小微企業(yè)如何備案-1

1、附件一：尊敬的中小微企業(yè)納稅人：為貫徹落實(shí)省政府2012年扶持中小微企業(yè)發(fā)展的若干政策措施（粵府【2012】15號），我局特編寫了與地稅業(yè)務(wù)相關(guān)的15條稅收政策解讀文本。當(dāng)你們需要辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠時，請按規(guī)定向你們企業(yè)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)資料，所送資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會按規(guī)定盡快為你們辦理。溫馨提示： 1. 如果你們在辦理稅務(wù)事項(xiàng)過程中有任何疑問，可以到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢和索取資料，也可撥打全省統(tǒng)一的納稅服務(wù)電話123662或當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)公布的納稅服務(wù)咨詢電話，還可登陸各市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢。2、本解讀僅供參考，適用時以現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范

2、性文件的標(biāo)準(zhǔn)文本為依據(jù)。2012年扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策解讀一、對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（其中年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（其中，年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)

3、200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。二、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。（一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件：1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5 年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬

4、于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍；3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10以上；4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： （1）最近一年銷售收入小于 5000 萬元的企業(yè)，比例不低于6 % ;（2）最近一年銷售收入在 5000 萬元至20000 萬元的企業(yè)，比例不低于 4% ; （3）最近一年銷售收入在 20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)

5、生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60 %以上；6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。經(jīng)認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）資格證書的有效期限：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。三、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策（一）不同類別的貸款，有不同的計(jì)提比例。金融企業(yè)根據(jù)貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則

6、，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：1、關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；2、次級類貸款，計(jì)提比例為25%；3、可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；4、損失類貸款，計(jì)提比例為100%。（二）中小企業(yè)貸款有特別指向，是指金融企業(yè)對年銷售和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。（三）涉農(nóng)貸款是指對農(nóng)戶貸款和對農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。其中，農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。（四）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

7、款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、對中小微企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（一）享受上述優(yōu)惠有其特定的條件：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 2、所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占

8、許可使用權(quán)的行為。 3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。 居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 4、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （二）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法：

9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。（三）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間

10、費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （四）企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 五、中小微企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（一）企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動（即自行開發(fā)）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)包括：1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、

11、燃料和動力費(fèi)用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。（二）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 （三）對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用

12、支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 （四）對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可進(jìn)行收益化或資本化處理，并按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：1、研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。2、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。（五）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。（六）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同

13、開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。（七）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得稅額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（一）享受這項(xiàng)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其經(jīng)營范圍必須符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（以下簡稱暫行辦法）規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份

14、有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。同時，應(yīng)按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號）和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。（三）中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投

15、資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。七、中小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。（一）可以免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。（二）可以減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（三）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

16、策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類，具體可見財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號）及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號）。八、將營業(yè)稅起征點(diǎn)提高到最高標(biāo)準(zhǔn)，即按期納稅的為月營業(yè)額20000元；按次納稅的為每次（日）營業(yè)額500元。按照財(cái)政部令第65號“將中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第三條修改為：“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元，按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額為300-500元”的規(guī)定，

17、我省將營業(yè)稅起征點(diǎn)提高到最高標(biāo)準(zhǔn)。廣東省財(cái)政廳 廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知（粵財(cái)法2011109號）規(guī)定，自2011年11月1日起,營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額20000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。按照營業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，其中個人是指個體工商戶和其他個人。九、對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評級、咨詢培訓(xùn)等收入），自主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。（一）享

18、受優(yōu)惠政策的條件： 1.納入全國試點(diǎn)范圍名單；2.經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)政府管理部門）同意，依法登記注冊為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)；3.不以營利為目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準(zhǔn)；4.具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制；注冊資金超過2000萬元；5.對中小企業(yè)累計(jì)貸款擔(dān)保金額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80，對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本總額的10，并且其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過4000萬元人民幣；6.擔(dān)保資金與

19、擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔(dān)保資金比例不超過5；7.接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。（二）免稅期限：免稅期限為三年，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。（三）免稅名單申請程序：首先由信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)管理部門提出申請，再經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務(wù)部門審核、推薦后，最后由國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局審批并下發(fā)免稅名單。名單內(nèi)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)持有關(guān)文件到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地主管地

20、方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準(zhǔn)并辦理免稅手續(xù)后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)即可享受營業(yè)稅免稅政策。十、對中微小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論征、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握

21、所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。辦理此項(xiàng)稅收優(yōu)惠，須先進(jìn)行合同認(rèn)定，再持認(rèn)定后的合同及相關(guān)證明材料到主管地稅機(jī)構(gòu)備案。1.合同認(rèn)定。單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓，開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定；2.將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案（外商投資企業(yè)需報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核）。十一、對企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。中小微企業(yè)為解決融資困難，

22、往往由其主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。另外，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。 以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)

23、務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。十二、對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。這是國務(wù)院為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，最新出臺的優(yōu)惠政策，而這里的小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工新部聯(lián)企業(yè)【2011】300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不再是按企業(yè)所得稅法上的標(biāo)準(zhǔn)。十三、對符合條件的中小微企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（一）中小微企業(yè)按章納稅確有困難，且符合以下六種情形之一的，可向房產(chǎn)、土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。1.納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；2.受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨