電大形成性考核審計案例分析判斷題1

1、審計案例分析一、判斷并說明理由（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）1在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事 務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。X；理由：應(yīng)評價執(zhí)行審計的能力、獨(dú)立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力2會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項(xiàng)目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。V;理由：審計計劃至關(guān)重要，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。3在編制審計計劃時， 注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重 要性水平。X；理由：應(yīng)為低于。因?yàn)檫@樣通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會計 師提供一個安全邊際。

2、4為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審 計，應(yīng)使用相同的重要性水平。X；理由：因?yàn)楸粚徲媶挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化5注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的 性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。V;理由：通過分析性復(fù)核程序可以指岀高風(fēng)險的審計領(lǐng)域之所在6在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計 人員的計劃估計水平。V;理由：計劃檢查風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)計劃階段評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定7在審計報告階段，注冊會計師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審

3、計程序所得岀的結(jié)論的直接目的 在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。X;理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。8記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。X；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。9應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。V；理由：因?yàn)樽詴嫀煈?yīng)控制函證全過程；不能交被審單位收發(fā)函證。10被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。V；理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。11如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。X；理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

4、12.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。精選資料V;理由：審計目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。13為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。X；理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證，再追查銷售日記賬14營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。V;理由：它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項(xiàng)目。15注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。X；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù) 函。16應(yīng)收賬款

5、詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)。X；理由：應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求17將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整 性。V；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)18在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng) 收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。V；理由：因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時可抽取部份票據(jù)向?qū)缙比撕C19同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可 以不函證相關(guān)余額。X；理由：應(yīng)

6、選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證20對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè) 置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實(shí)。V；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求21注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。V；理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失，主要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)出售收入；可以認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足。22.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨 的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性

7、。X;理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)23.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊 會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。X,理由：注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。24注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。X；理由：應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求精選資料25驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。V;理由：連續(xù)編號的驗(yàn)收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)入賬，以支持存在可發(fā)生認(rèn)定。26固定資產(chǎn)的

8、保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。V;理由：檢查固定資產(chǎn)保險和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。27.注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價 格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。X；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須 查實(shí)，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。28一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證 實(shí)應(yīng)付賬款的余額。X；理由：，因?yàn)樗c應(yīng)收賬款不同，因?yàn)楹C不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款；但不是絕對不需要，應(yīng)根據(jù)情況來定。29對應(yīng)付賬款進(jìn)行

9、函證時， 注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人， 對金額較小甚至為零的債權(quán)人 可不必函證。X；理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零 但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對象30對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。X;理由：對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，最好采用肯定式詢證函31存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。X；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計人員不負(fù) 其責(zé)。32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。V；理由：它們只是生產(chǎn)循

10、環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動33存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。X；理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等，而隱瞞不入賬34被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。X；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。35被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。X；理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實(shí)地盤點(diǎn)是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。36被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。V;理由：審計人員

11、對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時（已入賬但沒納入盤點(diǎn)），銷售成本必 定要虛增，本年利潤將會被虛減。精選資料37.將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。V;理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會 被虛增。38注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。V;理由：注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進(jìn)行抽查；實(shí)地盤點(diǎn)是被審計單位管理當(dāng)局的會計責(zé)任。39如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。X；理由：為了驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，注冊會計師必須進(jìn)行監(jiān)盤；為了驗(yàn)證存貨金額的真實(shí)性必須進(jìn) 行計

12、價測試。40被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。V；理由：按存貨正確截止的要求，若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點(diǎn)范圍，只要相應(yīng)的負(fù) 債亦同時記入次年賬內(nèi)，對會計報表的影響并不重要。41在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時， 注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記 錄人員是否職責(zé)分離。X；理由：注冊會計師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會計記錄人員是否職責(zé)分離，是控制測試的內(nèi) 容。42在審計長期投資項(xiàng)目時，注冊會計師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。X;理由：應(yīng)改為：“在審計長期債權(quán)投資項(xiàng)目時”。因長期股權(quán)投資要區(qū)分成本法與權(quán)益法進(jìn)行 核

13、算。43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng) 當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。V；理由：記錄的利息費(fèi)用過大，說明負(fù)債有低估的可能44甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行 函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。X；理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人，如貸款的銀行。45.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。X;理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中說明；不一定對被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系

14、。46.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn) 行函證。V；理由：為了審查投資債券的真實(shí)性，注冊會計師應(yīng)盤點(diǎn)或函證47.注冊會計師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。X；理由：注冊會計師應(yīng)盤點(diǎn)或函證48.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。精選資料X;理由：對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。49.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的 事項(xiàng)是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。X；理由：應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，

15、以注意企業(yè)是否存在為提高“流動比率”指 標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。50.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo) 準(zhǔn)可以是市場價。x；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值。51.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。V;理由：因其交易數(shù)量少交易額大，對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。52.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通 常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。X;理由：一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計53.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列

16、入流動負(fù)債，這與被審計單位會計報表 的完整性認(rèn)定有關(guān)。x；理由：這項(xiàng)檢查可實(shí)現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)54.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的 安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。x；理由：與投資的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存 在或發(fā)生認(rèn)定。V;理由：可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性；能證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶岀現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披 露認(rèn)定有關(guān)。V；理由：這項(xiàng)建議可實(shí)現(xiàn)分類目標(biāo)

17、；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)57.注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)岀詢證函未能收回及未發(fā)岀的樣本，應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。x；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。58.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷 人進(jìn)行函證。V；理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。59.注冊會計師對“財務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。V；理由：注冊會計師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。精選資料60.進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首

18、先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱 相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實(shí)性。x；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。61.對利息支岀審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。x；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費(fèi) 用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支岀。62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響 也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。x；理由：必須審查其抵押、擔(dān)保情況，以證實(shí)其表達(dá)或披露認(rèn)定。63.檢查長期借款

19、的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。x；理由：重點(diǎn)是檢查長期借款使用的合理性64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額， 如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計就沒有必要了。X；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計是十分必要的。65注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況， 因此屬于符 合性測試的內(nèi)容。V;理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。66如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單， 該注冊會 計師勿需再

20、向該銀行函證。X；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報 表附注中披露會計差錯更正情況。x；理由：屬于會計政策變更68注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。x；理由：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在；還可實(shí)現(xiàn)其他審計目標(biāo)。69.注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀 行存款余額的函證。x；理由：銀行存款的函證是必須的。70盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由岀納員進(jìn)行盤點(diǎn)。x；理由：盤點(diǎn)庫

21、存現(xiàn)金時，必須有岀納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤 點(diǎn)。71被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。x；理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額（審定額）為準(zhǔn)精選資料72對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。x；理由：主要采用檢查法和計算法。73.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守 情況。V;理由：營業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性測試程序74要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。X；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否正確。75岀

22、于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收 益及營業(yè)外收入。V;理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全76岀于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯， 被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn) 入營業(yè)外支出的情況。V；理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全77被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支岀列作違約金，就有可能偷漏所得稅。V；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除78一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項(xiàng)目的審計都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個方面。V；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和

23、實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C 據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。79對各審計項(xiàng)目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。V；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C 據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。80對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn) 行。x；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應(yīng)賬戶81如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)對本期會計報

24、表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。X;理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注 冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。82注冊會計師對期后事項(xiàng)的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。X；理由： 期后事項(xiàng)的審計， 不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的， 而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期 后事項(xiàng)的審計。83注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)， 一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見， 但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng) 的審計程序，如前期會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實(shí)施的審計程序進(jìn)行證實(shí)，但 無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。精選資料X；理由：如前期

25、會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師必須補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試審計程序。因?yàn)?注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類 型。84注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計程序， 可以簽署雙 重日期的審計報告。x；理由：注冊會計師如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計程序，可 以簽署雙重日期的審計報告。85注冊會計師對期后事項(xiàng)審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。X；理由：注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施審計程序或進(jìn)行專門詢問，以發(fā)現(xiàn)審計報告日至?xí)媹蟊砉?日發(fā)生的期后事項(xiàng)，但應(yīng)對其知悉的期后事項(xiàng)預(yù)以關(guān)注，

26、并實(shí)施相應(yīng)的審計程序86審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。X；理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收 支的截止期。87正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況岀現(xiàn)的時間。V;理由：主要情況岀現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。88注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。X;理由：注明雙重日期的作法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。89如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的， 注冊會計師在審計本期會計報表時

27、對期初余 額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。x；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定 發(fā)表審計意見的類型。90會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計單位拒絕采取 適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。X；理由：注冊會計師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對會計報表的影響程度，重新考慮已岀審計報告的適 當(dāng)性。91驗(yàn)資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。X;理由：驗(yàn)資是注冊會計師的一項(xiàng)法定的、鑒證業(yè)務(wù)92當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。X；理由：一般而言，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本。93在

28、驗(yàn)資實(shí)施階段，必須對與驗(yàn)資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計。V;理由：驗(yàn)資是對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，應(yīng)對與驗(yàn)資有關(guān)的會計賬目 進(jìn)行審計；有時可能不對會計賬目進(jìn)行審計。94驗(yàn)證企業(yè)資本，岀具驗(yàn)資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。精選資料V;理由：是注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)之一。95通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。V;理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要驗(yàn)證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到 企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定96驗(yàn)資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。x；理由：驗(yàn)資報告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過任何單位審定97注冊會計師應(yīng)對

29、驗(yàn)資報告的使用后果負(fù)責(zé)。X；理由：注冊會計師只對驗(yàn)資報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)98盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé) 任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。X;理由：這不是注冊會計師的審計責(zé)任99.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計計劃時予以充 分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。V；理由：因?yàn)樗鼈冎苯雍蛧?yán)重影響會計報表，會對審計意見產(chǎn)生影響100.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進(jìn)行評 估，以確定是否修改或追加審計程序。x；理由：應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。101.如果注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)， 通常應(yīng)對被審計單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。X;理由：通常只對那些有助于防止