管理會(huì)計(jì)第八章全面預(yù)算管理課后習(xí)題參考答案

1、第八章全面預(yù)算管理思考級(jí)練習(xí)題答案、思考題1.什么是全面預(yù)算？它可以如何分類?答：全面預(yù)算是指把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體計(jì)劃，用數(shù)量、金額和表格的.式反映出來的一系列文件。亦即全面預(yù)算就是企業(yè)總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明。預(yù)算依預(yù)算期的長(zhǎng)短不同分別稱為年度預(yù)算、季度預(yù)算或月份預(yù)算。當(dāng)預(yù)算跨年度時(shí)，我們稱之為長(zhǎng)期預(yù)算，反之稱為短期預(yù)算。2 .全面預(yù)算有哪些作用？答：明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)協(xié)調(diào)各職能部門的工作控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)實(shí)際工作業(yè)績(jī)3 .業(yè)務(wù)預(yù)算都包括哪些內(nèi)容？它們的編制原理是怎樣的？答：業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直

2、接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等等。業(yè)務(wù)預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，首先編制銷售預(yù)算，然后根據(jù)以銷定產(chǎn)”的原則，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算等等。4 .專門決策預(yù)算有哪些？它的編制有無固定的模式？答：專門決策預(yù)算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。它與那些針對(duì)計(jì)劃期間日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所編制的業(yè)務(wù)預(yù)算明顯不同。專門決策預(yù)算包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。專門決策預(yù)算的編制沒有固定的模式。但成功的專門決策預(yù)算一般應(yīng)遵循以下順序：投資意向和提案的產(chǎn)生；2）估計(jì)戰(zhàn)略、市場(chǎng)和技術(shù)因素，預(yù)

3、計(jì)現(xiàn)金流量；評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量；4）在可接受標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上選擇項(xiàng)目；執(zhí)行計(jì)劃；在投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和經(jīng)濟(jì)狀況被接受以后，不斷重新評(píng)價(jià)，或進(jìn)行事后審計(jì)。5 .財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些內(nèi)容？編制財(cái)務(wù)預(yù)算的根據(jù)有哪些？答：財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三種。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來的。6 .全面預(yù)算諸表之間是孤立的嗎？為什么？答：全面預(yù)算諸表之間不是孤立的，各種預(yù)算表之間既相互聯(lián)系，又相互制約。企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)際上是由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類各種不同預(yù)算表所組成的一個(gè)完整的預(yù)算

4、體系。7 .固定預(yù)算與彈性預(yù)算有何差異？答：固定預(yù)算法是指根據(jù)計(jì)劃期某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)計(jì)算各項(xiàng)預(yù)計(jì)指標(biāo)的預(yù)算編制方法。這種方法也稱為靜態(tài)預(yù)算。彈性預(yù)算就是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。由于這種預(yù)算反映了多種業(yè)務(wù)量所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用開支水平，本身具有彈性，故稱彈性預(yù)算，亦稱動(dòng)態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算法與固定預(yù)算法相比，具有如下顯著特點(diǎn)：1）能適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化。彈性預(yù)算不是固定不變的，它隨著業(yè)務(wù)量的大小而相應(yīng)調(diào)整，具有一定的伸縮性，擴(kuò)大了計(jì)劃的適用范圍。2）使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考

5、核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)8 .滾動(dòng)預(yù)算有何優(yōu)點(diǎn)？答：滾動(dòng)預(yù)算是指在基期編制一年期預(yù)算的基礎(chǔ)上，每過去一個(gè)月，就立即在期末增列一個(gè)月的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，以便始終保持預(yù)算期有十二個(gè)月的時(shí)間跨度，故也稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算。這種預(yù)算能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來永遠(yuǎn)保持整整十二個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)管理工作能夠持續(xù)穩(wěn)定而有序的進(jìn)行。9 .為什么要編制零基預(yù)算？編制零基預(yù)算的程序是怎樣的？答：零基預(yù)算就是以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。傳統(tǒng)的編制預(yù)算是以基期的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際開支水平為基礎(chǔ)，考慮計(jì)劃期間可能的變動(dòng)來編制的。這些傳統(tǒng)方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，缺點(diǎn)是受過去基期預(yù)算的約束，往往容

6、易造成浪費(fèi)。為了克服這個(gè)缺點(diǎn)，所以企業(yè)通常編制零基預(yù)算。編制零基預(yù)算的步驟如下：1）根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期間的總目標(biāo)和各個(gè)部門的具體任務(wù)，分析確定一個(gè)詳細(xì)的費(fèi)用開支計(jì)劃，分別每一費(fèi)用項(xiàng)目說明其目的及其需要開支的費(fèi)用數(shù)額。2）對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行必要性和成本效益分析，以便對(duì)費(fèi)用開支計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施費(fèi)用預(yù)算的事前控制；然后在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支計(jì)劃?rùn)?quán)衡輕重的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序。3）按照上一步驟所確定的費(fèi)用開支的層次和順序，結(jié)合可動(dòng)用的資金來源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。10編制概率預(yù)算有哪些優(yōu)點(diǎn)？如何編制概率預(yù)算？傳統(tǒng)預(yù)算的編制，均假定所涉及的銷售量、單價(jià)、生產(chǎn)量、產(chǎn)品成本等變量是確定不變的。實(shí)際上并非

7、如此。概率預(yù)算考慮了各個(gè)相關(guān)因素變化的各種情況及其概率，所以它更加符合實(shí)際情況，因而更加科學(xué)。首先分析編制預(yù)算所涉及的每一個(gè)變量可能出現(xiàn)的各種情況及其概率，計(jì)算其數(shù)學(xué)期望；其次以各個(gè)變量的數(shù)學(xué)期望為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。二、練習(xí)題L假設(shè)旭日公司在計(jì)劃年度只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度分季的銷售量分別為第一季度3000件，第二季度4500件，第三季度6000件，第四季度5000件，銷售單價(jià)為120元，每季的商品銷售在當(dāng)季收到貨款的占60%,其余部分在下季收訖?；谀昴┑膽?yīng)收賬款余額為86400元。要求：編制該公司計(jì)劃年度分季銷售預(yù)算及其現(xiàn)金收入計(jì)算附表。答:第一季度第二季度第三季度第四季度銷售數(shù)

8、量3000450060005000銷售單價(jià)120120120120合計(jì)360000540000720000600000收回上季度貨款86400144000216000288000收回本季度貨款216000324000432000360000合計(jì)3024004680006480006480002 .沿用習(xí)題一資料，假定旭日公司各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算，各季期初存貨與上季期末存貨相等。假定計(jì)劃年度期末存貨為360件，期初存貨為300件。要求：編制計(jì)劃年度的分季生產(chǎn)預(yù)算。答:第一季度第二季度第三季度;第四季度預(yù)計(jì)銷售量3000450060005000加：期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量4506

9、00500360產(chǎn)成品需要量合計(jì)3450510065005360減:期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量300450600500生產(chǎn)量（件）31504650590048603 .沿用上述習(xí)題資料，假定旭日公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為3公斤，計(jì)劃單價(jià)為6元/公斤。每季度的購(gòu)料款當(dāng)季付40%,其余在下季度付訖。各季度的期末存料按下一季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算，各季期初存料與上季期末存料相等，期初應(yīng)付購(gòu)料款9000元。假定計(jì)劃年度期初存料量為950千克，期末存料量為900千克。要求：編制計(jì)劃年度的分季材料采購(gòu)預(yù)算。答:第一季度第二季度第三季度第四季度/f*-、j止急田3150465059004860單位產(chǎn)品直接材料耗

10、用量(kg)3333總耗用量(kg)9450139501770014580加：期末直接材料存貨數(shù)量(kg)418553104374900總需要量(kg)13635192602207415480減:期初直接材料存貨數(shù)量(kg)950418553104374直接材料采購(gòu)數(shù)量(kg)12685150751676411106直接材料單位價(jià)格(元)6666直接材料采購(gòu)金額(元)761109045010058466636支付上季度貨款9000456665427060350.4支付本季度貨款304443618040233.626654.4合計(jì)394448184694503.687004.84 .沿用上述習(xí)題

11、資料，假定旭日公司在計(jì)劃期間所需直接人工只有一個(gè)工種，單位產(chǎn)品的工時(shí)定額為8工時(shí)，單位工時(shí)的工資率為6J元。要求：編制直接人工預(yù)算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度生產(chǎn)量3150465059004860定額工時(shí)88881:時(shí)總數(shù)25200372004720038880工資率6666合計(jì)1512002232002832002332805.假定旭日公司財(cái)務(wù)部門計(jì)劃年度預(yù)計(jì)第一季度季初需向銀行借款126000元，第二季度季初借款93000元，第三季度末可還款90000元及其利息，第四季度末可還款129000元及其利息（年利率10%）。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)劃期間每季末預(yù)付所得稅18000元，全年_72000元。又根據(jù)公司董事會(huì)決定計(jì)劃期間每季末支付股利9000元，全年共36000元。要求：編制一次性借款業(yè)務(wù)預(yù)算和股利及稅金支付業(yè)務(wù)預(yù)算。口年初第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)借款數(shù)目1260009300000021900