我國利息稅的改革方向及政策建議

1、我國利息稅的改革方向及政策建議在 1999 年 11 月恢復(fù)開征利息稅前后，圍繞利息稅的激烈爭論已在全國范圍內(nèi)掀起。 在開征后的五年間， 人們一直在觀察和 感受利息稅所引起的各種變化。 時至今日， 宏觀 經(jīng)濟 環(huán)境與五年前 相比發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變， 尤其是實際利率悄然轉(zhuǎn)為負(fù)利率的情況， 更 是讓很多人萌發(fā)了取消利息稅的念頭， 利息稅有可能再次成為稅改之理論年新的焦點。對儲蓄利息征稅是國際上普遍的做法，也是建立在一般稅收分析基礎(chǔ)上的稅收體系的組成部分。新 中國 早在 1950 年就曾征收過利 息稅，因經(jīng)濟形勢變動的緣故共經(jīng)歷了兩停兩征。本文在綜合 近年來利息稅運行情況和相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，對于利息稅

2、的去留 題 及合理調(diào)整提出一些看法。 作文 /zuowen/一、我國利息稅的正負(fù)效應(yīng)分析 論文代寫（一）正效應(yīng)分析1. 穩(wěn)定的財政收入來源稅收具有收入穩(wěn)定的特征，利息稅也是如此。截至 2004 年 11 月 1日，我國 5 年利息稅的征收總額 1329.76億元，平均每年增加財政收入 260 多億，是財政收入穩(wěn)定的來源。 利息稅是個人所得稅的重要部 分，占個人所得稅的比重近四分之一。2. 完善稅收結(jié)構(gòu)完善的所得稅收結(jié)構(gòu)是將全部所得均納入應(yīng)納稅所得額，如果利息 所得游離于應(yīng)納稅所得額之外， 就無法實現(xiàn)所得稅的橫向公平， 因此，利息稅及其配套的遺產(chǎn)稅、贈與稅均應(yīng)列入開征范圍。3. 促進消費和投資觀

3、念的轉(zhuǎn)變開征利息稅可以具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，替代效應(yīng)會減少儲蓄， 進而促進當(dāng)前消費或者對其他 金融 工具的投資；收入效應(yīng)對儲蓄的 影響 是不確定的?？傂?yīng)是上述兩種效應(yīng)的強弱對比之差。無論總 效應(yīng)最終表現(xiàn)為收入效應(yīng)還是替代效應(yīng)， 都會促進投資和消費觀念的 市場化轉(zhuǎn)變。4. 促進我國稅收制度和金融制度與國際接軌多數(shù)的發(fā)達國家和 發(fā)展 中國家都對儲蓄存款利息所得征稅，鑒于利息稅兼有財政和金融兩種調(diào)節(jié)功能， 因此開征利息稅使我國稅收和金融制度向與國際接軌的目標(biāo)前進了rh.步。（二）負(fù)效應(yīng)分析1. 與恢復(fù)開征的初衷相悖啟動消費，拉動內(nèi)需；調(diào)節(jié)個人收入差距；規(guī)范稅制，增加財政收 入，是我國開征利息稅的

4、目標(biāo)，但儲戶的反應(yīng)平淡，權(quán)當(dāng)是間接降低 存款利率， 是前七次降息的延續(xù)， 所以五年來并沒有縮短與目標(biāo)間的 距離。 代寫論文首先，居民儲蓄余額近五年平均每年增加 1.28 萬億，消費因居民儲 蓄余額的迅速攀升而削弱 （見表 1）。同時居民存款結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由長期存款轉(zhuǎn)向活期和短期存款，增加了銀行 “存短貸長 ”的潛在風(fēng)險。表 1 利息稅收入與居民儲蓄存款余額統(tǒng)計 *年份 2000 2001 2002 2003 2004利息稅收入 （億元） 150 279 300 280 320.76居民儲蓄存款余額 （萬億元 ） 6 7 8.7 11 12.4*數(shù)據(jù)來源：易憲容： 利息稅早該調(diào)整了 。其次，雖然

5、利息稅提供了穩(wěn)定的財政收入，但僅占國家財政收入的1-2，與此同時還有縮減的趨勢。 2004 年上半年利息稅收入 135.67億元，同比下降了 10.6，只完成年度計劃的 42.1。再次，加深了居民收入分配不公的程度。據(jù)測算，2004年我國基尼系數(shù)是 0.43，已超過 0.4 的國際警戒線。根據(jù)西方經(jīng)濟學(xué)的效用論， 在一定條件下，收入轉(zhuǎn)化為消費所獲得的效用隨收入的提高而降低， 所以，有利于中低收入者的再分配能夠促進 社會 福利的最大化。般來說， 中低收入者的邊際消費傾向大于邊際儲蓄傾向， 中低收入者 的消費傾向大于高收入者的消費傾向， 提高中低收入者的收入水平有 利于擴大內(nèi)需、促進消費。 利息稅

6、以利息所得為課稅對象，是對收入 的再分配， 由于我國按比例稅率計征， 沒有按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力隨 著利息所得額的增加而提高稅率， 導(dǎo)致中低收入者的相對稅收負(fù)擔(dān)比 高收入者重，既不能體現(xiàn)公平分配，也不能促進消費，實際上具有累 退性質(zhì)。另一方面，高收入者有能力消費和投資，很容易找到比銀行 存款回報率更高的渠道使資本迅速增值， 而中低收入者消費和能力弱 無法承受較高的風(fēng)險， 只能存銀行生息。 利息稅負(fù)的主要承擔(dān)者是中 等收入的工薪階層， 在中等收入者和低收入者間的收入再分配不是開 征利息稅的預(yù)期效果，違背了稅負(fù)縱向公平的原則。 畢業(yè)論文2. 逃稅和避稅問題嚴(yán)重 畢業(yè)論文由于我國利息稅法不完善， 存款

7、大戶有條件通過多種手段逃稅避稅， 更加劇了稅負(fù)的不公平，例如 “私款公存 ”、將其它存款存入專項基金 戶以享受免稅照顧、 將存款存入外資銀行、 轉(zhuǎn)移到國外甚至存入非正 規(guī)金融系統(tǒng)、非法集資等等，形成經(jīng)濟不穩(wěn)定因素。3. 對商業(yè)銀行具有一定負(fù)面影響儲蓄存款雖然只增未減，但因存款結(jié)構(gòu)向短期化和外幣化發(fā)展，實 際上商業(yè)銀行的增量資金正隱性減少， 對投資和整體經(jīng)濟產(chǎn)生間接影 響。同時，作為扣繳義務(wù)人，征收利息稅增加了商業(yè)銀行的成本費用， 這些負(fù)面影響都加大了金融風(fēng)險。 總結(jié)大全 /html/zongjie/二、產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)的因素分析 作文 /zuowen/（一）理論考察1. 替代效應(yīng)在我國較弱生命周期模

8、型 ”假定居民生命周期只有 “現(xiàn)在 ”和“未來”兩個階段，居 民將部分現(xiàn)期收入轉(zhuǎn)化為儲蓄以滿足未來支出的需要。 在現(xiàn)期收入水 平保持不變的前提下， 因為存在著替代效應(yīng)和收入效應(yīng)兩方面的綜合 作用，開征利息稅就會對居民的儲蓄和消費決策產(chǎn)生影響： 或者增加 儲蓄，或者增加當(dāng)期消費。當(dāng)居民進行儲蓄時，一方面，開征利息稅會增加未來消費的價格， 即增加儲蓄成本， 而居民為保持效用和福利水平不變， 就會減少儲蓄 增加現(xiàn)期消費，此為利息稅的替代效應(yīng)；另一方面，開征利息征稅相對降低了未來的實際收入， 收入的降低可能直接引起未來消費的減少 而減少儲蓄，也可能由于居民為了保證實現(xiàn)既定的未來消費目標(biāo)而增 加儲蓄，這

9、取決于個人的偏好、 對未來的預(yù)期以及儲蓄收益率的大小， 此為利息稅的收入效應(yīng)。也就是說，替代效應(yīng)必然使儲蓄減少，而收 入效應(yīng)對儲蓄的影響是不確定的。面通過圖形來闡述利息稅對居民儲蓄收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的影響。圖 1、圖 2 的橫軸和縱軸分別代表儲蓄和消費，初始預(yù)算線 AB 與無 差異曲線1, 1相切于均衡點a,開征利息稅后，新的預(yù)算線 AB/與無差異曲線1，2相切于新的均衡點C，為了剔除收入水平的變動, 作補償預(yù)算線FG并與無差異曲線|，1相切于均衡點b。這樣，均衡 點由ab的移動體現(xiàn)為替代效應(yīng)，由bc的移動體現(xiàn)為收入效應(yīng)?？梢晝π顬槠渲?圖 1 替代效應(yīng)和收入效應(yīng)均與儲蓄成本變動反向, 正常物品, 即開征利息稅導(dǎo)致儲蓄減少； 圖 2 替代效應(yīng)與儲蓄成本變 動反向,而收入效應(yīng)與儲蓄成本變動同向, 且收入效應(yīng)大于替代效應(yīng), 可視儲蓄為吉芬物品, 即開征利息稅導(dǎo)致儲蓄增加。 在以上兩種結(jié)果 中,任意一種結(jié)果的出現(xiàn)均取決于預(yù)算線和無差異曲線的特征, 來說,無差異曲線的特征由個人偏好、對未來的預(yù)期等因素決定,預(yù) 算線的特征由儲蓄收益率等因素決定。 一般而言, 人均收入水平較高 的發(fā)達國家替代效應(yīng)較強,而發(fā)展中國家,由于收入增長緩慢、失業(yè) 率的增長、改革的不確定性較大等因素, 使得收入效應(yīng)較強。 在我國, 人們的防災(zāi)防病、養(yǎng)老、子女 教育 等儲蓄具有剛性,對稅