會(huì)計(jì)工作流程的詳細(xì)介紹

1、會(huì)計(jì)工作流程的詳細(xì)介紹一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作大致流程:1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量而定,如每隔五天、十天、十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、

2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的具體內(nèi)容:1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理有簽字權(quán)的人簽字后你在做,然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯(cuò),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊,待攤費(fèi)用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是:借管理費(fèi)用或制造費(fèi)用,貸累計(jì)折舊,這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加,實(shí)際是地稅這一塊。就是提取城建稅、教育費(fèi)附加等,由稅務(wù)決定。3、月末編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄:將損

3、益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等,貸本年利潤。第二個(gè)分錄:借本年利潤,貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等。轉(zhuǎn)入后的本年利潤,如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計(jì)算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅,貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅,借本年利潤,貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅,同時(shí)還要注意所得稅核算方法,采用應(yīng)付稅款法時(shí),所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí),存在時(shí)間性差異時(shí)所得

4、稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。然后根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),短期投資等負(fù)債(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)附賬款等所有者權(quán)益(實(shí)收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額編制資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額編制利潤表。5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類。6、注意問題:a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外,均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金,銀行賬時(shí),一定要賬證相符,賬實(shí)相符。每月月

5、初根據(jù)銀行對賬單,調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報(bào)稅。另外,當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應(yīng)收,應(yīng)付,其他應(yīng)收等。三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作流程的詳細(xì)介紹之報(bào)表問題:企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表,除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外,還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制,不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對你提出要求的。(管理,財(cái)務(wù),營業(yè),制造等費(fèi)用月末沒有余額,結(jié)帳方法在采用表結(jié)法下,損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額,是

6、屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用,在負(fù)債表上視同存貨。你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有,你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤,這樣不容易錯(cuò),利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充:一、關(guān)于正常費(fèi)用的計(jì)提1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報(bào)(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)。2、以工資為基數(shù)100%,計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)2.5%,(稅法規(guī)定:建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi),憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的,其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。3、三險(xiǎn)一金:計(jì)提住

7、房公積金,計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)金,計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)金,計(jì)提失業(yè)保險(xiǎn)金。4、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),合理損耗,檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用,工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本。5、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提。6、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取,一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金,如有特殊情況方可。差旅費(fèi)的開支范圍:交通費(fèi),住宿費(fèi),伙食補(bǔ)助費(fèi),郵電費(fèi),行李運(yùn)費(fèi),雜費(fèi)。二、關(guān)于特殊賬務(wù)的處理1、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸:其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)2、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸:其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)3、提取城建稅借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金應(yīng)

8、交城建稅4、計(jì)提教育費(fèi)附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加其他應(yīng)交款地方教育附加5、交納印花稅借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸:銀行存款/現(xiàn)金(每本賬簿貼五元印花稅6、養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算說明:養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的,其中,單位承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交,一般在當(dāng)期繳納,因此,在繳納時(shí),職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。a、當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:單位承擔(dān)的部分其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:個(gè)人承擔(dān)的部分貸:銀行存款b、發(fā)工資時(shí),把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)7、

9、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同。8、醫(yī)療保險(xiǎn)的處理基本與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同,只是單位承擔(dān)的部分,是從福利費(fèi)中開支的。三、關(guān)于會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)字書寫要求依據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求,填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清晰、工整,并符合下列要求:1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫,阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)“￥”或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”。2、所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分,無角分的

10、,角、分位可寫“00”或符號(hào)“-”,有角無分的,分位應(yīng)寫“0”,不得用符號(hào)“-”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字,一律用正楷或行書書寫,如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替,不得任意自造簡化字。4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”三字,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),大寫金額要寫“零”字,如人民幣

11、101.50元,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字,如￥1004.56,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”,或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”時(shí),漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字,也可不寫“零”字。如￥1680.32,漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32,漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。四、關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的裝訂會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字資料的裝訂。1、會(huì)計(jì)憑證的裝訂。一般

12、每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。a、會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作:分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全;按憑證匯總?cè)掌跉w集(如按上、中、下旬匯總歸集確定裝訂成冊的本數(shù);摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書釘、大頭針、回形針,對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整;整理檢查憑證順序號(hào),如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件有否漏缺,領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放冊是否隨附齊全;記帳憑證上有關(guān)人員(如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等的印章是否齊全。b、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求:用“二針引線法”裝訂,裝訂憑證應(yīng)使用棉線,在左上角部位打上二個(gè)針眼,實(shí)

13、行二眼一線打結(jié),結(jié)扣應(yīng)是死的,并放在憑證封皮的外面,裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位,使記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;憑證外面要加封面,封面紙用尚好的牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記帳憑證;裝訂憑證厚度一般1.5厘米,方可保證裝訂牢固,美觀大方。c、會(huì)計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng):每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章;封口要嚴(yán)密,封口處要加蓋有關(guān)印章。在封面上編好卷號(hào),按編號(hào)順序入柜,并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號(hào),以便于調(diào)閱。2、會(huì)計(jì)帳簿的裝訂。各種會(huì)計(jì)帳簿年度結(jié)帳后,除跨年使用的帳簿外,其他帳簿應(yīng)按時(shí)整理立卷?；疽笫?帳簿裝訂前,首先按帳簿啟

14、用表的使用頁數(shù)核對各個(gè)帳戶是否相符,帳頁數(shù)是否齊全,序號(hào)排列是否連續(xù);然后按會(huì)計(jì)帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會(huì)計(jì)帳簿裝訂封底的順序裝訂?；铐搸げ狙b訂要求。第一,保留已使用過的帳頁,將帳頁數(shù)填寫齊全,去除空白頁和撤掉帳夾,用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊。第二,多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數(shù)量金額式活頁帳等不得混裝,應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類帳頁裝訂在一起。第三,在本帳的封面上填寫好帳目的種類,編好卷號(hào),會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人(經(jīng)辦人簽章。帳簿裝訂后的其他要求。第一,會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整,不得有折角、缺角,錯(cuò)頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。第二,會(huì)計(jì)帳簿的封口要嚴(yán)密,封口處要

15、加蓋有關(guān)印章。第三，封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號(hào)，編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭値ぁ?現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、分戶明細(xì)帳。 第四，會(huì)計(jì)帳簿按保管期限分別編制卷號(hào)，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編制卷號(hào)；總帳、各類明細(xì)帳、 輔助帳全年按順序編制卷號(hào)。 3、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊謹(jǐn)防丟失。小企業(yè) 可按季裝訂成冊。 第一，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂前要按編報(bào)目錄核對是否齊全，整理報(bào)表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角， 如有損壞部位修補(bǔ)后，完整無缺地裝訂； 第二，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表封面、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明、各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順 序排列、會(huì)

16、計(jì)報(bào)表的封底；第三，按保管期限編制卷號(hào)。 五、其他注意事項(xiàng) 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好 20 日前認(rèn)證一次，若有不符事項(xiàng)及時(shí)退回， 重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 5 日前，一般納稅人要抄稅。 每月 5 日之前，一般納稅人要報(bào)稅。 每月 15 日之前，納稅申報(bào)（國稅、地稅，一個(gè)都不能少） 。納稅人遠(yuǎn)程電子申報(bào)；紙制報(bào)表一個(gè)季度 送一次，一式三份。 每月 8 日之前報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表給市統(tǒng)計(jì)局。 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日、1 月 15 日前申報(bào)上季度企業(yè)所得稅。 5 月 15 日以前申報(bào)上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計(jì)部門審查。 4 月