預約定耗在稅收分析中的應用

1、預約定耗在稅收分析中的應用鄲城縣局 楚中強稅收分析是強化稅源管理的關鍵，也是稅收工作中最重要的一個環(huán)節(jié)。在稅源管理專業(yè)化深入推行的形勢下，加強稅收征管工作，提高征管工作質量，其最重要任務之一就是要加強稅收分析。將預約定耗在稅源管理專業(yè)化的進程中加以統(tǒng)籌運用，通過大量的基礎資料轉化為稅收分析中有用的數(shù)據(jù)，對及時準確地發(fā)現(xiàn)和解決問題，加強稅收征管起到重要的導向作用。一、預約定耗在稅收分析中的地位隨著稅源管理專業(yè)化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務部門所關注，各級領導對稅收分析工作也提出了更高的要求。當前的稅收分析手段已不能局限于傳統(tǒng)的定性分析，而是應引入先進的研究成果和實踐經(jīng)驗，對當前已經(jīng)成

2、熟運用的預約定耗進行統(tǒng)籌應用，從而提取出對決策有價值的信息。（一）統(tǒng)籌應用預約定耗是稅收分析的客觀要求。稅源分析工作是以稅源為對象開展的調查、預測和分析工作，它是稅收管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)，稅源分析工作好壞直接關系到稅收杠桿作用能否正常發(fā)揮，行之有效的稅源分析工作對于做好納稅能力評估工作，促進征管質量提高，保證收入任務的完成有著重要作用。通過預約定耗工作的應用，能夠收集大量的影響稅收收入變動的因素和稅收基礎資料，經(jīng)過嚴密的推理和計算，能夠客觀反映一個地區(qū)的重點稅源的構成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內的稅收收入的前景、納稅人的稅負異常情況、稅收收入結構變化情況做出比較準確的判斷。（二）統(tǒng)

3、籌應用預約定耗可以驗證稅收分析的準確性。在稅收分析過程中，我們要對取得大量的基礎數(shù)據(jù)進行分揀，區(qū)分有用數(shù)據(jù)和垃圾數(shù)據(jù)，因而數(shù)據(jù)分析的結果有些是有實際意義的，而有些是沒有實際意義的，或是與實際情況相違背的，這就需要進行甄別與考證。預約定耗中的定耗指標可以直接用來驗證稅收分析的正確性，通過定耗體系中的歷史數(shù)據(jù)測算法、成本利潤率測算法、現(xiàn)場測算法、網(wǎng)上查詢國標法進行測算和驗證，確定有用數(shù)據(jù)，進而調整稅收分析思路，進行二次深度挖掘。（三）統(tǒng)籌應用預約定耗完善行業(yè)管理模式?，F(xiàn)行的稅收分析指標體系是建立在微觀信息資料和實地檢查的基礎之上的一種內部計算，而現(xiàn)階段稅收信息化建設還沒有完全到位，客觀上導致互動信

4、息不對稱、不完整，使稅收分析難免有失偏頗。通過預約定耗等手段，可以把一系列影響稅收征管質量的指標聯(lián)系起來，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項目地進行科學、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實績的差距，能夠比較準確地評價稅源監(jiān)控質量和征收成果，豐富稅收收入考評體系，在一定程度上彌補了稅收行業(yè)管理的信息缺陷。（四）統(tǒng)籌應用預約定耗硬化執(zhí)法和推進依法治稅。依法治稅是對稅收工作質的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎的量的支持。一方面，通過應用預約定耗指標，可以深入對宏觀稅收收入指標體系完善修訂，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導性意見，制定相關措施，指導組織收入工作的正常開展

5、。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀定耗管理和稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評估，適時進行稅務稽查，進一步硬化執(zhí)法，從而確保把依法治稅落到實處。二、預約定耗在稅收分析中的應用稅收分析是反映稅源管理和征收管理狀況、查找發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和問題的基礎，運用預約定耗管理成果，進一步改進和加強稅收分析工作，建立預約定耗、稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查良性互動機制，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構等方面存在的問題，從質量和效益方面來加強稅源管理。（一）加強數(shù)據(jù)管理，

6、夯實稅收分析的基礎。數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的基礎和關鍵。一是稅源管理部門建立完善的涉稅信息采集、管理和稅源監(jiān)控分析制度，切實加強涉稅信息的采集、管理和分析應用。同時加強重點稅源管理，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收預警分析數(shù)據(jù)的范疇。二是積極加強對企業(yè)辦稅人員和財務人員的培訓，使其掌握必要的稅收政策法規(guī)和財務會計知識，掌握電子申報等基本的計算機操作技能，保證申報環(huán)節(jié)信息的質量，并將生產(chǎn)經(jīng)營類信息、變動類信息格式化，制定重點稅源涉稅信息采集表。三是拓寬信息采集渠道，擴大信息量。主動爭取地稅、工商、金融、電力、教育等部門的配合，建立信息交換制度，通過其提供的

7、第三方信息來堵塞征管漏洞，提高征管效率。另外，涉稅信息采集向上游和下游延伸，以納稅人提供的信息為基點，向上游采集其購進信息，向下游采集其銷售信息。通過對兩端第三方信息的采集，有效解決征納兩方信息不對稱的問題，從而保證各項稅收數(shù)據(jù)的系統(tǒng)、完整，真實、準確，夯實稅收分析的基礎。2010年元- 7月，鄲城縣局共采集三大類涉稅信息21種，接收上級疑點數(shù)據(jù)160多個，審核篩選疑點數(shù)據(jù)95個，下發(fā)基層稅源管理單位落實72個，入庫稅款36.5萬元。（二）以定耗管理為基礎，增強數(shù)據(jù)分析的時效性。建立稅收分析和納稅評估機制，強化稅源監(jiān)管。進一步明確稅收分析、納稅評估工作中有關崗位人員及其工作任務、流轉程序等有關

8、要求，成立稅收分析監(jiān)控工作小組，細化分析內容、規(guī)范分析環(huán)節(jié)、統(tǒng)一分析指標、優(yōu)化分析方法，抓好分析結果的有效運用，增強納稅人的納稅遵從度，提高納稅申報的真實性、準確性，減少納稅人涉稅風險。分析監(jiān)控人員對重點稅源企業(yè)疑點數(shù)據(jù)通過案頭分析和初步審核，對重點行業(yè)戶的投入產(chǎn)出、計稅數(shù)量、計稅價格、稅負率和銷售額、應納稅額、單位稅額等指標，利用已建立的定耗模型開展基礎性分析，并對疑點進行分類、篩選、甄別，清分出垃圾信息、無問題信息和需要核實處理的信息，分類建立綜合監(jiān)控臺帳，實施跟蹤管理。由稅收分析監(jiān)控小組對信息進行整合分析，確定數(shù)據(jù)的風險等級，擬定數(shù)據(jù)處理預案。對高等級風險、問題極為突出的直接移交稽查處理

9、；對中等風險問題，下發(fā)分局具體巡查落實；對風險等級較低的轉為納稅評估，以提高納稅評估的針對性和打擊涉稅違法行為的準確性。鄲城縣局在對商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)進行管理時，利用建立的商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)預約定耗稅負模型，在考慮到商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)藥材市場價格波動較大、費用因素發(fā)生較少、進項稅較小的客觀情況下，測算該行業(yè)毛利率在24.52%時，增值稅稅負為1%；毛利率在35.84%時，增值稅稅負為2%；毛利率在49.43%時，增值稅稅負為3%。因此在深入開展分析的基礎上，對農產(chǎn)品行業(yè)利用定耗模型進行增值稅和企業(yè)所得稅預警，并對核定征收的商貿企業(yè)增值稅稅負為2%，企業(yè)所得稅百元貢獻率為1%，考慮到與5%的行業(yè)應稅所得率保持一致

10、，我們將增值稅預警稅負設定為1.85%，企業(yè)所得稅預警稅負設定為1.25%。2010年元-7月份，商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)增值稅稅負為2.1%，同比增長13.51%；企業(yè)所得稅稅負為1.38%，同比增長9.2%；通過加強稅收分析和模型評估，企業(yè)所得稅實現(xiàn)入庫稅款846萬元。（三）以預約定耗為抓手，深化稅收分析長效機制。對所轄稅源按不同行業(yè)進行分類，由過去稅管員各自為戰(zhàn)，分戶管理的局面轉變?yōu)橛煽h局統(tǒng)一測算建立行業(yè)預警指標體系。通過統(tǒng)一測算出科學、規(guī)范、合理的行業(yè)定耗預警指標和稅負預警指標，對重點稅源和分行業(yè)選取的企業(yè)直接管理和深入剖析，根據(jù)不同的行業(yè)經(jīng)營核算特點，總結分行業(yè)管理的方法和規(guī)律，探索實用性強的行

11、業(yè)稅收管理規(guī)范，建立分行業(yè)的管理模式、管理指標，從而指導基層稅源管理部門開展一般稅源的管理。另外，根據(jù)預約定耗指標體系和風險特征庫，建立終點數(shù)據(jù)風險評估體系，將稅源管理過程中產(chǎn)生的風險數(shù)據(jù)集成到信息管稅平臺。在對涉稅情況進行全程跟蹤監(jiān)控的過程中，稅收分析監(jiān)控小組對收集到的納稅人涉稅信息進行分析，并與風險特征庫進行比對。發(fā)現(xiàn)存在申報征收、認定管理、數(shù)據(jù)質量、催報催繳、稅收違章等方面的問題時，及時提出納稅評估和加強稅源管理的建議，形成縱向互動、科室聯(lián)動、內外協(xié)作的數(shù)據(jù)分析監(jiān)控一體化落實工作機制。預約定耗適用于稅收分析以來，通過分析、比對、甄別，共篩選出高風險數(shù)據(jù)16個，中等風險數(shù)據(jù)23個，一般風險

12、數(shù)據(jù)45個，稅收分析人員提交整合處理26個，轉稽查處理3個，調查核實58個，納稅評估23個，納稅評估和稽查入庫稅款210萬元。（四）以定耗管理為深入，探索高風險行業(yè)的分析方法。一是以行業(yè)定耗向產(chǎn)品定耗逐步深入。在原有的行業(yè)定耗管理的基礎上，對紡織、食品制造、醫(yī)藥制造等行業(yè)，選取企業(yè)主產(chǎn)品，采取理論數(shù)據(jù)測算法、參照行業(yè)標準法、現(xiàn)場測試法等方法對企業(yè)產(chǎn)品定耗和預警稅負進行全面測算分析，衡量當主要經(jīng)濟指標發(fā)生變化時對稅負的影響比例，進一步將定耗管理推向縱深層次。二是積極探索涉農企業(yè)管理。對于一些中小型涉農企業(yè)，尤其針對規(guī)模不大、能耗不易控制的企業(yè)，采取“銷售驗貨制度”，對其每月不低于80%的銷售收入

13、和行為要進行監(jiān)管，在其銷售貨物時，由主管稅務機關指派日常管理崗人員到企業(yè)當場抽驗檢查，拍照后打印出紙質資料留作記錄，填寫銷售貨物明細表，記入企業(yè)動態(tài)檔案保管。三是開展納稅風險分析和稅收執(zhí)法風險分析，統(tǒng)籌納稅評估和執(zhí)法風險評估，在強化綜合管稅的基礎上，形成管稅合力。三、以預約定耗提升稅收分析水平的幾點體會預約定耗在稅收分析的的初步應用，在很大程度上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分析科學化、處理效率化、反饋及時化，使稅源管理的質量和效率得到了進一步提升，也凸顯了定耗管理、稅收分析對征管工作的推動作用。截止7月底，鄲城縣局共組織稅收收入8986萬元，同比增長26.94%，增收1907萬元，其中增消兩稅完成7136萬元，

14、同比增長19.7%，增收1174萬元；所得稅完成846萬元，同比增長64.27%，增收331萬元。（一）拓寬了稅收分析思路。由于稅務部門與納稅人的不對稱，造成了各類涉稅信息的沉淀與割裂，致使稅收分析缺乏準確性和系統(tǒng)性，稅收分析缺乏針對性和操作性，日常管理缺乏目標性和方向性。通過預約定耗在稅收分析中的應用，建立維護了一個數(shù)據(jù)規(guī)模大，信息功能強的數(shù)據(jù)分析處理平臺，為稅收分析拓寬了內涵，健全了以預約定耗為紐帶，以征管查三大系列和稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查四大環(huán)節(jié)無縫鏈接為主要特征的稅源管理機制。（二）初步顯現(xiàn)了行業(yè)分析的優(yōu)勢。產(chǎn)品定耗以及預警稅負等各項指標在稅收分析中的應用，體現(xiàn)了以預防為重點、出現(xiàn)苗頭找治理的管理模式，形成了稅源管理的良性循環(huán)機制：一是能夠集中精干力量做好稅源綜合分析，強化行業(yè)稅收管理，總結分行業(yè)管理的方法和規(guī)律，有針對性的采取管理措施；二是探索制定重點稅源及分行業(yè)、分產(chǎn)品管理的工作規(guī)范、管理手段、預警指標參數(shù)體系等，指導基層稅源管理部門開展管理工作；三是有利于實現(xiàn)平臺互動、信息共享，進一步達到公平稅負、應收盡收的目的。（三）對數(shù)據(jù)分析人員的素質提出了更高的要求。稅收數(shù)據(jù)分析人員要善于收集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的外部信息、財務信息，注意信