匯仁財(cái)務(wù)管理辦法

1、仁 集財(cái)務(wù)管理辦法九略管理顧問(wèn)公司2002年6月13日目錄1總則 3集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的原則 3適用范圍 3批準(zhǔn)機(jī)構(gòu) 32財(cái)務(wù)管理組織體制 3組織機(jī)構(gòu) 3財(cái)務(wù)決策體制 5財(cái)務(wù)委派制度 63預(yù)算管理制度 64 會(huì)計(jì)核算的原則 7會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 7會(huì)計(jì)核算的范圍 7會(huì)計(jì)核算的方法 75 資金管理制度 7嚴(yán)格收支兩條線 7統(tǒng)一委托資金結(jié)算中心管理 86固定資產(chǎn)管理制度 8定義及分類 8折舊年限 8固定資產(chǎn)明細(xì)帳 9固定資產(chǎn)增加 9閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥 97存貨管理制度 10核算的范圍 10存貨的計(jì)價(jià)方法 10發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 118成本、費(fèi)用管理 12產(chǎn)品成本核算的原則、方法 12銷售費(fèi)用的管理 13管理

2、費(fèi)用的管理 139集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理 1410 集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的管理 1411 集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 14會(huì)計(jì)報(bào)告體系的組成 14財(cái)務(wù)報(bào)告的種類 141 總則1.1 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的原則各法人單位統(tǒng)一委托集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理。集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理部向各法人單位派駐財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員。1.2 適用范圍集團(tuán)內(nèi)全體企業(yè)1.3 批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)總裁辦公會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。2 財(cái)務(wù)管理組織體制2.1 組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部通過(guò)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理、資本運(yùn)營(yíng)等財(cái)務(wù)手段反映經(jīng)營(yíng)狀 況、資產(chǎn)狀況，控制經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、控制企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部設(shè)立：會(huì)計(jì)核算中心、財(cái)務(wù)管理中

3、心、資金結(jié)算中心、資本運(yùn)營(yíng) 中心、營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理中心（外派在上海） 。2.1.2 會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)制定全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算辦法。 負(fù)責(zé)管理各法人單位的會(huì)計(jì)核算工作 負(fù)責(zé)合并集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)全集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管。 負(fù)責(zé)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃。2.1.3 財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)的年度、月度預(yù)算。 負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的控制。 負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析。 負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)分析。2.1.4 資金結(jié)算中心資金結(jié)算中心是集團(tuán)資金的管理機(jī)構(gòu)。 負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)各法人單位的資金。 負(fù)責(zé)平衡、控制集團(tuán)內(nèi)的資金預(yù)算。 負(fù)責(zé)集團(tuán)的統(tǒng)一信用融資。 負(fù)責(zé)監(jiān)控各單位的資金往來(lái)。 負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間的資金往來(lái)管理。 負(fù)責(zé)控制集團(tuán)的財(cái)

4、務(wù)費(fèi)用。2.1.5 資本運(yùn)營(yíng)中心資本運(yùn)營(yíng)中心是集團(tuán)投資、融資的管理機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)組織投資項(xiàng)目的可行性分析，編寫(xiě)商業(yè)計(jì)劃書(shū) 負(fù)責(zé)資本性支出的預(yù)算編制。 負(fù)責(zé)權(quán)益性融資的研究分析。 負(fù)責(zé)集團(tuán)股權(quán)、證券的管理。負(fù)責(zé)上市的準(zhǔn)備工作。 （如集團(tuán)投資發(fā)展部成立，該中心職能將劃歸投資發(fā)展部）營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)銷售系統(tǒng)各分公司的資產(chǎn)監(jiān)管。 負(fù)責(zé)銷售系統(tǒng)各分公司的費(fèi)用管理、預(yù)算管理。 負(fù)責(zé)銷售系統(tǒng)各分公司的會(huì)計(jì)核算工作的指導(dǎo) 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集匯總各法人單位的核算各獨(dú)立法人單位根據(jù)需要由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行獨(dú)立核算。生產(chǎn) 型的法人單位要實(shí)行二級(jí)核算，車間核算人員由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)管理。委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)該

5、企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂財(cái)務(wù)管理細(xì)則， 報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn) 后執(zhí)行。2.2 財(cái)務(wù)決策體制2.2.1 投資決策權(quán)相關(guān)部門提出，資本運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)組織對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，提出評(píng)價(jià)報(bào)告 及商業(yè)計(jì)劃書(shū)，總裁辦公會(huì)審議、總裁審批。2.2.2 融資決策權(quán)權(quán)益性融資項(xiàng)目由資本運(yùn)營(yíng)中心研究提出研究報(bào)告。 總裁辦公會(huì)審議， 總裁審批。 信用融資由資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)批準(zhǔn)。報(bào)總裁辦公會(huì)備 案。2.2.3 預(yù)算審批權(quán)集團(tuán)年度預(yù)算由財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理中心組織編制， 總裁辦公會(huì)審議， 總裁審批。 季度預(yù)算調(diào)整由各部門提出財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理中心匯總，總裁辦公會(huì)審議，總 裁批準(zhǔn)。月度資金預(yù)算由財(cái)務(wù)管理部財(cái)

6、務(wù)管理中心組織匯總， 資金結(jié)算中心組織召開(kāi)資金 平衡會(huì)，財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)審批。2.2.4 資金支付權(quán)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用性資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦人上一級(jí)（主任以上含主任）負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理中心審核預(yù)算，資金結(jié)算中心復(fù)核付款。預(yù)算內(nèi) 300 萬(wàn)元以下（不含）的采購(gòu)資金支付由經(jīng)辦人提出，資金資金結(jié)算中心 審核付款， 300萬(wàn)元-500 萬(wàn)元（含）采購(gòu)資金支出由財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)審批， 500萬(wàn)元以上采購(gòu)資金支出的需經(jīng)總裁審批。預(yù)算外資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審批，費(fèi)用性支出1萬(wàn)元以下;采購(gòu)資金10萬(wàn)元以下的由財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)批準(zhǔn)；超過(guò)此限額需經(jīng)總裁審批。預(yù)算內(nèi)5萬(wàn)元以下的資本性支出由資金結(jié)算中心審

7、核預(yù)算、財(cái)務(wù)管理部長(zhǎng)審批， 超過(guò)限額的支出由總裁審批。預(yù)算外資本性支出一律由總裁審批。2.3財(cái)務(wù)委派制度集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)向集團(tuán)內(nèi)法人單位、各事業(yè)部委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。向各法人單位的二級(jí)核算單位委派核算員。委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理，按業(yè)務(wù)內(nèi)容由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部各中心統(tǒng)一管理。委派的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部管理， 派駐單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)派出財(cái)務(wù)人員的人選有 建議權(quán)。派出財(cái)務(wù)人員的薪資、福利標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)統(tǒng)一制訂。如需委派財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁直接任命。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部根據(jù)具體情況制訂派出財(cái)務(wù)人員管理細(xì)則。3預(yù)算管理制度（略，詳見(jiàn)匯仁集團(tuán)全面預(yù)算管理制度）4會(huì)計(jì)核算的原則4.1會(huì)計(jì)核算的依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其

8、它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一 般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。4.2會(huì)計(jì)核算的范圍貨幣資金、有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等4.3會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)記帳方法采用借貸記帳法、會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。各法人單位資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則，保證各法人單 位會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性。5資金管理制度5.1嚴(yán)格收支兩條線各獨(dú)立核算單位只許可在集團(tuán)指定的銀行分別開(kāi)立收款帳戶及付款帳戶經(jīng)營(yíng)性收入一律進(jìn)入收款帳戶經(jīng)營(yíng)性支出一律由付款帳戶支付嚴(yán)格執(zhí)行備用金標(biāo)準(zhǔn)付款帳戶資金來(lái)源由集團(tuán)資金結(jié)算

9、中心根據(jù)預(yù)算劃入5.2統(tǒng)一委托資金結(jié)算中心管理各單位的資金統(tǒng)一委托資金結(jié)算中心進(jìn)行管理，資金調(diào)度、監(jiān)控由資金結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行（管理方法詳見(jiàn)資金結(jié)算中心運(yùn)作方案）6固定資產(chǎn)管理制度6.1定義及分類固定資產(chǎn)的定義單價(jià)2000元以上，使用年限1年以上的生產(chǎn)用資產(chǎn)或使用年限2年以上非生 產(chǎn)用資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為5大類，如下：房屋及建筑物機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備（如手提電話、復(fù)印機(jī)）運(yùn)輸工具其它設(shè)備6.2折舊年限各類固定資產(chǎn)折舊年限房屋及建筑物35年年折舊率%機(jī)械設(shè)備10年年折舊率%電子設(shè)備5年年折舊率19%運(yùn)輸工具8年年折舊率%其它設(shè)備5年年折舊率19%固定資產(chǎn)以計(jì)留5%殘值提取折舊，固

10、定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計(jì) 提折舊。6.3固定資產(chǎn)明細(xì)帳財(cái)務(wù)管理部要按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。財(cái)務(wù)管理部的固定資產(chǎn)明 細(xì)帳、設(shè)備管理部門的固定資產(chǎn)臺(tái)帳與固定資產(chǎn)實(shí)物應(yīng)相符。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。6.4 固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的購(gòu)入各部門根據(jù)集團(tuán)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程辦理相關(guān)手續(xù)，資金資金結(jié)算中心審核預(yù)算、 流程執(zhí)行情況，出納審核原始憑證付款。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi) 用計(jì)價(jià)自行建（制）的固定資產(chǎn)自行建（制）的固定資產(chǎn)由設(shè)備管理部門申請(qǐng)立項(xiàng)并完成預(yù)算審批后開(kāi)始建造， 建造固定資產(chǎn)的資金應(yīng)進(jìn)行專

11、項(xiàng)管理， 并按項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算， 按建造過(guò)程中的實(shí)際 凈支出計(jì)價(jià)，完工應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)竣手續(xù)并及時(shí)記入固定資產(chǎn)明細(xì)帳、臺(tái)帳。6.4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)定價(jià)原則投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，由設(shè)備管理 部門審查，報(bào)運(yùn)營(yíng)保障部備案，于年度決算時(shí)處理完畢。6.5 閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向集團(tuán)設(shè)備管理部門報(bào)告，由集團(tuán)實(shí)行有償統(tǒng)一劃拔。7 存貨管理制度7.1 核算的范圍存貨的核算范圍如下： 產(chǎn)成品庫(kù)存商品在途商品原材料輔助材料包裝物備品備件（用于日常維修的消耗性材料）辦公及勞動(dòng)保護(hù)用品（日常辦公

12、用消耗材料、勞動(dòng)保護(hù)用品）低值易耗品（價(jià)值不夠固定資產(chǎn)、一次攤?cè)氤杀?、可長(zhǎng)期使用的物品，需要由有關(guān)部門建立臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)物管理）庫(kù)存設(shè)備（庫(kù)存固定資產(chǎn)及設(shè)備）7.2存貨的計(jì)價(jià)方法購(gòu)入存貨的計(jì)價(jià)方法按買入價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理、加工費(fèi)用 等計(jì)價(jià)自制存貨的計(jì)價(jià)方法自制存貨按制造成本計(jì)價(jià)委托加工的存貨委托加工的存貨按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)投資者投入的存貨投資者投入的存貨按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)盤盈的存貨盤盈的存貨以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)7.3 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、輔助材料的計(jì)價(jià)產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、

13、輔助材料的計(jì)價(jià)按加權(quán)平均的計(jì)價(jià)方法 計(jì)價(jià)。包裝物、備品備件的計(jì)價(jià)包裝物、備品備件的計(jì)價(jià)按計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)，計(jì)劃價(jià)格每年由采購(gòu)事業(yè)部修訂一次， 并將價(jià)格目錄下發(fā)至各部門。庫(kù)存設(shè)備的計(jì)價(jià)庫(kù)存設(shè)備的計(jì)價(jià)按單臺(tái)實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)低值易耗品的領(lǐng)用低值易耗品的領(lǐng)用采用一次性攤銷的辦法，并建立臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)物管理存貨的盤點(diǎn)核對(duì)存貨應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點(diǎn)， 年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。 盤盈、盤虧、 毀損和報(bào)廢的存貨由采購(gòu)事業(yè)部提出申請(qǐng)， 經(jīng)財(cái)務(wù)管理部、 生產(chǎn)部、質(zhì)量管理部共同 審議， 2萬(wàn)元以下的由財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)審批，超過(guò)兩萬(wàn)元的由總裁審批。8 成本、費(fèi)用管理8.1 產(chǎn)品成本核算的原則、方法產(chǎn)品成本核算原則產(chǎn)品成本核算

14、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，產(chǎn)品成本核算采用品種法成本核算的方法成本核算采用兩級(jí)核算，基本生產(chǎn)車間核算制造成本，輔助生產(chǎn)車間核算能源動(dòng) 力成本、勞務(wù)工時(shí)成本。8.1.3 原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費(fèi)的分配 原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費(fèi)根據(jù)產(chǎn)品實(shí)際消耗直接計(jì)入產(chǎn)品成本。能源動(dòng)力費(fèi)用的分配 能源動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量將成本分配到各基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)歸集到制造費(fèi)用。機(jī)修部門勞務(wù)的分配機(jī)修部門勞務(wù)的分配按耗用工時(shí)分配。8.1.6 基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的分配基本生產(chǎn)車間將制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配。 分配方法由制造事業(yè)部與財(cái)務(wù)管 理部共同制定標(biāo)準(zhǔn)。8.1.7 產(chǎn)品直接成本、車間制造費(fèi)用的日常管理產(chǎn)

15、品直接成本預(yù)算、 各車間制造費(fèi)用的預(yù)算由制造事業(yè)部根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的成本目 標(biāo)組織編制，車間核算員負(fù)責(zé)日?？刂啤?.2 銷售費(fèi)用的管理集團(tuán)銷售費(fèi)用的管理采用預(yù)算管理的辦法，分別由處方藥營(yíng)銷部、OTC營(yíng)銷部編制，經(jīng)審批后執(zhí)行,并報(bào)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行預(yù)算控制。廣告費(fèi)的管理銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)由財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)廣告的投入規(guī)模、 受益情況向各公司分配非廣告費(fèi)用的管理非廣告費(fèi)用的管理由各分公司根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行預(yù)算控制。8.3 管理費(fèi)用的管理集團(tuán)總部各部門的管理費(fèi)用的管理 集團(tuán)總部各部門的管理費(fèi)用由各部門分別編制預(yù)算，行政管理部匯總，報(bào)財(cái)務(wù)管 理中心。管理費(fèi)用的日常管理根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度總體

16、計(jì)劃， 平衡、審批各部門年度預(yù)算， 季度預(yù)算分析調(diào)整， 月度費(fèi)用預(yù)算審批。由行政部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行預(yù)算控制。8.3.3 各獨(dú)立法人單位的管理費(fèi)用 各獨(dú)立法人單位的管理費(fèi)用由各獨(dú)立法人單位編制預(yù)算， 上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行 預(yù)算控制。集團(tuán)總部管理費(fèi)用的分?jǐn)?集團(tuán)總部管理費(fèi)用由會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)各分公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模， 管理難度向各法人 實(shí)體收取管理費(fèi)用 （分?jǐn)偙壤ǎ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用由集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)貸款計(jì)劃編制預(yù)算， 經(jīng)財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行預(yù)算控制10 集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的管理集團(tuán)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用由集團(tuán)研發(fā)事業(yè)部按規(guī)定的程序立項(xiàng)，按項(xiàng)目編制預(yù)算，集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目管理。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算成本包括：項(xiàng)目領(lǐng)用的材料、項(xiàng)目人員工資福利、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié) 作、臨床實(shí)驗(yàn)、中試費(fèi)用等。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成功進(jìn)行項(xiàng)目決算，項(xiàng)目成本按項(xiàng)目的受益單位分別轉(zhuǎn)