財(cái)政部關(guān)財(cái)政部關(guān)于征求國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)《與客戶之間的合同產(chǎn)

1、A thesis submitted toXXXin partial fulfillment of the requirementfor the degree ofMaster of Engineering財(cái)政部關(guān)于征求國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)意見(jiàn)的函各有關(guān)單位：2010年6月24日，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)發(fā)布了與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)(以下簡(jiǎn)稱征求意見(jiàn)稿)，向全球征求意見(jiàn)。為深入?yún)⑴c國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同，請(qǐng)你單位對(duì)征求意見(jiàn)稿中所列問(wèn)題提出意見(jiàn)，并于2010年9月30日前將書面意見(jiàn)反饋我司。我司將在整理、

2、匯總和分析各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，代表財(cái)政部向IASB反饋中國(guó)的意見(jiàn)。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)以你單位名義直接向IASB反饋意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿的英文全文和中文簡(jiǎn)介可在財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)()或者財(cái)政部網(wǎng)站(感謝你單位對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則反饋意見(jiàn)工作的支持!聯(lián) 系 人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處劉麗華電 話： 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部會(huì)計(jì)司，100820傳 真：子郵箱：zhiduerchu附件：1、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)(英文)(2、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿結(jié)論基礎(chǔ))(英文)(3、與

3、客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)簡(jiǎn)介(中文)財(cái)政部會(huì)計(jì)司二0一0年九月六日附件：與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)簡(jiǎn)介一、征求意見(jiàn)稿的核心內(nèi)容收入項(xiàng)目作為IASB與FASB的聯(lián)合項(xiàng)目，目的是希望能夠建立一套單一的、以合同為基礎(chǔ)、以資產(chǎn)負(fù)債觀為基本理念的全新的收入確認(rèn)模型，以此來(lái)替代現(xiàn)行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準(zhǔn)則，從而消除當(dāng)前不同準(zhǔn)則之間收入確認(rèn)不一致的問(wèn)題，提高收入信息的可比性和可理解性。新的收入確認(rèn)模型包含以下核心內(nèi)容：1.適用范圍。新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認(rèn)收入，同時(shí)將租賃合同、保險(xiǎn)合同、金融工具合同等排除在外。2.收入確認(rèn)步驟。新模型提出五步法確認(rèn)收入：(1)識(shí)別與

4、客戶的合同;(2)識(shí)別和分解合同中的履約義務(wù);(3)確定交易價(jià)格;(4)在各履約義務(wù)之間分?jǐn)偨灰變r(jià)格;(5)在各履約義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。3.收入確認(rèn)條件。新模型要求，主體履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，即在客戶取得對(duì)商品或勞務(wù)控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)上確認(rèn)收入。其中，涉及兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是如何識(shí)別和分解合同中的履約義務(wù)。理事會(huì)提出，履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售商品或提供勞務(wù)的承諾，對(duì)合同中履約義務(wù)進(jìn)行識(shí)別和分解的判斷依據(jù)，關(guān)鍵是看某項(xiàng)商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨(dú)性。二是何謂控制、如何判斷客戶取得了控制權(quán)。理事會(huì)提出，控制是指主體主導(dǎo)一項(xiàng)商品或勞務(wù)的使用、并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力，或者是阻止其他主體主導(dǎo)

5、該商品或勞務(wù)的使用并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力。一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有：(1)客戶負(fù)有無(wú)條件支付的義務(wù);(2)客戶擁有法定權(quán)利;(3)客戶實(shí)物占有;(4)客戶規(guī)定了商品或勞務(wù)的設(shè)計(jì)或功能。4.初始計(jì)量。新模型要求，主體按照預(yù)期能夠收到的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入。其中涉及兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是交易價(jià)格的確定。存在不確定因素情況下(例如可變對(duì)價(jià)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等)，交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)是根據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率和折現(xiàn)率計(jì)算的預(yù)期能夠收到對(duì)價(jià)金額的期望值。二是交易價(jià)格在各項(xiàng)履約義務(wù)之間的分?jǐn)?。合同包含多?xiàng)履約義務(wù)的，主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)將交易價(jià)格分配至履約義務(wù)。5.后續(xù)計(jì)量。新模型要求，當(dāng)履

6、行一項(xiàng)履約義務(wù)的直接成本超過(guò)其分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格時(shí)，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失并預(yù)計(jì)負(fù)債。二、征求意見(jiàn)的主要問(wèn)題國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在征求意見(jiàn)稿中就以下17個(gè)問(wèn)題征求意見(jiàn)，并將根據(jù)反饋意見(jiàn)進(jìn)行修改，計(jì)劃在2011年6月發(fā)布正式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。收入確認(rèn)問(wèn)題1：征求意見(jiàn)稿(第12-19段)提議，以價(jià)格獨(dú)立性作為主體進(jìn)行下列判斷的原則：(1)是否將兩個(gè)或兩個(gè)以上合同合并成一個(gè)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(2)是否將一個(gè)合同分解成兩個(gè)或兩個(gè)以上合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(3)是否將合同的修訂作為一個(gè)單獨(dú)的合同還是作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。你是否同意上述原則?如不同意，你建議采用何種原則，為什么?問(wèn)題2：理事會(huì)提議，

7、主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性來(lái)識(shí)別各項(xiàng)履約義務(wù)并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。征求意見(jiàn)稿(第23段)提供了關(guān)于一項(xiàng)商品或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性的判斷原則。你是否同意上述原則?如不同意，你建議采用何種原則，為什么?問(wèn)題3：你認(rèn)為征求意見(jiàn)稿(第25-31段及相關(guān)應(yīng)用指南)中關(guān)于如何確定商品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充分?如不充分，為什么?你認(rèn)為還需作何種補(bǔ)充，為什么?收入的計(jì)量問(wèn)題4：理事會(huì)提議，對(duì)價(jià)金額可變的情況下，主體僅當(dāng)交易價(jià)格能夠合理估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入。征求意見(jiàn)稿(第38段)提供了主體能夠合理估計(jì)交易價(jià)格所需滿足的條件。你是否同意主體基于估計(jì)的交易價(jià)格確認(rèn)收入?如同意，你是否同意

8、征求意見(jiàn)稿(第38段)中所提出的條件?如不同意，當(dāng)交易價(jià)格可變的情況下你建議采用何種方法確認(rèn)收入，為什么?問(wèn)題5：征求意見(jiàn)稿(第43段)提議，如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交易價(jià)格的影響能夠合理估計(jì)的，交易價(jià)格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)將影響主體確認(rèn)收入的金額而非是否確認(rèn)收入這一做法，你是否同意?如不同意，為什么?問(wèn)題6：征求意見(jiàn)稿(第44-45段)提議，如合同中包含了實(shí)質(zhì)性融資成分的，主體應(yīng)對(duì)承諾對(duì)價(jià)的金額進(jìn)行調(diào)整以反映貨幣的時(shí)間價(jià)值。你是否同意?如不同意，為什么?問(wèn)題7：征求意見(jiàn)稿(第50段)提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨(dú)售價(jià)(必要時(shí)需予以估計(jì))之間的比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊了新募s義務(wù)。

9、你是否同意?如不同意，你認(rèn)為何種情況下上述分?jǐn)偡椒ú磺‘?dāng)，你建議應(yīng)如何分?jǐn)?合同成本問(wèn)題8：征求意見(jiàn)稿(第57段)提議，如為完成合同發(fā)生的成本不符合其他準(zhǔn)則(例如IAS2、IAS16、IAS38)中關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)的條件，僅當(dāng)上述成本符合征求意見(jiàn)稿中特定條件時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。你認(rèn)為關(guān)于完成合同成本的會(huì)計(jì)處理要求是否可操作和合理?如不同意，為什么?問(wèn)題9：征求意見(jiàn)稿(第58段)提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于(1)就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn);(2)就虧損性履約義務(wù)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。你是否同意?如不同意，你認(rèn)為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么?披露問(wèn)題10：理事會(huì)關(guān)于信息披露的要求

10、旨在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解收入的金額、時(shí)間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。你認(rèn)為征求意見(jiàn)稿中的信息披露要求能否實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)?如不能，為什么?問(wèn)題11：理事會(huì)提議，對(duì)于預(yù)期超過(guò)1年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約義務(wù)的金額以及履行時(shí)間。你是否同意上述信息披露要求?如不同意，你認(rèn)為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng)披露哪些信息?問(wèn)題12：你是否同意主體對(duì)收入進(jìn)行分類披露，以最佳地描述收入的金額、時(shí)間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟(jì)事實(shí)影響的?如不同意，為什么?生效日期和過(guò)渡性規(guī)定問(wèn)題13：你是否同意主體進(jìn)行追溯調(diào)整(即假定主體對(duì)列報(bào)期間所有的合同都一直采用征求意見(jiàn)稿所提議的方法)?如不同意，為什么?有無(wú)其他過(guò)

11、渡方法能夠反映收入的可比信息且執(zhí)行成本較低?如有，請(qǐng)?zhí)峁┰摲椒ㄇ艺f(shuō)明其理由。應(yīng)用指南問(wèn)題14：應(yīng)用指南旨在幫助主體能夠更好地應(yīng)用征求意見(jiàn)稿中的原則性規(guī)定。你認(rèn)為現(xiàn)有的應(yīng)用指南能否解決操作性問(wèn)題?如不能，你建議還需做哪些補(bǔ)充?問(wèn)題15：理事會(huì)提議主體對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)做如下區(qū)分：(1)就產(chǎn)品潛在瑕疵向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這不構(gòu)成一項(xiàng)履約義務(wù)，但會(huì)影響關(guān)于主體是否轉(zhuǎn)移了承諾商品且履行了履約義務(wù)的判斷。(2)就產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的故障等向客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證。這構(gòu)成一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，與主體轉(zhuǎn)移承諾商品的履約義務(wù)相區(qū)分。你是否同意上述區(qū)分?你是否同意相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法?如不同意，你認(rèn)為產(chǎn)品質(zhì)量保

12、證應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么?問(wèn)題16：理事會(huì)提議，判斷一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可是否視為銷售應(yīng)有以下考慮：(1)如果主體給予客戶排他性使用其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有允許客戶使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的履約義務(wù)，并在整個(gè)許可期間內(nèi)履行該履約義務(wù)。(2)如果主體給予客戶非排他性使用其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可，意味著主體負(fù)有轉(zhuǎn)移許可的履約義務(wù)，并在客戶能夠使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可且從中獲益時(shí)履行該履約義務(wù)。你是否同意收入的確認(rèn)方式依賴于知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可是否具有排他性?你是否同意上述收入確認(rèn)方法?同意或不同意的理由是什么?后續(xù)修訂問(wèn)題17：理事會(huì)提議，出售一些非金融資產(chǎn)(例如無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等)相關(guān)利得或損失的會(huì)計(jì)處理也應(yīng)采用征求意見(jiàn)

13、稿中關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的原則。你是否同意?如不同意，為什么?關(guān)于征求國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)意見(jiàn)的函【發(fā)文單位】財(cái)會(huì)便201054號(hào)各有關(guān)單位：2010年6月24日，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)發(fā)布了與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)(以下簡(jiǎn)稱征求意見(jiàn)稿)，向全球征求意見(jiàn)。為深入?yún)⑴c國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)國(guó)際趨同，請(qǐng)你單位對(duì)征求意見(jiàn)稿中所列問(wèn)題提出意見(jiàn)，并于2010年9月30日前將書面意見(jiàn)反饋我司。我司將在整理、匯總和分析各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，代表財(cái)政部向IASB反饋中國(guó)的意見(jiàn)。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)以你單位名義直接向IASB反饋意見(jiàn)。征求

14、意見(jiàn)稿的英文全文和中文簡(jiǎn)介可在財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)()或者財(cái)政部網(wǎng)站(感謝你單位對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則反饋意見(jiàn)工作的支持!聯(lián) 系 人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處劉麗華電 話： 址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部會(huì)計(jì)司，100820傳 真：子郵箱：zhiduerchu附件：1、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)(英文)2、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿結(jié)論基礎(chǔ))(英文)3、與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)簡(jiǎn)介(中文)財(cái)政部會(huì)計(jì)司二一年九月六日附件3：與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入(征求意見(jiàn)稿)

15、簡(jiǎn)介一、征求意見(jiàn)稿的核心內(nèi)容收入項(xiàng)目作為IASB與FASB的聯(lián)合項(xiàng)目，目的是希望能夠建立一套單一的、以合同為基礎(chǔ)、以資產(chǎn)負(fù)債觀為基本理念的全新的收入確認(rèn)模型，以此來(lái)替代現(xiàn)行的大多數(shù)與收入相關(guān)的準(zhǔn)則，從而消除當(dāng)前不同準(zhǔn)則之間收入確認(rèn)不一致的問(wèn)題，提高收入信息的可比性和可理解性。新的收入確認(rèn)模型包含以下核心內(nèi)容：1.適用范圍。新模型要求基于主體與客戶訂立的合同確認(rèn)收入，同時(shí)將租賃合同、保險(xiǎn)合同、金融工具合同等排除在外。2.收入確認(rèn)步驟。新模型提出五步法確認(rèn)收入：(1)識(shí)別與客戶的合同;(2)識(shí)別和分解合同中的履約義務(wù);(3)確定交易價(jià)格;(4)在各履約義務(wù)之間分?jǐn)偨灰變r(jià)格;(5)在各履約義務(wù)完成時(shí)

16、確認(rèn)收入。3.收入確認(rèn)條件。新模型要求，主體履行了履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，即在客戶取得對(duì)商品或勞務(wù)控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)上確認(rèn)收入。其中，涉及兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是如何識(shí)別和分解合同中的履約義務(wù)。理事會(huì)提出，履約義務(wù)是指合同中向客戶銷售商品或提供勞務(wù)的承諾，對(duì)合同中履約義務(wù)進(jìn)行識(shí)別和分解的判斷依據(jù)，關(guān)鍵是看某項(xiàng)商品或勞務(wù)與其他商品或勞務(wù)相比是否具有單獨(dú)性。二是何謂控制、如何判斷客戶取得了控制權(quán)。理事會(huì)提出，控制是指主體主導(dǎo)一項(xiàng)商品或勞務(wù)的使用、并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力，或者是阻止其他主體主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中受益的現(xiàn)時(shí)能力。一些通常能夠表明客戶取得控制權(quán)的情況有：(1)客戶負(fù)有無(wú)條件支付的義務(wù);(2)客戶擁有

17、法定權(quán)利;(3)客戶實(shí)物占有;(4)客戶規(guī)定了商品或勞務(wù)的設(shè)計(jì)或功能。4.初始計(jì)量。新模型要求，主體按照預(yù)期能夠收到的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入。其中涉及兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是交易價(jià)格的確定。存在不確定因素情況下(例如可變對(duì)價(jià)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等)，交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)是根據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的不同結(jié)果、發(fā)生概率和折現(xiàn)率計(jì)算的預(yù)期能夠收到對(duì)價(jià)金額的期望值。二是交易價(jià)格在各項(xiàng)履約義務(wù)之間的分?jǐn)?。合同包含多?xiàng)履約義務(wù)的，主體應(yīng)基于相關(guān)商品和勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)將交易價(jià)格分配至履約義務(wù)。5.后續(xù)計(jì)量。新模型要求，當(dāng)履行一項(xiàng)履約義務(wù)的直接成本超過(guò)其分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格時(shí)，視為虧損性履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失并預(yù)計(jì)負(fù)債。二、征求意見(jiàn)的主要問(wèn)題國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

18、理事會(huì)在征求意見(jiàn)稿中就以下17個(gè)問(wèn)題征求意見(jiàn)，并將根據(jù)反饋意見(jiàn)進(jìn)行修改，計(jì)劃在2011年6月發(fā)布正式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。收入確認(rèn)問(wèn)題1：征求意見(jiàn)稿(第12-19段)提議，以價(jià)格獨(dú)立性作為主體進(jìn)行下列判斷的原則：(1)是否將兩個(gè)或兩個(gè)以上合同合并成一個(gè)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(2)是否將一個(gè)合同分解成兩個(gè)或兩個(gè)以上合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(3)是否將合同的修訂作為一個(gè)單獨(dú)的合同還是作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。你是否同意上述原則?如不同意，你建議采用何種原則，為什么?問(wèn)題2：理事會(huì)提議，主體應(yīng)基于所承諾商品或勞務(wù)是否具有單獨(dú)性來(lái)識(shí)別各項(xiàng)履約義務(wù)并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。征求意見(jiàn)稿(第23段)提供了關(guān)于一項(xiàng)商品或勞務(wù)是

19、否具有單獨(dú)性的判斷原則。你是否同意上述原則?如不同意，你建議采用何種原則，為什么?問(wèn)題3：你認(rèn)為征求意見(jiàn)稿(第25-31段及相關(guān)應(yīng)用指南)中關(guān)于如何確定商品或勞務(wù)的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶手中的判斷指引是否充分?如不充分，為什么?你認(rèn)為還需作何種補(bǔ)充，為什么?收入的計(jì)量問(wèn)題4：理事會(huì)提議，對(duì)價(jià)金額可變的情況下，主體僅當(dāng)交易價(jià)格能夠合理估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入。征求意見(jiàn)稿(第38段)提供了主體能夠合理估計(jì)交易價(jià)格所需滿足的條件。你是否同意主體基于估計(jì)的交易價(jià)格確認(rèn)收入?如同意，你是否同意征求意見(jiàn)稿(第38段)中所提出的條件?如不同意，當(dāng)交易價(jià)格可變的情況下你建議采用何種方法確認(rèn)收入，為什么?問(wèn)題5：征求意見(jiàn)稿(

20、第43段)提議，如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交易價(jià)格的影響能夠合理估計(jì)的，交易價(jià)格應(yīng)反映客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)將影響主體確認(rèn)收入的金額而非是否確認(rèn)收入這一做法，你是否同意?如不同意，為什么?問(wèn)題6：征求意見(jiàn)稿(第44-45段)提議，如合同中包含了實(shí)質(zhì)性融資成分的，主體應(yīng)對(duì)承諾對(duì)價(jià)的金額進(jìn)行調(diào)整以反映貨幣的時(shí)間價(jià)值。你是否同意?如不同意，為什么?問(wèn)題7：征求意見(jiàn)稿(第50段)提議，主體應(yīng)按照合同中各履約義務(wù)單獨(dú)售價(jià)(必要時(shí)需予以估計(jì))之間的比例將交易價(jià)格分?jǐn)傊了新募s義務(wù)。你是否同意?如不同意，你認(rèn)為何種情況下上述分?jǐn)偡椒ú磺‘?dāng)，你建議應(yīng)如何分?jǐn)?合同成本問(wèn)題8：征求意見(jiàn)稿(第57段)提議，如為完

21、成合同發(fā)生的成本不符合其他準(zhǔn)則(例如IAS2、IAS16、IAS38)中關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)的條件，僅當(dāng)上述成本符合征求意見(jiàn)稿中特定條件時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。你認(rèn)為關(guān)于完成合同成本的會(huì)計(jì)處理要求是否可操作和合理?如不同意，為什么?問(wèn)題9：征求意見(jiàn)稿(第58段)提出了與合同直接相關(guān)的成本，目的在于(1)就主體用于履行合同中履約義務(wù)的資源確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn);(2)就虧損性履約義務(wù)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。你是否同意?如不同意，你認(rèn)為應(yīng)包括或排除何種成本，為什么?披露問(wèn)題10：理事會(huì)關(guān)于信息披露的要求旨在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解收入的金額、時(shí)間和不確定性以及相關(guān)現(xiàn)金流量的情況。你認(rèn)為征求意見(jiàn)稿中的信息披露要求能否實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)?如不能，為什么?問(wèn)題11：理事會(huì)提議，對(duì)于預(yù)期超過(guò)1年的合同，主體應(yīng)披露其剩余履約義務(wù)的金額以及履行時(shí)間。你是否同意上述信息披露要求?如不同意，你認(rèn)為主體就其剩余履約義務(wù)應(yīng)披露哪些信息?問(wèn)題12：你是否同意主體對(duì)收入進(jìn)行分類披露，以最佳地描述收入的金額、時(shí)間和不確定性以及現(xiàn)金流量是如何受經(jīng)濟(jì)事實(shí)影響的