Cqbccw企業(yè)經(jīng)濟合同管理中的財務(wù)監(jiān)管職能

1、生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要歌舞，但不需醉生夢死；生活需要藝術(shù)，但不能投機取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生活需要重復(fù)，但不能重蹈覆轍。 -無名企業(yè)經(jīng)濟合同管理中的財務(wù)監(jiān)管職能【摘 要】 本文在強調(diào)企業(yè)財務(wù)部門對經(jīng)濟合同實施監(jiān)管的重要性與必要性基礎(chǔ)上，從合同管理實務(wù)出發(fā)，探討了財務(wù)如何實施環(huán)節(jié)控制，并結(jié)合其他控制體系共同完成對經(jīng)濟合同的監(jiān)管，進而得出“財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)，強調(diào)財務(wù)控制的同時，還必須做好其他配套控制體系的建設(shè)”的結(jié)論?！娟P(guān)鍵詞】 經(jīng)濟合同； 管理； 財務(wù)監(jiān)管； 銷售合同市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟。企業(yè)在經(jīng)營活動中與客戶簽訂各種經(jīng)濟合同，不斷行使合同權(quán)利與履

2、行合同義務(wù)，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標，這是企業(yè)運行的主線。對經(jīng)濟合同，應(yīng)建立良好的財務(wù)監(jiān)管控制規(guī)范，不但對企業(yè)財務(wù)部門準確核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)、出具真實準確的財務(wù)報表具有重要意義，更是財務(wù)管理實務(wù)工作的重要內(nèi)容，具體實現(xiàn)財務(wù)對經(jīng)濟事項的事前、事中、事后管理。因此，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)尋求各種渠道，主動參與經(jīng)濟合同的管理，維護財務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟運行過程中的知情權(quán)，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。目前在企業(yè)管理實務(wù)中，許多企業(yè)財務(wù)部門對經(jīng)濟合同的簽定、執(zhí)行與結(jié)算過程監(jiān)管缺失，財務(wù)人員在事后被動地接受業(yè)務(wù)部門傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)自己對結(jié)算單據(jù)的理解進行核算，甚至沒有真實經(jīng)濟合同的備案資料，這種經(jīng)濟信息傳遞過程中的

3、不準確、不及時，導(dǎo)致財務(wù)人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況不掌握，使財務(wù)數(shù)據(jù)失真，財務(wù)核算嚴重滯后，使出具的財務(wù)報表與真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)脫節(jié)。這樣的財務(wù)數(shù)據(jù)既不能給企業(yè)經(jīng)營管理者提供有用的決策支持，也不能為投資者提供有價值的投資信息，這是對現(xiàn)行新會計準則的嚴重背離，也是企業(yè)財務(wù)工作者的失職。要改變這種現(xiàn)狀，既需要財務(wù)人員不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力改變財務(wù)工作環(huán)境，更取決于企業(yè)管理者改變經(jīng)營管理理念，充分認識到財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)濟運作流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財務(wù)控制，決策過程中應(yīng)更多地進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析。在企業(yè)管理中以財務(wù)管理為核心。當前我國正在實施的新企業(yè)會計準則

4、，要實現(xiàn)的一個目標，就是在財務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)國際趨同。實現(xiàn)新準則，首先需要改變的是財務(wù)人員與企業(yè)管理者對財務(wù)管理的作用的認識，否則新企業(yè)會計準則的實施只能照貓畫虎。財政部于2007年印發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿），這份被業(yè)內(nèi)人士稱為中國版“COSO（內(nèi)部控制框架）與薩班斯-奧克斯利法案合體”的內(nèi)控規(guī)范，在具體準則中對合同控制規(guī)范作了較全面的闡述。筆者認為，財務(wù)部門如何在企業(yè)經(jīng)濟合同的管理過程中發(fā)揮其監(jiān)管的職能作用應(yīng)主要從以下幾個方面著手。一、財務(wù)對經(jīng)濟合同管理過程中的環(huán)節(jié)控制（一）經(jīng)濟合同的簽定經(jīng)濟合同的簽定過程，應(yīng)建立授權(quán)與審批制度。業(yè)務(wù)部門與客戶簽定各項合同必須經(jīng)公司授權(quán)、同時經(jīng)相應(yīng)層級審

5、批。未經(jīng)授權(quán)及未經(jīng)審批，無權(quán)簽定合同。企業(yè)應(yīng)確定不相容崗位的分工。不相容崗位包括：一是合同的談判與審批；二是合同的審批與執(zhí)行。合同審批過程應(yīng)有財務(wù)部門的參與，財務(wù)部門關(guān)注的重點事項包括：1.標的是否符合企業(yè)經(jīng)批準的經(jīng)營范圍，符合企業(yè)的經(jīng)濟利益。2.雙方企業(yè)是否具有履行經(jīng)濟合同的能力，如企業(yè)資信的可靠性，籌集充裕資金的能力，取得的擔(dān)保是否切實、可靠等。3.所涉財務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴密準確，包括數(shù)量、價款、金額等標示準確；計算方式正確；財務(wù)等有關(guān)附件齊備；符合企業(yè)價格政策、采購政策等有關(guān)規(guī)定。4.是否符合相關(guān)財稅法律法規(guī)的規(guī)定，如資金來源合法；資金使用合法；結(jié)算方式合法等。經(jīng)審核同意簽定的合同，應(yīng)當由合同

6、管理部門進行編號并加蓋單位印章或合同專用章。印章管理部門不得對未經(jīng)審批的合同用印。（二）已簽定合同的備案合同簽定后，承辦部門應(yīng)當及時將合同副本送合同管理部門及財務(wù)部門備案。發(fā)生變更或達成解除協(xié)議的，應(yīng)重新審批并及時報合同管理部門及財務(wù)部門備案。合同正本由承辦部門負責(zé)履行、保管，合同履行完畢應(yīng)按有關(guān)要求及時歸檔。（三）合同的履行財務(wù)部門對送存?zhèn)浒傅慕?jīng)濟合同應(yīng)嚴密關(guān)注其實際履行情況，針對不同合同建立不同的收益成本核算體系，制定有效的費用管理控制辦法。按不同項目建立明細分類賬，做到核算清晰、準確。財會部門根據(jù)合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)。凡未按合同條款履約的，或驗收未通過的業(yè)務(wù)，財會部門有權(quán)拒絕付款。在

7、會計期末應(yīng)根據(jù)合同的不同性質(zhì)、區(qū)分是否履行完畢的合同及時確認收入，同時依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比制原則歸集費用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。（四）建立合同管理及保密制度送存?zhèn)浒傅慕?jīng)濟合同，作為重要的財務(wù)檔案應(yīng)指定專人保管，同時提高財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)水平，嚴禁以任何形式泄露合同在訂立和履行過程中涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。二、對經(jīng)濟合同的監(jiān)管必須與企業(yè)其他管理體系相結(jié)合對經(jīng)濟合同的管理不是一個簡單獨立事項，同時必須有其他相關(guān)內(nèi)部管理政策的支持才能達到預(yù)期效果。企業(yè)管理本身就是一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，單純強調(diào)某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。在討論財務(wù)對經(jīng)濟合同的管理過程中，如果合同簽定部門、執(zhí)行部門、合同審批人

8、員，對合同的管理控制沒有調(diào)整到位，那么財務(wù)的監(jiān)管就如同空中樓閣，失去了管理的基礎(chǔ)和存在的理由。三、企業(yè)財務(wù)部門對銷售合同的監(jiān)管下面以企業(yè)簽定的銷售合同為例探討財務(wù)及其它部門如何共同履行其對合同的監(jiān)管職能。要實現(xiàn)財務(wù)對銷售合同的監(jiān)管職能，首先企業(yè)應(yīng)制定銷售定價政策，建立售價控制制度。同時企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理體制，制定客戶信用管理政策。（一）制定銷售定價政策，加強對產(chǎn)品價格的控制企業(yè)應(yīng)以產(chǎn)品成本核算為基礎(chǔ)，根據(jù)市場需求與競爭情況，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品營銷策略等因素制定銷售定價政策，包括產(chǎn)品價目表（應(yīng)包括浮動范圍、執(zhí)行期間等信息），折扣政策、收款政策等。銷售定價政策作為企業(yè)核心決策方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)高層審批，

9、經(jīng)審批確定的政策文件送業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門備案，企業(yè)應(yīng)依據(jù)市場變化定期對現(xiàn)行定價進行評估、修正與重新審批，價格政策一經(jīng)確定后就要求業(yè)務(wù)部門嚴格執(zhí)行。（二）建立客戶信用管理政策對于任何存在賒銷的企業(yè)來說，客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期組織（或至少每年）相關(guān)部門對客戶資信情況進行評估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應(yīng)采取的應(yīng)對措施等做出規(guī)范。評估過程應(yīng)有財務(wù)部門的參與。對評估確定的賒銷客戶的名稱、批準賒銷額度等信息應(yīng)送業(yè)務(wù)部門及財務(wù)備案。與客戶簽定賒銷合同時，賒銷額度應(yīng)

10、控制在批準的額度范圍內(nèi)。（三）對簽定銷售合同的授權(quán)與審批銷售合同應(yīng)區(qū)分現(xiàn)金銷售合同與賒銷合同，執(zhí)行不同的授權(quán)審批程序。簽定不同金額的銷售合同須由公司不同級別的經(jīng)授權(quán)人員談判確認，并經(jīng)公司不同級別的領(lǐng)導(dǎo)審批。對現(xiàn)銷合同財務(wù)部門需要審核的重點事項包括合同標的是否符合本企業(yè)經(jīng)濟利益，是否有足夠的資金支持，合同定價是否符合本企業(yè)價格政策等，不需要對客戶信用情況進行評估。合同執(zhí)行過程中應(yīng)堅持款到發(fā)貨。對賒銷客戶及賒銷訂單，財務(wù)部門除審核現(xiàn)銷合同需審核的項目外，還需依據(jù)已備案的客戶信用評估資料及連續(xù)的應(yīng)收賬款管理情況確定賒銷額度是否合理，對不符合公司賒銷信用條件的客戶，不得簽定賒銷合同。賒銷合同應(yīng)明確注明

11、收款方式、收款期限及未能按期收到貨款的違約責(zé)任。貨物發(fā)出后及時記錄應(yīng)收賬款。（四）已簽定銷售合同的備案已簽定的銷售合同副本送合同管理部門及財務(wù)部門備案。合同正本由業(yè)務(wù)部門保管并具體執(zhí)行，合同執(zhí)行完畢應(yīng)通知合同管理部門及財務(wù)部門，并及時歸檔。（五）應(yīng)收賬款的管理賒銷行為發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按賒銷合同收款期限及時向客戶催收貨款，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存。財務(wù)部門對逾期應(yīng)收款項及時向業(yè)務(wù)部門進行通報。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當按規(guī)定計提壞賬準備。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當查明原因，明確責(zé)任，并在履行審批程序后做出會計處理。已核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。（六）銷售發(fā)貨及開具銷售發(fā)票銷售部門應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同向庫房下達銷售發(fā)貨單，通知庫房發(fā)貨，同時編制發(fā)票通知單連同出庫單一同送達財務(wù)部門，銷售發(fā)貨單及發(fā)票通知單上應(yīng)注明合同編號，財會部門在開具銷售發(fā)票前對客戶收款情況、信用情況及實際出庫記錄進行審查無誤后，向客戶開具銷售發(fā)