財務(wù)會計事業(yè)單位會計分錄大全可直接打印

1、2013事業(yè)單位會計制度會計分錄分類整理已排版可直接打印此分錄，首先按會計要素資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終 業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會計制度總說明三、資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理實例四、負債會計業(yè)務(wù)處理實例五、凈資產(chǎn)會計業(yè)務(wù)處理實例六、收入會計業(yè)務(wù)處理實例七、支出會計業(yè)務(wù)處理實例八、年初會計業(yè)務(wù)處理實例八、月終會計業(yè)務(wù)處理實例八、年終會計業(yè)務(wù)處理實例 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法 、事 業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 ，制定本制度。二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會計制度等行

2、業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單 位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè) 會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度 的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提 折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷。對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。 不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進行攤銷的

3、，不設(shè)置本制度規(guī)定的 “累計折舊 ”、“累 計攤銷 ”科目，在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的 “累計折舊 ”、“累計攤銷 ” 科目。六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（四）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到 數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（五）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計 主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按 照中華人民共和國會計法 、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 、會計檔案管理辦法 、行政事業(yè)單位內(nèi)

4、部控制規(guī)范（試行） 等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制定的相 關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的事業(yè)單位會計制度 (財預(yù)字1997288號)同時廢止。第二部分 新舊會計制度對比 新舊會計制度對比八大變化 第三部分 會計業(yè)務(wù)處理實例 一、資產(chǎn)類科目分錄舉例(一)1001庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸： 銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金4、出差歸來報銷差旅費(1)X出差預(yù)借差旅費1 000元，出差歸來實際報銷差旅費 借： 事業(yè)支出1

5、200貸： 其他應(yīng)收款1000庫存現(xiàn)金200(2)X出差預(yù)借差旅費1 000元，出差歸來實際報銷差旅費借： 事業(yè)支出800庫存現(xiàn)金200貸： 其他應(yīng)收款10005、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金1200元，會計分錄如下：800元，會計分錄如下：貸：事業(yè)收入6、購買服務(wù)或商品 借： 事業(yè)支出 貸： 庫存現(xiàn)金7、賬款核對，現(xiàn)金溢余(1)屬于應(yīng)支付個單位或者個人的， 借： 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款(2)屬于無法查明原因的，借： 庫存現(xiàn)金貸： 其他收入8、賬款核對，現(xiàn)金短缺 (1)應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借： 其他應(yīng)收款 貸： 庫存現(xiàn)金（2）無法查明原因的 借： 其他支出貸： 庫存現(xiàn)金（二）1002銀行存款

6、1、將款項存入銀行 借： 銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金借： 庫存現(xiàn)金貸： 銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務(wù)等借： 固定資產(chǎn)/存貨貸： 銀行存款4、確認收入時借： 銀行存款貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入（三）1011零余額賬戶用款額度1、財政授權(quán)支付方式下，收到“授權(quán)支付到賬通知書 ”借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政補助收入2、按規(guī)定支用額度時，借： 事業(yè)支出貸： 零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借： 庫存現(xiàn)金貸： 零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政補助結(jié)

7、轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借： 零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借： 財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸： 零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借： 財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸： 財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借：零

8、余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付例如：某單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實際收到代理銀行 “授權(quán)支付到賬通知書 上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其主要會計分錄如下：（1）收到“授權(quán)支付到賬通知書 ”借：零余額賬戶用款額度760000貸：財政補助收入760000（2）按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出740000貸：零余額賬戶用款額度740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付740000貸：零余額賬戶用款額度740000（4）本年度未下達的財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)，根據(jù)未下達的差額，借：財政應(yīng)

9、返還額度-財政授權(quán)支付20000貸：財政補助收入20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度20000貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付20000（6）單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度20000貸：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付20000（四）1101短期投資1、短期投資取得時， 借：短期投資貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時 借：銀行存款貸：短期投資 其他收入投資收益（五）1202財政應(yīng)返還額度1、財政直接支付（1）年度終了，事

10、業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出 數(shù)的差額，借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付貸：財政補助收入（2）下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時， 借：事業(yè)支出貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付2、財政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借： 財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付貸： 零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借： 財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付貸： 財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相

11、關(guān)賬務(wù)處理， 借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返回額度-財政授權(quán)支付（六）1211應(yīng)收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借： 應(yīng)收票據(jù) 貸： 經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借： 銀行存款經(jīng)營支出貸： 應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù) 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借： 應(yīng)收賬款貸： 應(yīng)收票據(jù)（七）1212應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時 借： 應(yīng)收賬款 貸： 經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費-

12、應(yīng)繳增值稅 銷項稅2、收回應(yīng)收賬款時 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸： 應(yīng)收賬款（2）報經(jīng)批準予以核銷時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的借： 銀行存款貸： 其他收入（八）1213預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時，借： 預(yù)付賬款貸： 零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借： 事業(yè)支出/存貨貸： 預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存

13、款3、收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時，按資產(chǎn)購置支出借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且 確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登 記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 預(yù)付賬款 （2）報經(jīng)批準予以核銷時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，借： 銀行存款貸： 其他收入（九）1215其

14、他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借： 其他應(yīng)收款 貸：其他收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時， 借： 庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸： 其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、 有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款（2）報經(jīng)批準予以核銷時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，借： 銀行存款貸： 其他收入（十）1301存 貨1、購入的存貨驗收入庫， 借： 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財政

15、補助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借： 存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅 進項稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借： 存貨 生產(chǎn)成本貸： 存貨 原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本， 借： 存貨 產(chǎn)成品貸： 存貨 生產(chǎn)成本5、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本， 借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸： 存貨6、對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進的非自用材料，轉(zhuǎn)入

16、待處置 資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出（2）實際捐出、調(diào)出存貨時，按照 “待處置資產(chǎn)損溢 ”科目的相應(yīng)余額， 借：其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢8、盤盈的存貨借：存貨貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報廢的存貨， （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 存貨 （2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的， 處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 存貨應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出（3）報經(jīng)批準予以處置時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401長期投資 長期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資， 借：

17、 長期投資-長期股權(quán)投資 貸： 銀行存款 同時，借： 事業(yè)基金貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 借： 長期投資-長期股權(quán)投資 貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借： 其他支出（相關(guān)稅費） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費等 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借： 長期投資-股權(quán)投資貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借： 其他支出貸： 銀行存款/應(yīng)繳稅費 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 累計攤銷貸： 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借： 長期投資-長

18、期股權(quán)投資貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借： 其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費5、長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時， 借： 銀行存款貸：其他收入-投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 貸：長期投資-長期股權(quán)投資7、實際轉(zhuǎn)讓時，借： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 貸： 待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值8、長期股權(quán)投資發(fā)生損失時，1）將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借： 待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資-股權(quán)投資2）報經(jīng)批準予以核銷借： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資貸： 待處置資產(chǎn)損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得

19、時借： 長期投資 長期債券投資 貸： 銀行存款 同時借： 事業(yè)基金貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時，借： 銀行存款貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，借： 銀行存款 貸：長期投資 長期債券投資 其他收入-投資收益 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資 貸： 事業(yè)基金 （十二）1501固定資產(chǎn)1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時， 借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程

20、 ”科目核算。安裝完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸： 在建工程3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借： 固定資產(chǎn)/在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程（2） 同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的， 應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸： 其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金貸：

21、財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時， 借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸： 在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊貸： 固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時， 借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

22、 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程貸： 在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借： 固定資產(chǎn)/在建工程貸： 長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程 同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 （2）定期支付租金時，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，借：長期應(yīng)付款貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借： 固定資產(chǎn)/在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時 借： 其他支出（相關(guān)稅費）貸： 銀行存款8、按月計提固定資產(chǎn)折舊時借： 非流動資產(chǎn)

23、基金-固定資產(chǎn)貸： 累計折舊9、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)（1）出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊貸： 固定資產(chǎn)2）實際出售、調(diào)出、捐出時，借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對外投資，借： 長期投資貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借： 其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊貸： 固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)，借： 固定資產(chǎn) 貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)， （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：

24、固定資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準予以處置時，借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸： 累計折舊2、固定資產(chǎn)處置時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn)（十四）1511在建工程 建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊貸： 固定資產(chǎn)2、實際支付的工程價款， 借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的

25、利息支出，計入在建工程成本， 借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借： 其他支出 貸： 銀行存款4、工程完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 貸： 在建工程設(shè)備安裝1、購入需要安裝的設(shè)備，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設(shè)備，借： 在建工程 貸： 長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出（相關(guān)稅費） 貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費用，借： 在建工

26、程貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 同時，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程 貸： 在建工程（十五）1601無形資產(chǎn)1、外購的無形資產(chǎn)，借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 同時，按照實際支付金額，借： 事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理 （1）支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借： 事業(yè)支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 （2）開發(fā)完成交付使

27、用時，借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時，借： 事業(yè)支出（相關(guān)費用）貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借： 其他支出貸： 銀行存款5、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸： 累計攤銷8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)6、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出， 生的支出，借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 同時，借： 事業(yè)支出貸： 財政補助

28、收入/零余額賬戶用款額度7、為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出， 的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出貸： 財政補助收入/零余額賬戶用款額度如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)/銀行存款如對軟件進行漏洞修補、 技術(shù)維護等所發(fā)生/銀行存款（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷貸： 無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，借： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)貸： 待處置資產(chǎn)損溢9、以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，借： 長期投資貸： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借： 其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費 同時，借： 非流

29、動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 累計攤銷貸： 無形資產(chǎn)10、核銷無形資產(chǎn) （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷貸： 無形資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)貸： 待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602累計攤銷1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，借： 非流動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸： 累計攤銷2、無形資產(chǎn)處置時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸： 無形資產(chǎn)（十七）1701待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期投資/無形資產(chǎn)2、報經(jīng)批準予以核銷時，借： 其他支出/非流動資產(chǎn)

30、基金-長期投資 貸： 待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn) （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸： 存貨/固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以處置時，借：其他支出（處置存貨）/非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）貸:待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋?借:庫存現(xiàn)金/銀行存款貸:待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用， 借:待處置資產(chǎn)損溢貸： 庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借:待處置資產(chǎn)損溢 貸:應(yīng)繳國庫款4、對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借:待處置資產(chǎn)損溢累計折舊（固定資產(chǎn)）/累計攤銷（無形資產(chǎn)）貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際捐出、調(diào)出時，借:其他支出（捐出、調(diào)出存貨）/非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)）貸： 待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊（固定資產(chǎn)）/累計攤銷（無形資產(chǎn)）貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓時，借： 非流動資產(chǎn)基金-長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸： 待處置資產(chǎn)損溢二、負責(zé)類科目分錄舉例（一）2001短