會計年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項及流程

1、 會計年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項及流程會計年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項及流程：歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。結(jié)帳，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計算并記實本期發(fā)生額和期末余額。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)帳程序簡要概括如下：(1)結(jié)帳前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。(2)結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末

2、的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 結(jié)帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記實分別采用不同的方法？(1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，如各項應(yīng)收款明細(xì)帳和各項財產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實的統(tǒng)一行內(nèi)的余額。月末結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)記實之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、用度等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。(3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、本錢明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。(4)總帳帳戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)帳時，為了反映全年各項資產(chǎn)

4、、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總帳。(5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些帳戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因為這筆記實的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時，只要在此行記實下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。 結(jié)帳時如何劃線？結(jié)帳劃線的目的，是為了凸起本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記實已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記實顯著分開。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范劃定，月結(jié)

5、劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部門劃線。 結(jié)賬時對于帳戶余額怎樣填寫？一般說來,每月結(jié)帳時，應(yīng)將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實的統(tǒng)一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種本錢、用度、收入的明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在統(tǒng)一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做，帳戶記實中的月初余額加減本期發(fā)生額即是月末余額，便于帳戶記實的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。 結(jié)帳時能否用紅字？帳簿記實中使用的紅字，

6、具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)帳時，假如泛起負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。 怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？對于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本帳戶年末余額，以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)，例如某帳戶年末為借方余額，在結(jié)帳時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記實)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。 (2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將

7、年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示帳目已結(jié)平。準(zhǔn)確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱恪Ｓ捎冢热荒昴┦怯杏囝~的帳戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在帳戶中加以反映，這樣更顯得清楚、明了。否則，就攪渾了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區(qū)別。 對于新的會計年度建帳