會計工作流程的詳細介紹

1、會計工作流程的詳細介紹一、會計實務工作大致流程:1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量而定,如每隔五天、十天、十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、

2、會計實務工作的具體內(nèi)容:1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經(jīng)理有簽字權的人簽字后你在做,然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯,每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是:借管理費用或制造費用,貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取城建稅、教育費附加等,由稅務決定。3、月末編制兩個分錄。第一個分錄:將損

3、益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤,借主營業(yè)務收入(投資收益,其他業(yè)務收入等,貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤,貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務成本等。轉入后的本年利潤,如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅,貸應交稅金應交所得稅,借本年利潤,貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關,但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時,存在時間性差異時所得

4、稅科目和應交稅金科目金額是不相等的。然后根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據(jù),短期投資等負債(應付票據(jù),應附賬款等所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額編制資產(chǎn)負債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業(yè)務成本,投資收益,主營業(yè)務附加等的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額編制利潤表。5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類。6、注意問題:a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金,銀行賬時,一定要賬證相符,賬實相符。每月月

5、初根據(jù)銀行對賬單,調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收等。三、會計實務工作流程的詳細介紹之報表問題:企業(yè)會計報表包括四個報表,除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外,還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制,不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理,財務,營業(yè),制造等費用月末沒有余額,結帳方法在采用表結法下,損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額,是

6、屬于在產(chǎn)品的待分配費用,在負債表上視同存貨。你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有,你就結轉利潤,這樣不容易錯,利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充:一、關于正常費用的計提1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報。2、以工資為基數(shù)100%,計提工會經(jīng)費2%,職工教育費2.5%,(稅法規(guī)定:建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費,憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的,其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。3、三險一金:計提住

7、房公積金,計提養(yǎng)老保險金,計提醫(yī)療保險金,計提失業(yè)保險金。4、流通企業(yè)運輸費,裝卸費,合理損耗,檢驗費均計入營業(yè)費用,工業(yè)企業(yè)計入成本。5、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提。6、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取,一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金,如有特殊情況方可。差旅費的開支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費。二、關于特殊賬務的處理1、計提工會經(jīng)費借:管理費用工會經(jīng)費貸:其他應付款工會經(jīng)費2、計提職工教育經(jīng)費借:管理費用職工教育費貸:其他應付款職工教育費3、提取城建稅借:主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出貸:應交稅金應

8、交城建稅4、計提教育費附加借:主營業(yè)務稅金及附加貸:其他應交款教育費附加其他應交款地方教育附加5、交納印花稅借:管理費用/待攤費用貸:銀行存款/現(xiàn)金(每本賬簿貼五元印花稅6、養(yǎng)老保險的會計核算說明:養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的,其中,單位承擔一部分,個人承擔一部分,個人承擔的部分由單位代扣代交,一般在當期繳納,因此,在繳納時,職工應交的那部分應由單位先承付。a、當期繳納時賬務處理借:管理費用養(yǎng)老保險費(注:單位承擔的部分其他應收款養(yǎng)老保險費(注:個人承擔的部分貸:銀行存款b、發(fā)工資時,把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時賬務處理借:應付工資貸:其他應收款養(yǎng)老保險費7、

9、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。8、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同,只是單位承擔的部分,是從福利費中開支的。三、關于會計憑證中的數(shù)字書寫要求依據(jù)財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求,填制會計憑證,字跡必須清晰、工整,并符合下列要求:1、阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫,阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”。2、所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同的阿拉伯數(shù)字,除表示單價等情況外,一律在元位小數(shù)點后填寫到角分,無角分的

10、,角、分位可寫“00”或符號“-”,有角無分的,分位應寫“0”,不得用符號“-”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字,一律用正楷或行書書寫,如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替,不得任意自造簡化字。4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應當加填貨幣名稱(如“人民幣”三字,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時,大寫金額要寫“零”字,如人民幣

11、101.50元,漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時,漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字,如￥1004.56,漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”,或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”時,漢字大寫金額可只寫一個“零”字,也可不寫“零”字。如￥1680.32,漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32,漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。四、關于會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。1、會計憑證的裝訂。一般

12、每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。a、會計憑證裝訂前的準備工作:分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號是否齊全;按憑證匯總日期歸集(如按上、中、下旬匯總歸集確定裝訂成冊的本數(shù);摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書釘、大頭針、回形針,對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數(shù)字完整;整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺,領料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放冊是否隨附齊全;記帳憑證上有關人員(如財務主管、復核、記帳、制單等的印章是否齊全。b、會計憑證裝訂時的要求:用“二針引線法”裝訂,裝訂憑證應使用棉線,在左上角部位打上二個針眼,實

13、行二眼一線打結,結扣應是死的,并放在憑證封皮的外面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;憑證外面要加封面,封面紙用尚好的牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記帳憑證;裝訂憑證厚度一般1.5厘米,方可保證裝訂牢固,美觀大方。c、會計憑證裝訂后的注意事項:每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章;封口要嚴密,封口處要加蓋有關印章。在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調(diào)閱。2、會計帳簿的裝訂。各種會計帳簿年度結帳后,除跨年使用的帳簿外,其他帳簿應按時整理立卷?；疽笫?帳簿裝訂前,首先按帳簿啟

14、用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符,帳頁數(shù)是否齊全,序號排列是否連續(xù);然后按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂?；铐搸げ狙b訂要求。第一,保留已使用過的帳頁,將帳頁數(shù)填寫齊全,去除空白頁和撤掉帳夾,用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊。第二,多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數(shù)量金額式活頁帳等不得混裝,應按同類業(yè)務、同類帳頁裝訂在一起。第三,在本帳的封面上填寫好帳目的種類,編好卷號,會計主管人員和裝訂人(經(jīng)辦人簽章。帳簿裝訂后的其他要求。第一,會計帳簿應牢固、平整,不得有折角、缺角,錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。第二,會計帳簿的封口要嚴密,封口處要

15、加蓋有關印章。第三，封面應齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、分戶明細帳。 第四，會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編制卷號；總帳、各類明細帳、 輔助帳全年按順序編制卷號。 3、會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小企業(yè) 可按季裝訂成冊。 第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角， 如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂； 第二，會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順 序排列、會

16、計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。 五、其他注意事項 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好 20 日前認證一次，若有不符事項及時退回， 重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 5 日前，一般納稅人要抄稅。 每月 5 日之前，一般納稅人要報稅。 每月 15 日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少） 。納稅人遠程電子申報；紙制報表一個季度 送一次，一式三份。 每月 8 日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日、1 月 15 日前申報上季度企業(yè)所得稅。 5 月 15 日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。 4 月