或蓋章的，履行簽字或蓋 章手續(xù)。銀行賬戶管 理銀行賬戶管理 不善，多頭開 戶，不及時銷 戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移 隱匿單位資金 提供便利1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長期不用 的賬戶及時進(jìn)行銷戶，對已 銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦

19、理 銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人 員以外的會計人員向銀行核 實銷戶情況，確保銷戶已得 到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不同人員 分開保管，嚴(yán)禁一人保管所 有預(yù)留印鑒；4、防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金核 查控制資金清查制度 不完善，可能導(dǎo) 致資金丟失和 會計人員舞弊 風(fēng)險加強(qiáng)貨幣資金核查控制：1、建立現(xiàn)金清查制度，指疋 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計 人員定期不定期抽查盤點庫 存現(xiàn)金；2、加強(qiáng)銀行對賬管理，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計 人員核對銀行存款余額，抽 查銀行對賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核 對是否賬賬相符，賬實相符；3、出具資金核查報告，對發(fā) 現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和整 改，堵塞管

20、理漏洞。財會部門（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費，資產(chǎn)配 置不合理，影響 工作運行。1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè) 務(wù)預(yù)算編制控制；2、資產(chǎn)購置參見政府米購業(yè) 務(wù)活動控制；3、資金支付參見收支業(yè)務(wù)控 制。預(yù)算編制部 門、資產(chǎn)需 求部門、政 府采購部 門、財會部 門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、 維護(hù)不當(dāng)造成 資產(chǎn)毀損浪費， 缺乏資產(chǎn)有效 記錄和清查盤 點制度，產(chǎn)生帳 外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實不符等 問題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用 資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn) 行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管 理中的責(zé)任，對貴

21、重資產(chǎn)、 危險資產(chǎn)、有保密特殊要求 的資產(chǎn)指定專人保管；3、建立資產(chǎn)疋期清查盤點制 度，資產(chǎn)管理部門、財會部 門和資產(chǎn)使用部門定期對資 產(chǎn)進(jìn)行賬實核對，出具資產(chǎn) 清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部 門審批；4、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、 分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息 的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部 門及人員、資產(chǎn)管理部 門資產(chǎn)收益管 理資產(chǎn)收益未及 時收取，導(dǎo)致， 單位利益受到 損失1、資產(chǎn)收益的收取參見收入 業(yè)務(wù)控制；2、資產(chǎn)對外簽訂合同參照合 同控制；3、收益管理參見對外投資業(yè) 務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管 理部門，財 會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有 嚴(yán)格執(zhí)行審核 審批程序，未按 照國家有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行，有關(guān)人 員徇私舞弊，可

22、能導(dǎo)致資產(chǎn)流 失、單位利益受 損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體 議事決策機(jī)制；2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出 借、對外投資、處置等制定 管理制度，明確處置程序和 審批權(quán)限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定 進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī) 定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對處置的資 產(chǎn)及時進(jìn)行記錄并提交財會 部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部 門，相關(guān)審 批權(quán)限負(fù)責(zé) 人，財會部 門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體對外 投資對外投資決策未按國家規(guī)定 進(jìn)行對外投資 對外投資決策 程序不當(dāng)，未經(jīng) 集體決策，缺乏 充分可行性論 證，導(dǎo)致投資失 敗。1、對外投資要進(jìn)行可行性論 證和集體決

23、策；2、重大對外投資實行專家評 審制度；3、對外投資必須按照管理權(quán) 限履行審批手續(xù)；4、財會部門詳細(xì)記錄投資決 策過程、各方面意見，與可 行性論證報告等資料由資產(chǎn) 管理部門歸檔保管，以便落 實投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資追 蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺 乏有效追蹤管 理，未能及時根 據(jù)外部環(huán)境變 化調(diào)整投資策 略或收回投資， 造成投資損失 和資產(chǎn)流失1、確定投資方案后，財會部 門編制投資計劃，按照投資 計劃進(jìn)行對外投資；2、投資簽訂合同的，按照合 同控制進(jìn)行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時了解被 投資單位情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān) 控；4、財會部門加強(qiáng)對投資收益 的會計核算和對外投資資料 的歸檔管理；5、建立責(zé)任

24、追究制度，對外 投資出現(xiàn)重大決策失誤的， 未履行集體決策程序和不按 規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部 門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé) 人、資產(chǎn)管 理部門、財 會部門第六部分建設(shè)項目業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體項目決策立項缺乏可行 性研究或者可 行性研究流于1、建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟(jì)事 項，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子 集體決定，適用集體研究、專單位負(fù)責(zé)人項目 管理形式，決策不 當(dāng)、審核審批不 嚴(yán)、盲目上馬， 導(dǎo)致建設(shè)項目 難以實現(xiàn)預(yù)期 目的，甚至導(dǎo)致 項目失敗家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議 事決策機(jī)制；2、項目決策程序、相關(guān)責(zé)任、 決策過程和各方面意見要形成

25、 書面文件，妥善保管，落實項 目決策責(zé)任。項目審核項目未經(jīng)過有 效審核，項目設(shè) 計方案不合理， 概預(yù)算脫離實 際，技術(shù)方案不 能落實等，導(dǎo)致 建設(shè)項目質(zhì)量 存在隱患、投資 失控的問題建立項目審核機(jī)制1、崗位設(shè)置上，建設(shè)項目文檔 的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；2、審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和 專業(yè)知識的專豕參與或委托具 有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審 核，出具評審意見；3、負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員 應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審 意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，項目審 核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存 在串通、暗箱操 作或商業(yè)賄賂 等舞弊行為，可 能導(dǎo)致招標(biāo)工 作違法違規(guī)，以 及中標(biāo)人實際 難以勝任等風(fēng) 險1

26、、建立建設(shè)項目招標(biāo)管理制 度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī) 范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告；2、需要編制項目標(biāo)底的，財會 部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價 依據(jù)進(jìn)行審核；3、對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實保密 責(zé)任；4、開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)仃檢 查和公證；5、組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評 審小組成員對出具的評審意見 承擔(dān)個人責(zé)任；小組成員名單 保密；6、及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公 告，簽訂書面合同、明確權(quán)利 和責(zé)任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門建設(shè)項目變 更建設(shè)項目變更 審核不嚴(yán)格，工 程變更頻繁，可 能導(dǎo)致預(yù)算超 支、投資失控、 工期延誤等風(fēng) 險1、項目確需進(jìn)行變更的，建設(shè) 項目管理部門、項目監(jiān)理機(jī)構(gòu) 要進(jìn)行審核，并履

27、行審批程序；2、因設(shè)計變更造成價款支付方 式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項 目歸口管理部門要提供完整的 書面文件和其他資料；3、財會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項目 設(shè)計變更所涉及到價款支付的 審核。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門、項目監(jiān) 理機(jī)構(gòu)建設(shè)項目檔 案管理建設(shè)項目未及 時辦理資產(chǎn)及 檔案移交，資產(chǎn) 未及時結(jié)轉(zhuǎn)入 賬，可能導(dǎo)致帳 外資產(chǎn)等風(fēng)險1、建設(shè)項目檔案統(tǒng)一管理；2、建設(shè)項目檔案的歸檔與項目 建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后， 及時移交給建設(shè)項目管理部 門。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項目 資金 管理建設(shè)項目資 金的支付建設(shè)項目資金 管理

28、不嚴(yán)格，價 款結(jié)算不及時， 項目資金使用 管理混亂，導(dǎo)致 工程建設(shè)進(jìn)度 延遲或中斷，資 金損失等風(fēng)險1、單位要按照審批下達(dá)的投資 計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實 行?？顚Ｓ?；2、財會部門及時掌握工程進(jìn) 度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；3、價款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的 相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財會部門建設(shè)項目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調(diào) 整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核 和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能 調(diào)整投資概算。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門建設(shè)項目竣 工決算管理虛列建設(shè)成本 隱匿結(jié)余資金， 未及時辦理竣 工驗收，導(dǎo)致竣 工決算失真和 帳外資產(chǎn)等風(fēng) 險1、建設(shè)項目管理部門和財會部 門及時編制竣工

29、決算；2、及時提請主管部門或?qū)徲嫴?門進(jìn)行竣工決算審計；3、及時提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工 驗收；5、辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工 作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門第七部分合同業(yè)務(wù)風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單 位的實際情況不符致 使合同履行存在風(fēng)1、建立合同調(diào)查報告制 度，合同簽訂前，必須 履行調(diào)查工作程序，出合同調(diào)查組 織部門合同 訂立險，單位利益受損具調(diào)查報告；2、建立牽制和復(fù)核機(jī) 制，慎重選擇調(diào)查成員。合同談判與合同對方和謀在重 大問題做出不當(dāng)讓步 或泄露本單位合同謀 略導(dǎo)致單位利益受損1

30、、實行合同談判聯(lián)席制 度，法律、技術(shù)、財會 人員聯(lián)合進(jìn)行談判；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請 外部專家參與合同談 判；3、建立責(zé)任追究制度， 談判的重要事項和各方 意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并 妥善保存，作為追究責(zé) 任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù) 責(zé)部門合同文本擬疋在合同擬定中故意隱 藏重大疏漏和欺騙， 導(dǎo)致單位利益受損1、米用標(biāo)準(zhǔn)合同文本， 訂立書面合同；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請 法律顧冋和第二方技術(shù) 專家審查合同條款。合同文本擬 定負(fù)責(zé)部門合同審核對合同條款、格式審 核不嚴(yán)格，可能使單 位面臨訴訟的風(fēng)險或 造成經(jīng)濟(jì)利益損失1、建立會審制度，歸口 管理部門、業(yè)務(wù)部門、 財會部門聯(lián)合審查；2、審查人員對做出的審 查結(jié)

31、果負(fù)責(zé)，歸口部門 對合同審查結(jié)果負(fù)全面 責(zé)任。財會部門、 業(yè)務(wù)部門、 合同業(yè)務(wù)歸 口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂 虛假合同，謀取私利 或套取、轉(zhuǎn)移資金1、嚴(yán)格各類合同的簽署 權(quán)限；2、嚴(yán)格合同專用章保管 制度；3、采取恰當(dāng)措施，防止 已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng) 辦部門（二）合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同履行情 況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng) 險不采取措施，合同 糾紛處理不當(dāng)致使國 家利益受損1、明確相關(guān)責(zé)任人在合 同履行過程中的責(zé)任；2、建立合同履行定期調(diào) 查制度，檢查分析合同 履行情況及效果，敦促 對方積極履行合同；3、制定應(yīng)急預(yù)案，對無 法繼續(xù)履行的合同，及合同業(yè)務(wù)履 行部門，合 同歸口管理 部門時采取措施，降低損失。合同履