成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度-建安

1、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度建安行業(yè)（討論稿）安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005-08-1618目錄目錄2第一章總則3第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)4第三章成本費(fèi)用預(yù)算5第一節(jié)工程項(xiàng)目成本預(yù)算5第二節(jié)期間費(fèi)用預(yù)算6第四章成本費(fèi)用過(guò)程控制7第一節(jié)工程項(xiàng)目成本控制7第二節(jié)期間費(fèi)用成本控制8第五章成本費(fèi)用分析控制9第一節(jié)工程項(xiàng)目成本分析9第二節(jié)期間費(fèi)用分析10第六章工程項(xiàng)目成本的審計(jì)控制11第七章附則13第八章附件一：內(nèi)部定額控制14第九章附件二：流程圖15第一章 總則第一條 目的和依據(jù)：為了促進(jìn)集團(tuán)公司及下屬事業(yè)部?jī)?nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范事業(yè)部行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)

2、制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及其他相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合北京建工集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，特制定北京建工集團(tuán)成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度建安行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“本制度”）。第二條 適用范圍：本制度適用于北京建工集團(tuán)公司建安行業(yè)事業(yè)部，其他性質(zhì)的單位可參照本制度執(zhí)行。第三條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的基本任務(wù)：根據(jù)本制度完善建安行業(yè)事業(yè)部成本費(fèi)用內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立和健全成本費(fèi)用內(nèi)部控制的實(shí)施規(guī)則，監(jiān)督和檢查建安行業(yè)事業(yè)部對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供良好的內(nèi)部環(huán)境。第四條 內(nèi)部控制的基本要求：事業(yè)部和個(gè)人必須嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)要求，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，明確責(zé)任，相互配合，

3、并接受各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查和監(jiān)督。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 事業(yè)部應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 建安行業(yè)事業(yè)部成本費(fèi)用管理不相容崗位至少應(yīng)包括：1. 成本費(fèi)用預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行。2. 成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。3. 工程合同的簽訂與審核，洽商變更與變更審批。第七條 事業(yè)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生成本費(fèi)用支出和各個(gè)環(huán)節(jié)合理設(shè)置錢、財(cái)、物的管理機(jī)構(gòu),配備合格的人員,并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理成本費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)禁非成本費(fèi)用責(zé)任管理部門和人

4、員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)和責(zé)任管理部門超權(quán)限、超范圍辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照授權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向授權(quán)批準(zhǔn)人員的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。第九條 事業(yè)部應(yīng)認(rèn)真制定并執(zhí)行責(zé)任追究制度,避免成本費(fèi)用的失控,防范錢、財(cái)、物的侵占和浪費(fèi)行為的發(fā)生。第十條 健全組織機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)1. 組成由事業(yè)部到項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，事業(yè)部總經(jīng)理對(duì)事業(yè)部總成本負(fù)責(zé)。明確項(xiàng)目經(jīng)理是施工項(xiàng)目工程成本管理的第一責(zé)任人。2.

5、建立各級(jí)項(xiàng)目成本管理體系和責(zé)任制(1) 事業(yè)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部上報(bào)的成本分析和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析、整理和審查，將與預(yù)算的差異反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部成本管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技能培訓(xùn)。(2) 項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)本項(xiàng)目的成本進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制。各項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)建立適合其中包括本項(xiàng)目的成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及考核獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。各項(xiàng)目部經(jīng)理應(yīng)建立成本核算臺(tái)賬，建立健全各項(xiàng)規(guī)章和管理制度。第三章 成本費(fèi)用預(yù)算第一節(jié) 工程項(xiàng)目成本預(yù)算第十一條 事業(yè)部應(yīng)該按照集團(tuán)公司的相關(guān)要求，建立統(tǒng)一的施工預(yù)算管理制度；依據(jù)定額認(rèn)真編制施工預(yù)

6、算，施工預(yù)算的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法，結(jié)合中標(biāo)價(jià)根據(jù)各項(xiàng)目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對(duì)項(xiàng)目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。第十二條 施工預(yù)算編制流程1. 投標(biāo)管理部門與施工預(yù)算管理部門進(jìn)行合同交底。2. 施工預(yù)算管理部門依據(jù)內(nèi)部定額分別對(duì)主材、地材、輔材、其它材料費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，重新核定材料的供應(yīng)地點(diǎn)、購(gòu)買價(jià)、運(yùn)輸方式及裝卸費(fèi)，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實(shí)際采用的材料規(guī)格的不同，編制材料費(fèi)用預(yù)算。3. 施工預(yù)算管理部門分析工程項(xiàng)目采用的人工費(fèi)單價(jià)，再分析工人的工資水平及社會(huì)勞務(wù)的市場(chǎng)行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量分析該項(xiàng)工程合同價(jià)中人工費(fèi)是否合理。根據(jù)價(jià)格和數(shù)量編制人工費(fèi)成本預(yù)算。4. 施工預(yù)

7、算管理部門根據(jù)自有、購(gòu)買及租賃三種情況編制機(jī)械費(fèi)使用預(yù)算；同時(shí)，根據(jù)需要計(jì)算可能發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)及需新購(gòu)置的機(jī)械設(shè)備費(fèi)的攤銷費(fèi)，對(duì)主要機(jī)械重新核定臺(tái)班產(chǎn)量定額。5. 此外施工預(yù)算管理部門還要編制其他直接費(fèi)用預(yù)算和間接費(fèi)用預(yù)算。6. 施工預(yù)算管理部門根據(jù)材料成本預(yù)算、人工費(fèi)成本預(yù)算、機(jī)械費(fèi)使用預(yù)算、其他直接費(fèi)用預(yù)算及間接費(fèi)使用預(yù)算，編制單位工程預(yù)算，并進(jìn)一步形成工程項(xiàng)目施工預(yù)算，交由施工預(yù)算管理部門主管審批。7. 若施工預(yù)算管理部門主管審批不通過(guò)，則應(yīng)交由施工預(yù)算管理部門重新調(diào)整，依據(jù)內(nèi)部定額編制新的單位工程預(yù)算和項(xiàng)目施工預(yù)算，并再次交給施工預(yù)算管理部門主管審批；若施工預(yù)算管理部門主管審批通過(guò)，

8、則將項(xiàng)目施工預(yù)算呈報(bào)給事業(yè)部，由事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)審核施工預(yù)算；8. 事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)若審核通過(guò)，則應(yīng)依據(jù)施工預(yù)算進(jìn)行成本控制；若不通過(guò)，則反饋給施工預(yù)算管理部門，讓其重新依據(jù)內(nèi)部定額編制施工預(yù)算。施工預(yù)算編制流程圖詳見附件二圖1。第十三條 提高施工預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，做好“兩算”對(duì)比施工預(yù)算編制完成后，由預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)將施工預(yù)算與投標(biāo)預(yù)算進(jìn)行比較分析，撰寫分析報(bào)告并匯報(bào)至事業(yè)部財(cái)務(wù)部門。各項(xiàng)目部在工程施工前應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算，明確該項(xiàng)目具體的成本控制目標(biāo)，并采用量化方法，進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成個(gè)子目標(biāo)，每個(gè)子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等，并落實(shí)到項(xiàng)目分項(xiàng)工程負(fù)責(zé)人。第二節(jié) 期間費(fèi)用預(yù)算第十

9、四條 事業(yè)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用的管理和控制，定期編制期間費(fèi)用預(yù)算，保證預(yù)算的貫徹執(zhí)行。第十五條 編制期間費(fèi)用預(yù)算。期間費(fèi)用預(yù)算編制應(yīng)包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用的預(yù)算編制。1. 管理費(fèi)用。(1) 根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃并按管理費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算。(2) 根據(jù)事業(yè)部管理部門定編人數(shù)及工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算管理人員工資。(3) 根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃確定為完成該計(jì)劃所需的辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)等管理費(fèi)項(xiàng)目所列費(fèi)用。2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用。(1) 根據(jù)年度批準(zhǔn)的現(xiàn)金收支計(jì)劃的貸款凈額和上年累計(jì)貸款余額及適用貸款利率計(jì)算利息支出。(2) 根據(jù)年度外匯結(jié)算額度和上年外匯余額及市場(chǎng)外匯變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)計(jì)匯兌損益。(3) 根據(jù)年度籌資計(jì)劃預(yù)

10、計(jì)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其他費(fèi)用。3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用。根據(jù)當(dāng)年的營(yíng)銷計(jì)劃預(yù)計(jì)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用以及銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用。第四章 成本費(fèi)用過(guò)程控制第一節(jié) 工程項(xiàng)目成本控制第十六條 各項(xiàng)目部根據(jù)編制的施工預(yù)算，進(jìn)行項(xiàng)目成本控制，主要控制包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等。第十七條 材料費(fèi)的控制：材料費(fèi)要按量、價(jià)分離的原則。1. 對(duì)材料用量的控制：首先是堅(jiān)持按定額確定材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度：其次是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。再就是對(duì)工程進(jìn)行功能分析，對(duì)材料進(jìn)行性能分析，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)料管理，延長(zhǎng)周轉(zhuǎn)次數(shù)等。2. 對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行控制：主要是由采購(gòu)部門在采購(gòu)中加以控制

11、，實(shí)行集中采購(gòu)的管理模式，由事業(yè)部或集團(tuán)物資采購(gòu)部門統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)。首先對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行調(diào)查，在保質(zhì)保量前提下，通過(guò)公開招標(biāo)等方式擇優(yōu)購(gòu)料。其次是合理組織運(yùn)輸，就近購(gòu)料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本：再就是要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量與批次，盡可能降低材料儲(chǔ)備。第十八條 人工費(fèi)的控制對(duì)于通過(guò)招標(biāo)確定的勞務(wù)價(jià)格，一定要按照招標(biāo)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格控制數(shù)量；對(duì)于不好進(jìn)行招標(biāo)，以零用工方式結(jié)算的項(xiàng)目，要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù)，界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限，事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)要進(jìn)行審批。第十九條 機(jī)械費(fèi)的控制盡理減少施工中所消耗的機(jī)械臺(tái)班量，通過(guò)全理施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率

12、和完好率，同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃的管理，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。從經(jīng)濟(jì)的角度管制工程成本還包括對(duì)參與成本控制的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)的措施。第二十條 其他直接費(fèi)用控制根據(jù)工程規(guī)模、工程性質(zhì)及現(xiàn)場(chǎng)條件確定合理施工方案，減少臨時(shí)設(shè)施投入費(fèi)用，盡量使用已有建筑物及臨時(shí)設(shè)施，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，按照預(yù)算有計(jì)劃地控制各項(xiàng)費(fèi)用。第二十一條 間接費(fèi)用控制為把各項(xiàng)間接費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，應(yīng)組建精良的項(xiàng)目經(jīng)理部，盡量減少管理層次，減少各項(xiàng)管理費(fèi)用，制定相應(yīng)管理責(zé)任制，實(shí)行費(fèi)用包干，嚴(yán)格辦公

13、費(fèi)、差旅費(fèi)等支出的管理工作。第二十二條 項(xiàng)目成本歸集流程如下：1. 針對(duì)某一單項(xiàng)工程，項(xiàng)目部成本員根據(jù)入庫(kù)單和領(lǐng)用單編制材料臺(tái)賬，形成材料移動(dòng)報(bào)告；參照勞務(wù)合同，依據(jù)施工任務(wù)書編制人工費(fèi)臺(tái)賬，形成人工費(fèi)計(jì)算單；根據(jù)機(jī)械租賃合同、工時(shí)單編制機(jī)械費(fèi)臺(tái)賬，形成機(jī)械費(fèi)支出表；根據(jù)水電費(fèi)等支出單，編制直接費(fèi)臺(tái)賬，形成直接費(fèi)支出表；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等支出單，編制間接費(fèi)用臺(tái)賬，形成間接費(fèi)支出表。2. 項(xiàng)目部成本員根據(jù)材料移動(dòng)報(bào)告，人工費(fèi)計(jì)算單，機(jī)械費(fèi)支出表，直接費(fèi)用支出表和間接費(fèi)用支出表編制該單項(xiàng)工程成本表。3. 項(xiàng)目部成本員匯總各個(gè)單項(xiàng)工程成本表，編制工程項(xiàng)目成本匯總表， 交由項(xiàng)目經(jīng)理審批。4. 若項(xiàng)目經(jīng)理審

14、批通過(guò)，則呈報(bào)給事業(yè)部財(cái)務(wù)部；若不通過(guò)，則反饋給項(xiàng)目成本員，由其重新調(diào)整編制單位工程項(xiàng)目成本表和工程項(xiàng)目成本匯總表。項(xiàng)目成本歸集流程圖詳見附件二圖2。第二節(jié) 期間費(fèi)用成本控制第二十三條 管理費(fèi)用控制。事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算制定開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出申請(qǐng)、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開支。第二十四條 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制。根據(jù)預(yù)算計(jì)劃，加強(qiáng)內(nèi)部資金的合理調(diào)度和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收管理，控制借款數(shù)額，用好銀行貸款利率的優(yōu)惠政策，控制借款費(fèi)用資本化范圍，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。第二十五條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制。事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算制定開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出申請(qǐng)、審批、支付程序，嚴(yán)格控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用的開支。第五章 成本費(fèi)

15、用分析控制第一節(jié) 工程項(xiàng)目成本分析第二十六條 每季度由項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)本季度的目標(biāo)成本、預(yù)算收入及實(shí)際的人工、材料、機(jī)械及間接費(fèi)和上繳管理費(fèi)、稅金進(jìn)行填報(bào)，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，上報(bào)事業(yè)部主管部門，保障事業(yè)部對(duì)項(xiàng)目的成本狀況詳細(xì)了解，當(dāng)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成本出現(xiàn)較大的波動(dòng)時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員到項(xiàng)目上幫助分析，查找原因，制定整改措施，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行檢查控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二十七條 項(xiàng)目成本分析流程如下：1. 項(xiàng)目部成本員編制項(xiàng)目成本分析報(bào)告，形成季度項(xiàng)目成本分析報(bào)告，交由項(xiàng)目經(jīng)理審批核，項(xiàng)目經(jīng)理如果對(duì)于集中采購(gòu)物資的成本如存在異議，可通過(guò)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度“集中采購(gòu)”相關(guān)流程加以解決。

16、2. 若項(xiàng)目經(jīng)理審批不通過(guò)，則由成本員重新編制季度項(xiàng)目成本分析報(bào)告，再交由項(xiàng)目經(jīng)理審批；若項(xiàng)目經(jīng)理審批通過(guò)，則將分析報(bào)告呈報(bào)給事業(yè)部財(cái)務(wù)部；3. 事業(yè)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)目成本分析報(bào)告，檢查是否存在問(wèn)題；4. 若成本分析報(bào)告存在問(wèn)題，則應(yīng)通知紀(jì)檢審計(jì)部門共同對(duì)該項(xiàng)目成本進(jìn)行調(diào)查，由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢審計(jì)部三方確認(rèn)問(wèn)題，形成調(diào)查報(bào)告，呈報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部和紀(jì)檢審計(jì)部；5. 若成本分析報(bào)告不存在問(wèn)題，則由事業(yè)部財(cái)務(wù)部匯總各項(xiàng)目成本分析報(bào)告，并編制事業(yè)部成本分析報(bào)告，形成季度成本分析報(bào)告，交由事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；6. 若事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審核不通過(guò)，則應(yīng)交由事業(yè)部財(cái)務(wù)部重新調(diào)整，再次匯總各項(xiàng)目成本分析報(bào)

17、告，并編制事業(yè)部成本分析報(bào)告；若事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審核通過(guò)，則呈報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目成本分析流程圖詳見附件二圖3。第二十八條 實(shí)行成本管理獎(jiǎng)懲制度對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行績(jī)效考核，公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)每季度對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行一次全面檢查和考核，根據(jù)考核情況進(jìn)行打分，年終給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。第二節(jié) 期間費(fèi)用分析第二十九條 每月由事業(yè)部財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)月的期間費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際的期間費(fèi)用支出，編制成期間費(fèi)用分析報(bào)告，上報(bào)事業(yè)部管理層，對(duì)產(chǎn)生的成本費(fèi)用差異進(jìn)行分析，找出原因和對(duì)策并采取措施加以糾正。第六章 工程項(xiàng)目成本的審計(jì)控制第三十條 事業(yè)部紀(jì)檢審計(jì)部門負(fù)責(zé)本事業(yè)部項(xiàng)目成本的審計(jì)工作，審計(jì)范圍應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)和施工階段

18、跟蹤審計(jì)。1. 在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目開工前階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(1) 檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。(2) 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。(3) 檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。(4) 檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。(5) 檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。(6)

19、 檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。2. 在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(1) 檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。(2) 檢查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)預(yù)算范圍投資和不按預(yù)算算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。(3) 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)

20、用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。(4) 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。(5) 檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。(6) 檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。(7) 加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免

21、造成更大的損失。(8) 檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。第七章 附則第三十一條 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部編制，解釋權(quán)、修改權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)部。第三十二條 本制度經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，自公布日起實(shí)施。第八章 附件一：內(nèi)部定額控制第三十三條 集團(tuán)公司施工管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)制定或修訂工時(shí)、材料、費(fèi)用等各項(xiàng)消耗定額、完善各種計(jì)量檢測(cè)設(shè)施、嚴(yán)格計(jì)量制度。第三十四條 企業(yè)內(nèi)部定額應(yīng)根據(jù)平均先進(jìn)原則、簡(jiǎn)明適用性原則、以專家為主編制定額的原則等編制，企業(yè)施工定額的編制還要注意量?jī)r(jià)分離，及時(shí)采用新技術(shù)，新結(jié)構(gòu)、新材料，新工藝等原則。第三十五條 企業(yè)定額編制的主要依據(jù)和內(nèi)容1. 企業(yè)施工定額的編制應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的建筑安裝工程施工及驗(yàn)收規(guī)范，施工圖紙，標(biāo)準(zhǔn)圖集，企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)施工的組織方案，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和測(cè)算的具體數(shù)據(jù)，以及新工藝，新材料，新設(shè)備的使用情況。2. 企業(yè)施工定額編制的內(nèi)容：對(duì)各種原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力的消耗、工時(shí)及設(shè)備利用應(yīng)按照國(guó)家（行業(yè)）規(guī)定或裝置設(shè)計(jì)的定額和能耗，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，及時(shí)修訂、補(bǔ)充和完善。凡是可計(jì)量和考核的成本費(fèi)用，按照重要性原則和核算級(jí)別確定定額管理計(jì)算內(nèi)容。為適應(yīng)