稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》歷年真題精選及答案0102-97

1、稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法I歷年真題精選及答案0102-971、位于縣城的某木制品生產(chǎn)企業(yè)（r殳納稅人）2019年5 月份委托位于市區(qū)的一家加工廠（一般納稅人）為其加工一 批實(shí)木地板,木制品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價(jià)值為20000元（不含增值稅）,受托方收取加工費(fèi)8000元（不含增值稅 當(dāng)月木制品生產(chǎn)企業(yè)將該批地板全部收回。則下列說(shuō)法正確 的有（ （已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5% ,加工廠無(wú)同類(lèi) 售價(jià)）【多選題A受托方應(yīng)繳納的城建稅為72.8元B. 受托方應(yīng)繳納的城建稅為103.16元U受托方應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為44.21元D受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為10346元E受托方代收代繳城建稅時(shí)應(yīng)適用5%的

2、稅率正確答案:A、C、D 答案解析:受托方提供加工勞務(wù),應(yīng)納城建稅=8000 X 13% X 7%=72.8 (元)受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的 稅率7%計(jì)算應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(20000+8000 )V ( 1-5% ) x5%x7%=103.16 (元)應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的 教育費(fèi)附加=(20000+8000 ) V ( 1-5% ) x5%x3%=44.21(元) 2、下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法,正確的是(X 單選題】A 資源稅屬于特定行為稅B. 開(kāi)采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅U納稅人出口應(yīng)稅產(chǎn)品,免征資源稅O資源稅具有調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用正確答案:D 答案解析:選項(xiàng)A

3、:資源稅只對(duì)特定資源征稅，屬于資源稅類(lèi), 不屬于行為稅類(lèi)；選項(xiàng)B ：資源稅有著"進(jìn)口不征、出口不 退"的計(jì)稅規(guī)則；選項(xiàng)C:納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接 出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算繳納資源稅。3、增值稅暫行條例規(guī)走：應(yīng)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物 或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列 收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅的是（X【單選題A 納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)B.納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)貨方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額U從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē) 輛牌照費(fèi)D受托加工消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳的消費(fèi)稅正確答案:A 答案解析:向購(gòu)

4、買(mǎi)方收取的集資費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不 含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。4、保護(hù)關(guān)稅政策的主要手段是（i 單選題】A 進(jìn)口關(guān)稅B. 出口關(guān)稅U過(guò)境關(guān)稅D普遍優(yōu)惠制正確答案:A 答案解析:進(jìn)口關(guān)稅是保護(hù)關(guān)稅政策的主要手段。5、業(yè)務(wù)（5 ）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】A.0.09B.0.08C. 0.05D. 0.034正確答案:D 答案解析:業(yè)務(wù)（5）：采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,應(yīng)按 實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi) 稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=06v （ 1+13% ） x5%=0.03 （萬(wàn)元）6、下列應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金,應(yīng)在逾期或超過(guò)一年以 上仍不退還時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消

5、費(fèi)稅的有（）0【多選題】A.白酒B卑酒U黃酒D高檔化妝品E甲類(lèi)卷煙正確答案:D、E 答案解析:對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、堇酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi) 產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何 核算，收取時(shí)均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中,依酒類(lèi)產(chǎn)品的適 用稅率征稅。啤酒和黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,收取的包裝物押 金不計(jì)征消費(fèi)稅。小結(jié)：（1 ） 一般貨物包裝物押金收取 時(shí)不征稅,應(yīng)在逾期或超過(guò)一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅, 如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。（2 ）對(duì)于除啤酒、黃 酒之外的酒類(lèi)產(chǎn)品,包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值 稅和消費(fèi)稅,逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅,退還押金時(shí)也 不再退還已經(jīng)交過(guò)的增值

6、稅及消費(fèi)稅。（3 ）對(duì)于啤酒、黃 酒包裝物押金，因?yàn)槠【?、黃酒是從量走額征收消費(fèi)稅，所 以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時(shí) 確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。7、該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元?！究陀^案 例題】A.25.20B.31.23C. 59.40D. 60.03正確答案:B 答案解析:業(yè)務(wù)（1 ）涉及代收代繳消費(fèi)稅、城建稅,日化企 業(yè)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+8 ）-（1-30% ） x30%=12 （萬(wàn)元）應(yīng)代收代繳城建稅=22><7%=084 （萬(wàn)元）日化企業(yè)提供加工勞務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 1.04萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2

7、）涉及進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅,同 時(shí)提供了可計(jì)算抵扣消費(fèi)稅的條件。在關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算 中，支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格 =60+9+1=70 （萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=70x20%=14 （萬(wàn)元）進(jìn) 口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（70+14 ） - （ 1-30% ） x30%=36 （萬(wàn) 元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（70+14+36 ） xl3%=15.6 （萬(wàn)元） 或,應(yīng)納增值稅=（70+14 ） -7 （ 1-30% ） xl3%=15.6 （萬(wàn)元） 因?yàn)轭}目給出本月生產(chǎn)化妝品領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%的條件, 所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以抵扣消費(fèi)稅=36x80%=28.8（萬(wàn) 元）

8、。本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+1.08x9%=15.70萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（3 ）組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價(jià)和 30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=48x30%=14.4 （萬(wàn)元） 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=48x13%=6.24 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4 ）銷(xiāo)售其他 化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150x30%=45 （萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =150xl3%=19.5 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5 ）將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送應(yīng) 視同銷(xiāo)售。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4 x（ 1+5% ）v（ 1-30% ）x30%=0.63（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.4x（ 1+5% ）-?（ 1-30% ）xl3%=0.27 （萬(wàn)元）該企業(yè)可抵

9、扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=19.2U.08x 10%=19.31（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05 （萬(wàn)元）該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng) 納增值稅=27051570=：135 （萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅 =45+14.4+0.63-28.8=31.23 （萬(wàn)元） 8、該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）元?！究陀^ 案例題A.5003.97B.3836.33C. 4712.97D. 4677.97正確答案:B答案解析：該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=15151.33-11315=3836.33（元 X 9、趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納增值稅()元?！究陀^案例 題】A.0B.85714.29C228571.430,240000正確答案:C 答案解析:個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5% 的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=4800000 ( 1+5% ) x5%=228571.43 （元）10.根據(jù)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中,退稅比例為50%的有（L【多選題】A以建（構(gòu)）筑廢物、煤殲石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料B.以粉煤灰、煤殲石為