平衡計(jì)分卡的案例分析

1、2015-2016 學(xué)年度下學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程作業(yè)題目:平衡計(jì)分卡院系：工商管理學(xué)院專業(yè)班級(jí):財(cái)管本13成員：夜風(fēng)丶'k'k'k目錄contents、平衡計(jì)分卡概述？ ？1、基本理論？ ？1三、上海特思克汽車科技有限公司概況？1四、上海特思克汽車科技有限公司平衡計(jì)分卡的應(yīng)用？2五、平衡計(jì)分卡對(duì)上海特思克汽車科技有限公司起到 的作用？7一、平衡計(jì)分卡概述平衡記分卡（BSC）由美國(guó)哈佛大學(xué)教授（Nolan Norton Institute）的執(zhí)行長(zhǎng)根據(jù)企業(yè)組織的戰(zhàn)略要求而精心設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系。Robert Kapian與諾郎頓研究院David ? Norton提出，平衡記分

2、卡就是平衡記分卡是一種績(jī)效考核指標(biāo)體系，并對(duì)這些指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行不同時(shí)段的考核，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎(chǔ)。同時(shí)，它又是一種將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素相結(jié)合、動(dòng)態(tài)實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。在我國(guó)，1996年理論界與企業(yè)界先后引入了平衡計(jì)分卡這一新的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。其引入過程的路線是由南向北的。先是我國(guó)廣州、深圳、上海等企業(yè)引入平衡計(jì)分卡這一績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并專門聘請(qǐng)平衡計(jì)分卡的創(chuàng)始人卡普蘭和諾頓來我國(guó)做了關(guān)于平衡計(jì)分卡的相關(guān)講座。二、基本理論平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系。設(shè)計(jì)平衡

3、計(jì)分卡的目的就是要建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績(jī)效管理系統(tǒng)， 從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。三、上海特思克汽車科技有限公司概況（一）公司簡(jiǎn)介上海特思克汽車科技有限公司是汽車技術(shù)研發(fā)企業(yè)。公司的經(jīng)營(yíng)范圍：汽車零部件及相關(guān)技術(shù)的研發(fā)、生產(chǎn)，自有技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓，并提供相關(guān)的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。公司成立于 2003年，經(jīng)過6年的發(fā)展，公司在全球有 11個(gè)分公司， 遍布在德國(guó)、巴西、墨西哥等國(guó)家和地區(qū)。公司具有豐富的客戶資源，其中包括 大眾、寶馬、雷諾等汽車生產(chǎn)廠商。（二）公司戰(zhàn)略目標(biāo)公司致力于提供世界級(jí)的具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品以滿足客戶不斷增長(zhǎng)的需求，不斷地改進(jìn)服務(wù)以回應(yīng)客戶的要求，為客戶提供物超所值的藝術(shù)性的

4、產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。公司的具體戰(zhàn)略目標(biāo)有：1. 增加銷售額、提高凈資產(chǎn)收益率，形成可持續(xù)盈利的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2. 挖掘潛在客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保持同行業(yè)的領(lǐng)先地位3. 技術(shù)創(chuàng)新，降低開發(fā)成本4. 質(zhì)量檢驗(yàn)，提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量5. 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)管理，縮短研發(fā)周期，率先進(jìn)入市場(chǎng)6. 關(guān)心員工，提高員工滿意程度四、上海特思克汽車科技有限公司平衡計(jì)分卡的應(yīng)用（一）公司平衡計(jì)分卡關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定指標(biāo)類別設(shè)置目的財(cái)務(wù)類指標(biāo)從所有者利益出發(fā)達(dá)到設(shè)定的財(cái)務(wù)要求，能夠 全面衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果。既體現(xiàn)了年度 工作計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的要求，也是平衡計(jì)分卡其他方面指標(biāo)綜合要達(dá)到的最終結(jié)果內(nèi)部運(yùn)營(yíng)類指標(biāo)找出企業(yè)

5、內(nèi)部必須做好和需要提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的 方面，制定相應(yīng)的指標(biāo)，督促這些方面越做越好，從而保證客戶類指標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)發(fā)展類指標(biāo)企業(yè)在追求短期的效益的同時(shí)，是否為企業(yè)的 長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造了積極健康的工作環(huán)境和企業(yè)文客戶類指標(biāo)化，是否培養(yǎng)和維持了組織中的人員競(jìng)爭(zhēng)力 為目標(biāo)客戶和目標(biāo)市場(chǎng)提供滿意的產(chǎn)品服務(wù)。因?yàn)橐獫M足所有者的要求，企業(yè)就必須關(guān)注自 己產(chǎn)品和服務(wù)的市場(chǎng)表現(xiàn)，滿足客戶需要，因 此要從顧客的角度為企業(yè)設(shè)立考核指標(biāo)（二）財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定公司財(cái)務(wù)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)是增加銷售額和提高凈資產(chǎn)收益率。銷售額的增加關(guān)鍵在于擴(kuò)大銷售規(guī)模，評(píng)價(jià)公司是否擴(kuò)大了銷售規(guī)模，是否增加了銷售額的關(guān)鍵

6、指標(biāo)是銷售額的增長(zhǎng)率。提高凈資產(chǎn)收益率的關(guān)鍵成功因素為產(chǎn)品的盈利能力與成本控制。選取的指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。如圖1所示。故路P標(biāo)1 1X»/A功因索財(cái)務(wù)拆標(biāo)IM tn 1/ *4. trb一擴(kuò)L 銷啻増長(zhǎng)率JwIWlH 15 W -一產(chǎn)品的盈利能力 P掙夷產(chǎn)收益率賓鳥凈資產(chǎn)收益率j成本控制-U成車費(fèi)用利潤(rùn)犁圖1公司財(cái)務(wù)維度指示圖保持原有客戶、開發(fā)新客戶、公司（三）客戶維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定 公司保持和增加客戶的關(guān)鍵成功因素為：進(jìn)行有效的營(yíng)銷方式、新產(chǎn)品的開發(fā)以及公司符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。保持行業(yè)領(lǐng)有效的營(yíng)銷方式。先地位的關(guān)鍵成功要素為：新產(chǎn)品開發(fā)、符合市場(chǎng)需求

7、的產(chǎn)品、客戶維度選取的指標(biāo)有市場(chǎng)占有率、客戶保留度、 客戶獲取率、 客戶滿意度。'k'k'k圖2所示奔戶的保持圖2公司客戶維度指示圖（四）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定公司創(chuàng)新的關(guān)鍵成功因素在于不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，衡量指標(biāo)為開發(fā)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率， 該指標(biāo)值越小， 說明公司的技術(shù)創(chuàng)新能力越強(qiáng)。公司加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)管理在于縮短開發(fā)周期，產(chǎn)品快速進(jìn)入市場(chǎng)，衡量指標(biāo)為開發(fā)周期。公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的另一個(gè)目標(biāo)是產(chǎn)品質(zhì)量，關(guān)鍵成功因素是合理的檢驗(yàn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量， 衡量指標(biāo)為退貨率。如圖 3所示。兀at成功閃卜孫少片發(fā)崗期技術(shù)創(chuàng)靳<jnjr 技術(shù)創(chuàng)新 iS問產(chǎn)胡質(zhì)進(jìn)nr

8、i I公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指示圖（五）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定公司關(guān)心員工， 提高員工滿意程度的成功關(guān)鍵因素是對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，外派員工深造，提升員工技能，提高員工的滿意度。衡量指標(biāo)為員工培訓(xùn)比例、培戰(zhàn)略日你訓(xùn)合格率、員工離職率以及員工滿意度。如圖4所示。員匸堵訓(xùn)1此代 常訓(xùn)合*8車 員丄寓職幸 卜 WTiS # V圖4公司學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指示圖（六）平衡計(jì)分卡維度驅(qū)動(dòng)關(guān)系圖各指標(biāo)之間的因果關(guān)系如圖5所示成本費(fèi)用rt1RO獲取率開發(fā)力用ftlit成點(diǎn)平衡計(jì)分卡維度驅(qū)動(dòng)關(guān)系圖業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)維度（七）平衡計(jì)分卡指標(biāo)客戶綜上所述，該公司平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成

9、圖5長(zhǎng)四個(gè)維度共 14項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成，如圖6所示維度指標(biāo)實(shí)現(xiàn) 企 業(yè)長(zhǎng) 期 經(jīng) 營(yíng)財(cái)務(wù)維度 B1銷售增長(zhǎng)率凈資產(chǎn)收益率1T 屮 712C-EIIL -,I成本費(fèi)用壬I丨夕潤(rùn)率-成本費(fèi)用利潤(rùn)市場(chǎng)占有率客戶保留'客尸維度B2度客尸獲取率客戶滿意度內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度B3開發(fā)周期開發(fā)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率退貨率績(jī)員工培訓(xùn)比率效學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維培訓(xùn)合格率度B4市場(chǎng)占有率6.371.0312客戶客戶保留度35.85.8190維度16.22*'k'k'k內(nèi)部業(yè)客戶獲取率18.22.955客戶滿意度39.636.4393開發(fā)周期15.715.271080天開發(fā)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率24.9316

10、8.37務(wù)流程33.57維度退貨率59.3619.932員工培訓(xùn)比率16.441.7735培訓(xùn)合格率28.483.06100學(xué)習(xí)成10.75長(zhǎng)維度員工離職率10.511.131.2員工滿意度44.574.7990匯總100100100圖7計(jì)分卡評(píng)價(jià)表五、平衡計(jì)分卡對(duì)上海特思克汽車科技有限公司起到的作用（一）推動(dòng)了思想的轉(zhuǎn)變主要包括以客戶為導(dǎo)向、無形資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)、 優(yōu)戰(zhàn)略為行動(dòng)、 基于衡量的管理等，并逐步貫徹到了員工的日常行動(dòng)中。（二）建立了一套科學(xué)的戰(zhàn)略管理體系包括戰(zhàn)略溝通機(jī)制、責(zé)任落實(shí)機(jī)制、跟蹤回顧機(jī)制、糾編機(jī)制等。（三）聚集了資源通過明晰公司的資源戰(zhàn)略目標(biāo)，公司的資源投向更加聚焦，提高了資源的

11、效率。（四）提高了組織的協(xié)同能力總部職能部門、營(yíng)銷公司和工廠之間基于共同的公司戰(zhàn)略目標(biāo)二實(shí)現(xiàn)了更好 的協(xié)同。（五）打造了專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)（六）公司業(yè)績(jī)得到大幅提升單純的課本內(nèi)容，并不能滿足學(xué)生的需要，通過補(bǔ)充，達(dá)到內(nèi)容的完善 的育量都可以大用腦可思議。手，不教用手的人用腦，所以一無所能。教育革命的對(duì)策是手腦聯(lián)盟，結(jié)果是手與腦*五、平衡計(jì)分卡對(duì)上海特思克汽車科技有限公司起到的作用（一）推動(dòng)了思想的轉(zhuǎn)變主要包括以客戶為導(dǎo)向、 無形資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)、 優(yōu)戰(zhàn)略為行動(dòng)、 基 于衡量的管理等， 并逐步貫徹到了員工的日常行動(dòng)中。（二）建立了一套科學(xué)的戰(zhàn)略管理體系 包括戰(zhàn)略溝通機(jī)制、責(zé)任落實(shí)機(jī)制、跟蹤回顧機(jī)制、糾編機(jī)制等。（三）聚集了資源通過明晰公司的資源戰(zhàn)略目標(biāo)， 公司的資源投向更加聚焦， 提高了資源的效