2012秋中級會計實務形考作業(yè)五-0007滿分答案

1、2012秋中級會計實務形考作業(yè)五0007試卷總分：100測試時間：-一、單項選擇題（共 10道試題，共20分。1. 下列事項中，不屬于重組事項的是（B）oA. 岀售或終止企業(yè)的部分經營業(yè)務B. 對企業(yè)的組織結構進行較大的調整C. 因經營困難，與債權方進行債務重組D. 關閉企業(yè)的部分經營場所，或將營業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)滿分：2分2. 恒通公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %, 2009年6月1日，恒通公司委托遠華公司銷售300件商品，協議價為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協議約定，遠 華公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣岀、是否獲利，

2、均與恒通公司無關，商品已經發(fā) 岀，貨款已經收到，則恒通公司在 2009年6月1日應確認的收入為（B）元。A. 0B.24000C. 15000D. 28080滿分:2分3. 2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開岀增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品已發(fā)岀，款項已收到。協議約定，甲公司應于2010年5月 1日將所售商品購回，回購價為 220000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在2009年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（C ）元。A. 20000B. 180000C. 200000D.

3、 340004. 長城公司擁有黃河公司70%有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。20X9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產產品銷售給黃河公司。該批產品在長城公司的生產成本為8500萬。至20 X9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的 50%.假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用 的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作 為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認（A ） °A. 遞延所得稅資產125萬元B. 遞延所得稅負債125萬元C. 遞延所得稅資產250萬元D. 遞延所得稅負債250萬元滿分：2分5. 甲公司2010

4、年3月發(fā)現2009年7月一項已經達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產未結轉，同時漏提折舊，該公司2009年財務報告尚未批準報岀，該調整事項正確的處理方法是（ C ）°A. 作為2010年3月當期正常業(yè)務處理B. 登記2010年3月的固定資產及折舊費用等相關科目，調整2009年度報表相關項目的年初余額和上年金額C. 登記 固定資產”及以前年度損益調整”等相關科目，調整2009年度報表相關項目年末余額、本期金額，調整2010年3月報表期初余額和上年金額D. 登記 固定資產”及以前年度損益調整”等相關項目，調整2010年報表年初余額和上年金額滿分：2分6. 企業(yè)由于或有事項而確認的負債所需的

5、支岀全部或部分預期由第三方補償或其他方補償，對于這些補償金額，只有在（A）時才可能作為資產單獨確認，確認的補償金額不能超過所確認預計負 債的金額。A. 發(fā)生的概率大于95%但小于100%B. 發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C. 發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D. 發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%滿分：2分7. 企業(yè)將融資租入固定資產按自有固定資產的折舊方法計提折舊，遵循的是（ B ）要求。A. 謹慎性B. 實質重于形式C. 可比性D. 重要性滿分：2分8. 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記 應收股利”或應收利息”科

6、目，貸記的會計科目是（D）。A. 交易性金融資產B. 資本公積C. 公允價值變動損益D. 投資收益滿分：2分9. 關于涉及職工的權益結算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（B）A. 應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動B. 對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量C. 對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量D. 對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。滿分：2分10.

7、某一般納稅人企業(yè)收購免稅農產品一批，支付購買價款300萬元，另發(fā)生保險費10萬元，裝卸費10萬元，途中發(fā)生10 %的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農產品按照買價的13 %計算抵扣進項稅額。該批農產品的入賬價值為（ A）萬元。A. 281B. 290C. 261D. 210滿分：2分二、多項選擇題（共 10道試題，共30分。1. 根據企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資的規(guī)定，長期股權投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權投資賬面價值變動的有（AB ）。A. 追加投資B. 減少投資C. 被投資企業(yè)實現凈利潤D. 被投資企業(yè)宣告發(fā)放現金股利滿分：3分2. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關聯交易中

8、，不屬于非貨幣性資產交換的有（ BC）oA. 以公允價值為400萬元的交易性金融資產換入甲公司賬面價值為500萬元的無形資產，并支付補價60萬元B. 以賬面價值為200萬元的固定資產換入乙公司公允價值為100萬元的一項專利權，并支付補價25萬元C. 以公允價值為500萬元的長期股權投資換入丙公司賬面價值為460萬元的持有至到期投資，并支付補價140萬元D. 以賬面價值為500萬元固定資產換入丁公司公允價值為400萬元可供岀售金融資產，并收到補價30萬元滿分：3分3. 下列有關商譽減值的說法中，正確的有（ABC ）oA. 商譽不能單獨產生現金流量B. 商譽不能獨立存在，商譽應分攤到相關資產組后進

9、行減值測試C. 測試商譽減值的資產組的賬面價值應包括分攤的商譽的價值D. 商譽應與資產組內的其他資產一樣，按比例分攤減值損失 滿分：3分4. 下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（ AD ）。A. 日后期間發(fā)現報告年度重大會計差錯B. 外匯匯率發(fā)生較大變動C. 在日后期間滿足收入確認條件的發(fā)岀商品D. 證實某項資產在資產負債表日已經發(fā)生了減損 滿分：3分5. 下列項目中，可作為持有至到期債券投資的有（ ABD ）。A. 企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債B. 企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率公司債券C. 購入的股權投資D. 期限較短（1年以內）的債券投資B. 固定資產安裝過程中領用原材料所

10、負擔的增值稅C. 固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D. 固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失滿分：3分7.A. 無形資產的殘值一般為零B. 估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定C. 殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核D. 無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷滿分：3分8.在發(fā)生的下列交易或事項中，會產生應納稅暫時性差異的有（ACD ）。A.企業(yè)購入固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數總和法計提折舊B. 企業(yè)購入交易性金融資產，購入當期期末公允價

11、值小于其初始確認金額C. 企業(yè)購入無形資產，作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，期末沒有計提減值準備D. 企業(yè)購入可供岀售金融資產，購入當期期末公允價值大于初始確認金額滿分：3分9.關于提供勞務收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（CD ）A. 藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發(fā)生時確認收入B. 申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入C. 屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在提供服務時確認收入D. 長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，應在收到款項時確認收入滿分：3分10.企業(yè)岀售可供岀售金融資產時

12、，對其累計的公允價值變動，可能進行的會計處理有（BD）A. 借：公允價值變動損益貸：投資收益B. 借：投資收益貸：資本公積一一其他資本公積C. 借：投資收益貸：公允價值變動損益D. 借：資本公積 其他資本公積 貸：投資收益滿分：3分三、判斷題（共10道試題，共20分。）1. 導致存貨跌價準備轉回的，如果不是因為以前減記存貨價值的影響因素的消失，而是其他影響因素造成的，也可以將該存貨跌價準備轉回。（）A.錯誤滿分：2分2. 取得交易性金融資產時支付的交易費用，應計入交易性金融資產的初始入賬成本。（）A. 錯誤滿分：2分3. 企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據或有事項準則進行處理，當原或有

13、事項財務影響在資產負債表日后期間最終確定時，依據資產負債表日后事項準則做岀相應處理。（）B. 正確滿分：2分4. 企業(yè)對于本期發(fā)現前期差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無需在會計報表附注中披露。（）A. 錯誤滿分：2分5. 貸款和應收款項與持有至到期投資回收金額都是固定或可確定的。（）B. 正確滿分：2分6. 企業(yè)取得的正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，在取得后發(fā)生的支岀，如果符合資本化條件，可以資本化，否則應當費用化。（）B.正確滿分：2分7.在非貨幣性資產交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換岀資產的公允價值，還是換岀資產的賬面價值對換入資產的成本進行計量。（）A.錯誤滿分：2分A.錯誤滿分

14、：2分9. 企業(yè)至少應于每年年末對無形資產的殘值進行復核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則 該無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。（）B.正確滿分：2分10. 企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，對于確實無法在土 地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為無形資產，按照無形資產的有關處理 原則核算。（）A.錯誤滿分：2分 |四、計算題（共1道試題，共30分。）1.甲公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，20 >9年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備 30萬元。按

15、照一般市場價格預計 售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為 10萬元。（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有 40 %已簽訂 銷售合同，合同價款為230萬元；另60 %未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為 290萬元。 庫存商品乙的預計銷售費用和稅金共 25萬元。（3） 庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬 元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為 5萬元，未計提存貨跌價準備。（4）庫存材料丁 20噸，每噸實際成本1 600元。20噸丁材料全部用于生產 A產品10件，A產品 每件加工成本為

16、2 000元，每件一般售價為5 000元，現有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為 4 500 元，假定銷售稅費均為銷售價格的10 %。丁材料未計提存貨跌價準備。要求：計算上述存貨的期末可變現凈值和應計提的存貨跌價準備，并進行相應的賬務處理。解：（1 ）庫存商品甲可變現凈值=400 10 = 390 （萬元），庫存商品甲的成本為300萬元，庫存商品甲的成本小于可變現凈值，所以應將已經計提的存貨跌價準備30萬元轉回。借：存貨跌價準備 一一甲商品30貸：資產減值損失30（2）庫存商品乙有合同部分的可變現凈值= 230 25X40%= 220 （萬元）有合同部分的成本=500X40 %= 200 （萬

17、元）因為可變現凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。無合同部分的可變現凈值=290 25X60%= 275 （萬元）無合同部分的成本=500X60 %= 300 （萬元）因可變現凈值低于成本，需計提存貨跌價準備 25 萬元（ 300275）。借：資產減值損失25貸：存貨跌價準備 乙商品25（ 3 ）庫存材料丙可變現凈值=110 5 = 105 （萬元）材料成本為 120 萬元，需計提 1 5萬元的存貨跌價準備 借：資產減值損失15貸：存貨跌價準備 丙材料15（4）庫存材料丁，因為是為生產產品而持有的，所以應先計算所生產的產品是否減值 有合同的A產品可變現凈值=4 500X （1 10 %） X8

18、= 32 400 （元） 有合同的 A 產品成本=20X1 600X8/10 + 2 000X8 = 41 600 （元） 無合同的A產品可變現凈值=5 000X （1 10 %） X2 = 9 000 （元） 無合同的 A 產品成本=20X1 600X2/10 + 2 000X2 = 10 400 （元） 由于有合同和無合同的 A產品的可變現凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產品耗用的丁材料期末均應考慮計提存貨跌價準備，且應區(qū)分有合同部分和無合同部分計提。有合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值=4 500X （ 1 10 %） X8 2 000X8 = 16 400（元）有合同的A產品耗用的