第02講_固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020 ）考試輔導(dǎo)第三章固定資產(chǎn)【例題1 判斷題】固定資產(chǎn)的確認(rèn)工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，由于其使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）【答案】X【解析】工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，盡管使用期限超過一年，但由于數(shù)量 多、單價(jià)低，通常確認(rèn)為存貨。【例題2 單選題】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量甲公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)某項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)用精密儀器，購(gòu)買價(jià)款為2000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額 260萬元，支付安裝人員工資100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，領(lǐng)

2、用生產(chǎn)用原材料一批（該批原材料成本為30萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元，公允價(jià)值為 40萬元）。另外發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。該設(shè)備的入賬成本為（）萬元。A.2160B.2163.9C.2420D.2428【答案】A【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入成本；外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入成本。領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)即可。所以，該設(shè)備的入賬成本=2000+100+20+10+30=2160 （萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程貸：銀行存款原材料借：管理費(fèi)用貸：銀行存款【例題3 單

3、選題】（2011年）20002602260100100(20+10+30) 60303088第9頁2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為10000萬元，其現(xiàn)值為8200210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用萬元。該核電站的入賬價(jià)值為（A.200000）萬元。B.210000C.218200D.220000【答案】C218200210000【解析】該核電站初始確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)8200貸：在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債【例題4 多選題】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入出包方式建造固定資產(chǎn)成

4、本的有（A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的建筑工程支出B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的安裝工程支出C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)CD屬于需分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)成本的待攤支出?！纠}5 多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金B(yǎng).達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！纠}6 判斷題】 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

5、（2014年）按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工結(jié)算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。（）【答案】X【解析】辦理竣工決算后，按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額?！纠}7 單選題】 固定資產(chǎn)折舊下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是（）。A.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊【答案】D【解析】選項(xiàng) AC不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從下月開始計(jì)提折

6、舊。【例題8 多選題】（2014年改編）下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ABCD【例題9 單選題】 固定資產(chǎn)折舊2018年8月某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，初始入賬價(jià)值為400萬元，支付安裝人員工資 10萬元，發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)20萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（成本為30萬元，公允價(jià)值為 40萬元，增值稅適用稅率為 16%）。設(shè)備于9月20日交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

7、4萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考 慮其他因素，2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.156.96B.158.4C.162D.164.3【答案】B【解析】固定資產(chǎn)原價(jià) =400+10+30=440 （萬元）2019 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =440X 2/5 X9/12+ （440-440 X2/5 ） X 2/5 X 3/12=158.4 （萬元）?！纠}10 判斷題】 固定資產(chǎn)折舊企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的原價(jià)、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。（）【答案】X【解析】企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。需要復(fù)核。

8、【例題11 判斷題】固定資產(chǎn)折舊企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（）【答案】V【例題12 單選題】 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)于 2019年1月1日開始改造，改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元。2020年3月31日完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為 400萬元，拆除部分的原價(jià)為 200萬元。改造后 該固定資產(chǎn)重新估計(jì)的預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，凈殘彳1為12.5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 不考慮其他因素， 甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2020年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.120B.121.88C.140.63D.160【答案】A【解

9、析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值=（800-250） +400- （200-200/800 X 250） =812.5 （萬元）甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2020年應(yīng)計(jì)提的折舊金額 =（812.5-12.5 ） +5X9/12=120 （萬元）【例題13 多選題】 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改良支出B.機(jī)器設(shè)備的日常保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)【答案】BD【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A和C不符合題意?！纠}14 判斷題】 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)

10、支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（）【答案】X【解析】固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目核算?！纠}15 判斷題】 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出在固定資產(chǎn)改造過程中，如有被替換的部分（未單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)），應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面原價(jià)從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。（）【答案】X【解析】如有被替換的部分（未單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)），應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn) 原賬面價(jià)值中扣除。【例題16 單選題】（2017年改編）甲公司系增值稅一般納稅人。 2016年12月31

11、日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為 452萬元、已計(jì)提折舊 364萬元 的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票專用上注明的價(jià)款為 150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，出售該生產(chǎn)設(shè)備 時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用 8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。A.54B.62C.87.5D.79.5【答案】A【解析】處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150- （452-364 ） -8=54 （萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理88累計(jì)折舊364貸：固定資產(chǎn)452借：銀行存款175.5貸：固定資產(chǎn)清理150應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5借：固定資產(chǎn)清理8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）？貸：銀行

12、存款8+?借：固定資產(chǎn)清理（150-88-8 ） 54貸：資產(chǎn)處置損益54【例題17 多選題】 固定資產(chǎn)的處置下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.日常維護(hù)支出通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)【答案】BCD【解析】未投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。選項(xiàng) A錯(cuò)誤?！纠}18 判斷題】 固定資產(chǎn)的處置因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（）【答案】X【解析】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)

13、入資產(chǎn)處置損益?！纠}19 計(jì)算題】（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5000萬元，增值稅稅額為 850萬元。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】2012年12月5日：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和,按年計(jì)提折舊。要求：（2）分別計(jì)算甲公司 201

14、3年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。【答案】甲公司 2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =（5000-50 ） X 5/ （1+2+3+4+5） =1650 （萬元）甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =（5000-50 ） X 4/ （1+2+3+4+5） =1320 （萬元）資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。要求：（3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的

15、金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =5000-1650-1320=2030 （萬元），可收回金額為未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230 （萬元），分錄為：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230要求：（4）計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊 =（1800-30 ） X 3/ （1+2+3） =885 （萬元）借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885資料四：20

16、15年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計(jì)折舊（1650+1320+885） 3855貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理17第四章無形資產(chǎn)【例題1 單選題】無形資產(chǎn)的確認(rèn)下列項(xiàng)目中，能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）

17、。A.客戶關(guān)系B.自創(chuàng)的商譽(yù)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.通過支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)【答案】D【解析】選項(xiàng) A,企業(yè)無法控制客戶關(guān)系帶來的經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)B,自創(chuàng)的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性；選項(xiàng)C,成本不能可靠計(jì)量?！纠}2 單選題】無形資產(chǎn)的初始計(jì)量房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨?！纠}3 多選題】無形資產(chǎn)的初始計(jì)量按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬成本的有（）。A.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始

18、運(yùn)作損失B.測(cè)試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用C.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)及其他間接費(fèi)用D.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)等符合資本化條件的支出【答案】BD【解析】選項(xiàng) A,無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成 本；選項(xiàng)C,為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)及其他間接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}4 判斷題】無形資產(chǎn)的初始計(jì)量企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（ ）【答案】X【解析】應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)?！纠}5 單選題】土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)

19、處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn) 行攤銷和提取折舊C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本D.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【例題6 單選題】?jī)?nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研

20、究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。另外，在達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)用80萬元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi) 8萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.508B.514C.588D.808【答案】C【解析】無形資產(chǎn)入賬價(jià)值 =500+80+8=588 （萬元），在達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、 人員培訓(xùn)費(fèi)均不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。【例題7 多選題】?jī)?nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出

21、，在發(fā)生時(shí)可直接予以資本化處理B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，屬于可直接歸屬于無形資產(chǎn)的成本【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A,開發(fā)階段的支出，只有符合資本化條件的才可以資本化處理?！纠}8 單選題】 無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量某企業(yè)于2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時(shí)以5萬元價(jià)格購(gòu)買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷

22、方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán) 2019年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.9.5B.12C.16D.11【答案】D【解析】2018年年末該專利權(quán)的賬面凈值 =100- （100-5 ） + 10X 2=81 （萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元。2019年應(yīng)攤銷的金額=（60-5） +5=11 （萬元）?！纠}9 單選題】 無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量2019年2月1日甲公司以2800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司201

23、9年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2019年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2019年末，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2800-2800/500 X 90=2296 （萬元），應(yīng)計(jì)提的減值損失金額=2296-2100=196 （萬元）?！纠}10 多選題】 無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（2019年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已

24、計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD【解析】預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，不能對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整， 選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！纠}11 多選題】無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計(jì)入管理費(fèi)用，但若是專門

25、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)用是計(jì)入相關(guān)成本的。對(duì)于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無形資產(chǎn)是采用歷史成本進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量的，其歷史成本為賬面價(jià)值。【例題12 多選題】 無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.受技術(shù)陳舊因素影響較大的專利權(quán)和專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，可采用類似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤 銷【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷?！纠}13 判斷題】 無形

26、資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、殘值和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。（）【答案】V【例題14 單選題】 無形資產(chǎn)的處置2019年12月31日，甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。t專利權(quán)系甲公司2018年1月1日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.10B.-2C.-8D.4【答案】D【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-120/10 X 2=96 （萬元），出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增

27、值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=100-96=4 （萬元）。借：銀行存款106累計(jì)攤銷24貸：無形資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6資產(chǎn)處置損益4【例題15 計(jì)算題】（2018年改編）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款 800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800要求：（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?015年專利技術(shù)的攤銷額=800+5=160 （萬元）。借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160資料二：2016年12月31日，該專利