會計基礎工作標準化管理辦法

1、財務管理及會計基礎工作標準化管理辦法第一章 總則第一條 為加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平,根據(jù)中華人民共和國會計法和財政部印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范化管理辦法，結合公司實際情況，特制定本辦法。第二條 財務部應當依據(jù)有關法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序進行。第三條 公司負責人對本公司的會計基礎工作負有領導責任。第二章 會計機構和會計人員第四條 公司要根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，并配備會計機構負責人；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員，并在專職會計人員中指定會計主管人員。第五條 公司應根據(jù)

2、會計業(yè)務需要配備持有會計從業(yè)資格證書的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作。第六條 會計人員應當實行回避制度。第七條 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。第八條 會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的會計信息。 第三章 會計核算的一般規(guī)定第九條 財務部應當根據(jù)財務會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第十條 財務部發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，并進行會計核算：一、款項和有價證券的收付

3、。二、財物的收發(fā)、增減和使用。三、債權債務的發(fā)生和結算。四、所有者權益的增減和經費的收支。五、收入、支出、成本、費用的計算。六、財務成果的核算和處理。七、其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第十一條 會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定進行會計處理，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的一致。第十二條 會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十三條 會計科目的設置和使用應當符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定。第十四條 使用電子賬務生成的會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，除制證人印鑒可以直接生成外，其它印鑒不得直接生成。第四章 會計憑證第十五

4、條 公司處理每一項經濟業(yè)務都必須填制和取得各種會計憑證。凡機關下達有統(tǒng)一格式的原始憑證，必須使用機關規(guī)定的原始憑證格式。第十六條 原始憑證的基本要求。一、原始憑證的內容必須具備：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證公司名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章；接收公司名稱、經濟業(yè)務內容、單價、數(shù)量、金額。二、原始憑證印章必須齊全：從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司的財務專用章或發(fā)票專用章，從個人處取得的原始憑證，必須注明填制人的身份證號碼和地址并簽名。從外公司取得或對外開出的自制原始憑證必須加蓋本公司財務專用章。發(fā)票必須印有稅務機關的監(jiān)制章，行政事業(yè)性收費必須使用當?shù)刎斦块T核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。三、原始

5、憑證記錄要真實，計算要準確。憑證名稱與經濟業(yè)務內容相符，憑證日期與經濟業(yè)務發(fā)生日期相符，經濟業(yè)務與相關合同、協(xié)議、訂貨單、申請計劃相符。規(guī)格型號或品種、數(shù)量、單價填制正確，大、小寫金額相符。四、各種銀行結算憑證必須按照銀行支付結算辦法的規(guī)定填寫，各種結算憑證按順序號簽發(fā)，其中，轉賬及現(xiàn)金支票要建立使用登記簿，持票人在支票存根上簽章。不準簽發(fā)空頭支票、不準簽發(fā)遠期支票、不準以空白支票交給他人做信用抵押。承兌匯票、銀行本票、匯票要保留掃描件。支票作廢時，連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并和下一張支票存根粘貼在一起作為憑證附件，便于核對。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)用途，只能用其中的一聯(lián)作為報

6、銷憑證，一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復寫紙（發(fā)票和票據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。電腦打印的單據(jù)一式幾份的，在簽字前須在每份單據(jù)上（或合計頁）注明存檔公司或部門。六、發(fā)生購貨退回時，要從經銷商處取得紅字退貨發(fā)票或金額為負數(shù)的稅控發(fā)票，及時沖銷應付賬款或將貨款收入賬內。七、職工報銷沖減借款或交回借款的，應采用通知書或收據(jù)予以證明，不得退回原借款憑據(jù)。八、職工工資、獎金等個人收入及需要支付的報銷款由本人用藍黑或碳素筆簽字領取，原則上不允許由他人代領；特殊情況時需代領的，經同意后需代領人簽本人名字。委托金融機構代發(fā)時，可不用個人

7、簽章。九、如果一張原始憑證所列支出需要兩個以上公司共同負擔的，票據(jù)原件由承辦方留存，保存該原始憑證的承辦方開具原始憑證分割單給其他應負擔的公司。應負擔公司留存分割單、票據(jù)復印件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證公司名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證公司名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。分割單上應加蓋留存原件公司的財務印章，分割單的內容、數(shù)量、金額應與原始憑證相符。十、同類經濟業(yè)務的原始憑證數(shù)量較多時，可以填制原始憑證匯總表。其基本內容應包括：報銷人姓名、經濟業(yè)務內容、金額及其合計數(shù)、會計科目、匯總原始憑證張數(shù)、匯制人

8、簽章、匯總日期。十一、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔，應附批準文件的復印件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。十二、職工報銷購買圖書、藥品、食堂餐具、生管雜品、辦公用品、零星材料等無明細的發(fā)票時，必須附有經辦人員驗收后按實填制的與發(fā)票總金額相符的明細表。十三、重要的原始憑證（如勞務合同、材料采購合同等經濟合同）必須將合同原件附在與簽訂合同的公司發(fā)生的第一筆經濟業(yè)務的記賬憑證后面，如之后有補充協(xié)議，附在簽訂補充協(xié)議后發(fā)生的第一筆經濟業(yè)務的記賬憑證后面，并在該筆記賬憑證摘要中注明；為方便查找，可將以上經濟合同復印一份另存。其它需單獨裝訂

9、的，例如發(fā)料單，應在記賬憑證注明“原始憑證另存”，同時在另存的原始憑證封面上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。由銀行提取現(xiàn)金時，應將現(xiàn)金支票存根附在銀行付款憑證的后面。現(xiàn)金存入銀行時，應將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表附在當月最后一張銀行收款憑證或銀行付款憑證的后面。十四、記賬憑證的附件張數(shù)應以全部原始憑證（不含“單據(jù)（報銷）粘貼表”）自然張數(shù)計算。第十七條 原始憑證的審核及處理。一、會計人員應以有關財稅政策、法令、制度以及計劃、合同等為依據(jù)，對原始憑證所反映的經濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核，確保其符合規(guī)定、計劃的要求，符合費用的支出標準。特別是要根據(jù)發(fā)

10、票管理辦法及發(fā)票管理辦法實施細則的規(guī)定查驗外來發(fā)票的合法、合規(guī)性。二、確保原始憑證內容的真實性，經濟業(yè)務內容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。三、確認憑證內容填寫齊全。公司名稱、計量公司、數(shù)量、單價、和金額填寫準確。文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動。四、審批手續(xù)必須完備。受理購買實物、支付費用的原始憑證時，除有支票存根或其它銀行付款憑證外，還必須取得對方的發(fā)票、收據(jù)等，同時有經辦人、驗收人簽章。數(shù)量、品種較多的生活及辦公用品要建立收發(fā)登記制度。工資及職工福利支付標準及其變更要有公司認可的依據(jù)，各種獎勵要有合法依據(jù)。購買原材料、低值易耗品需有內容完整、字跡清晰、交料人、收料人、

11、業(yè)務主管簽章齊全的收料單或點驗單。月末對于材料已到發(fā)票未到、需要預點入庫的材料，在次月收到發(fā)票時必須沖回預點金額，按照發(fā)票及其清單揭示的具體內容重新確認點收。對于遺失的原始憑證應取得原開出公司保留的記賬聯(lián)或存根聯(lián)復印件，并取得原開出公司蓋有有關公章的證明，注明原始憑證的編號、內容、數(shù)量、金額。經公司負責人批準后，可作為報銷憑證。除此以外，任何無據(jù)證明單一律不準報銷。經過審核，對于內容填寫不全、手續(xù)不完備等技術性錯誤的，將原始憑證退還經辦部門或人員補辦手續(xù)或更正錯誤，對于數(shù)量、單價、金額、大小寫不符的退回重新填制。對于違反國家政策、法令、制度的原始憑證，應拒絕付款，不予受理。情形嚴重的，及時報告

12、公司負責人或上級主管部門處理。對于未按“單據(jù)（報銷）粘貼表”中要求認真、整齊粘貼的，退回重新粘貼。“單據(jù)（報銷）粘貼表”的財務審核欄目要填寫完整。 第十八條 記賬憑證的基本要求。一、會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證分為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。使用電子賬務程序生成的記賬憑證具備以下內容：填制憑證的日期、憑證的名稱和編號、經濟業(yè)務內容摘要、會計科目代碼、金額及其合計數(shù)、所附原始憑證的張數(shù)、填制憑證人員、記賬人員、審核人員、會計主管人員簽章。收款和付款憑證應有出納人員的簽章。二、記賬憑證應按照受理經濟業(yè)務日期的當日及時填制。有些屬于當月的經濟業(yè)務，如按照權責發(fā)生制確認的收

13、入、成本、費用、利潤，以及費用的分配、成本和利潤的結轉等轉賬憑證需要在次月編制，應當使用跨月轉賬憑證填寫當月月末的日期。三、收、付款憑證按照每一個特定收、付款對象填制?，F(xiàn)金收、付款憑證的交款人、收款人的簽字必須與所附原始憑證的擁有對象相符（職工工資、獎金、津貼等需要制表一并簽字的除外），不能出現(xiàn)一張現(xiàn)金收、付款憑證的簽字欄產生兩人及以上的簽字，不允許跨日合并處理。銀行收、付憑證的日期以收到或簽發(fā)銀行結算業(yè)務憑證的日期填制，按照特定的對象逐筆編制記賬憑證，并注明銀行結算業(yè)務憑證的種類和編號。不允許出現(xiàn)兩個及其以上的不同對象的合并收、付款記賬憑證。銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只填付款憑證，持支票從銀行

14、提取現(xiàn)金的經手人，應在銀行付款憑證上簽字，將現(xiàn)金送存銀行的經手人，應在現(xiàn)金付款憑證上簽字。四、記賬憑證摘要的填寫。1、經濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要。2、向銀行提取現(xiàn)金需要注明原因。如：提現(xiàn)發(fā)放工資、提取備用金。3、往來業(yè)務、借款和報銷、償還債務等方面的業(yè)務應具備對方名稱或個人的所屬部門及姓名。如：支付A公司料款。4、收入、成本的結轉，費用計提及攤銷應注明期間。如：結轉當季利潤。五、除更正錯誤的記賬憑證及季度末收入、費用等結轉類記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證

15、的記賬憑證的編號或者原始憑證復印件。六、記賬憑證填制完畢后，制證人員應在記賬憑證上簽字，交審核人員稽核，審核人員按照以上標準審核后，發(fā)現(xiàn)錯誤應退回制證人員重新填制。確認無誤后，在記賬憑證上簽字并轉入收、付款及記賬程序。七、出納人員根據(jù)記賬憑證記錄的金額辦理收付款業(yè)務，必須先確認簽字手續(xù)，然后再按收款憑證列示金額點驗現(xiàn)金，按付款憑證列示金額支付現(xiàn)金或開具銀行結算憑證，并在收、付款憑證的空白處加蓋“收訖”、“付訖”戳記。八、記賬憑證的更正。使用電子財務軟件生成的記賬憑證，如果在審核時發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時重新填制。對于轉賬憑證如果當月記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤且未形成會計檔案的，可在原憑證的基礎上更改錯誤的會計信息

16、。對于跨月、跨季、跨年發(fā)現(xiàn)已登記入賬的轉賬憑證出現(xiàn)錯誤，如果是科目差錯，用負數(shù)編制一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄里注明“注銷某年某月某號憑證”的字樣，同時再用正數(shù)編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”的字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，將正確數(shù)字與錯誤數(shù)據(jù)之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用正數(shù)，調減金額用負數(shù)。收、付款憑證不準出現(xiàn)負數(shù)，發(fā)生金額或科目錯誤，一律通過轉賬憑證進行更正。九、會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。1、會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。2、會計憑證傳遞完畢，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、原始憑證一般不得外借，如因特殊

17、原因需要使用原始憑證時，需經本公司會計機構負責人批準，方可使用；需要復印件的，可以復印；且應當在登記簿中記錄，并由提供人和使用人共同簽章，用后應及時歸還。第四章 會計賬簿第十九條 項目財務部必須按照上級公司和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其它輔助性賬簿。根據(jù)電子財務軟件的特點和實際業(yè)務的需要，財務部統(tǒng)一使用該軟件生成的總賬、明細賬及現(xiàn)金、銀行日記賬。其它輔助性賬簿按管理部門分別設置，包括應收賬款臺賬、固定資產臺賬、在用低值易耗品臺賬、外協(xié)隊伍資金支付管理臺賬、待領工資臺賬、應繳稅金臺賬、個人所得稅扣繳臺賬、“五險一金”臺賬、成本費用臺賬等。第二十條 會計賬簿的基

18、本內容包括：封面、扉頁和賬頁。扉頁由兩部分內容組成，一是賬簿啟用表，揭示賬簿啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章或公司公章。記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接收人或監(jiān)交人姓名，并有交接雙方人員簽章。二是明細賬要附科目索引表，注明有發(fā)生額的會計科目所在頁次。賬頁的基本內容包括：賬戶名稱、登賬日期、憑證種類和號碼、摘要欄、借貸方金額欄、結余額欄。年初或會計期間開設新賬，要進行初始余額及科目維護。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。第二十一條 總賬、明細賬、日記賬按年度獨立設置，輔助性賬簿可以存

19、續(xù)使用。用計算機打印的賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽章。第二十二條 會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證及時記賬?，F(xiàn)金日記賬要每天結出當日余額，每月結出收入、支出合計數(shù)和當月結余。第二十三條 記賬之后應及時對賬，確保賬證、賬賬、賬實相符。賬證核對：核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬相符：核對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括有關賬戶余額的核對、明細賬與日記賬、明細賬與輔助賬。賬實相符：核對會計賬簿記錄與財產等實有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬

20、面余額與銀行對賬單相核對，各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數(shù)額相核對，各種應收、應付款明細賬面余額與有關債務、債權公司或個人至少每年核對一次，債權事項要求保留核對依據(jù)。第二十四條 會計人員應按規(guī)定在月末、季末、年末對各賬戶進行結賬，不得提前和延后。結賬前，必須將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應由本期受益的收入及負擔的費用全部登記入賬。第五章 日常報表及財務報告第二十五條 日常報表的種類包括企業(yè)財務快報等報表，財務部要按照公司的規(guī)定及時編制上報。第二十六條 財務部必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明書。會計報表包括主表、附表、會計報表附注。第二十

21、七條 財務部對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。超出國家規(guī)定需要對外報送的，必須報會計機構負責人批準。第六章 內部控制及會計監(jiān)督第二十八條 財務部要建立會計內部控制制度。主要內容包括：一、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。二、會計事項的處理，不能由一個人負責辦理全過程，必須由兩個或兩個以上人員處理。三、建立經濟業(yè)務的審批制度，確定審批權限。四、健全稽核制度，會計機構負責人、會計主管人員是會計稽核人員，負責對各項財務收支內容進行嚴格的事前審查，對其它會計資料加強事后復核。五、加強現(xiàn)金和銀行存款的管理。印章管理按公司的相關規(guī)定辦理。

22、會計機構負責人、會計主管人員必須定期不定期對現(xiàn)金、有價證券、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單進行抽查核對，每月不少于一次，現(xiàn)金日記賬在余額欄里蓋章，銀行存款余額核對以余額調節(jié)表為準。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查。第二十九條 會計人員因工作調動或離崗，必須辦理移交手續(xù)，移交前做好以下工作：一、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應填制完畢。尚未登記的賬目，應登記完畢。二、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面資料。三、編制移交清冊，按分管的工作范圍做好交接記錄。第三十條 會計人員按下列規(guī)定辦理交接：一、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計機構負責人、

23、會計主管人員監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由公司領導人監(jiān)交，必要時可由上級財務主管部門派人會同監(jiān)交。二、移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接替人員要逐項核對點收，具體包括以下主要內容：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內負責查清處理。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責。3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如不一致，在查明情況后編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；存貨、債權及債務賬戶余額與往來公司、實物核對相符，或與往來公司、個人要核對清楚。4、移交人經管的發(fā)票、票據(jù)、印章和其它物品等，必須在清單上交接清楚。交接截止日期的賬務備份數(shù)據(jù)應在操作狀態(tài)下進行。5、對涉及公司商業(yè)機密、社會資源等重要事項，移交人應單獨向主管領導進行匯報，單獨進行交接。三、會計機構負責人、會計主管人員移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應寫出書面資料。四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。并在移交清冊上注明公司名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)