建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

1、建筑施工企業(yè)的稅收籌劃施工企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè),工程項目建設的特殊 性使它與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)相比有如下顯著特點：工程周 期長;異地施工現(xiàn)象普遍;投標承包方式以合同形式為主;勞務用工主要是合同工和臨時工;產(chǎn)品計價方法特殊;資金 占用量大。施工企業(yè)的以上特點決走了直接涉及的稅費主要 有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代 扣代繳的個人所有稅。一.對營業(yè)稅的籌劃(-)對甲供材料的籌劃甲供材料是指施工過程中由建設單位直接購買材料、動力等,并將相應的購買價款抵扣建筑工程款。根據(jù)稅法規(guī) 走：納稅人提供建筑勞務的,其營業(yè)額應包括工程所用原材 料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)。如果由建

2、設單位甲供 材料,般是直接從市場上購買，價格較高，而且在付施工 企業(yè)工程款時是全額抵扣O但施工企業(yè)購買材料時一定會精 打細算,嚴格控制工程原材料的預算開支。再者,施工企業(yè) 般與材料供貨商有長期合作的關系”價格上既可以得到優(yōu) 惠，又可以按比例支付，不僅擴大利潤空間,還降低了資金 成本。所以，實際工作中盡量與建設單位不簽甲方供料合同。（二）對分包工程的籌劃施工企業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人,以全 部承包額減去付給分包人或轉包人的工程款后的余額為營 業(yè)額。故此,施工企業(yè)在作為總承包人，將部分工程分包給 他人時,盡量用雙包合同,也就是包工包料，這樣，總承包 人承擔的營業(yè)稅就減少?，F(xiàn)舉個例說明：A

3、公司承接到一公 路工程5000萬，現(xiàn)分包一部分工程，由B公司中標，A公 司與B公司簽訂工程承包合同（包工包料），合同價是1000 萬，A公司繳的營業(yè)稅是（6000-1000 ） x3%=150萬，B 公司繳的營業(yè)稅是1000x3%=30萬。但如果A公司與B公 司簽訂工程承包合同（包工不包料），合同金額500萬，另 500萬材料由A公司甲供，這時A公司繳納的營業(yè)稅就是 （6000-500 ） x3%=165萬，B公司繳的營業(yè)稅是 500x3%=15萬。由此可見，若施工企業(yè)為總承包人,分包 合同盡量使用包工包料合同,材料由分包人自行購買；若施 工企業(yè)為分包人,分包合同盡量使用包工不包料合同，材料 由總承包人甲供。施工企業(yè)作為分包人,如果將分包來的工程一部分再 分包給他人時,該如何籌劃呢？下面來分析一個案例:A公 司與B公司簽走了 1000萬的工程承包合同，B公司將此項 工程一部分分包給C公司，與C公司簽走了 500萬工程承 包合同，現(xiàn)實中B公司應繳營業(yè)稅1000萬x3%=30萬，C 公司應繳營業(yè)稅500萬x3%=15萬,C公司繳的營業(yè)稅15 萬B公司無法抵扣。如果B公司通過籌劃，與A公司協(xié)商, 將分包給C公司的500萬工程直接由A公司與C公司簽訂 工程承包合同啟公司與A公司只簽走500萬工程承包合同, 那