全面預(yù)算練習(xí)題及參考答案

1、*管理會(huì)計(jì)練習(xí)題參考答案9*第7章全面預(yù)算第一部分：客觀題、單選題（25小題）1. 下列各項(xiàng)中能揭示全面預(yù)算本質(zhì)的說(shuō)法是：全面預(yù)算是關(guān)于未來(lái)期間內(nèi)A.企業(yè)的成本計(jì)劃B. 事業(yè)單位的收支計(jì)劃C. 企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明D.企業(yè)總體較好的文字說(shuō)明2. 在管理會(huì)計(jì)中，用于概括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的一系列預(yù)算的概念是(B)。A.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算B.業(yè)務(wù)預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算3. 現(xiàn)金預(yù)算屬于下列項(xiàng)目中A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算4.預(yù)計(jì)期初存貨50件，期末存貨40件，本期銷(xiāo)售 250件，則本期生產(chǎn)量為A.250B.240C.260D.2305. 某產(chǎn)品

2、銷(xiāo)售款的回收情況是：銷(xiāo)售當(dāng)月收款60%，次月收款 40%, 201X年1-3月的銷(xiāo)售額估計(jì)為 7 000元、9 000元、6 000元。由此可預(yù)測(cè)201X年2月的現(xiàn)金收入為 （C ）A. 7 200 元B. 7 800 元C. 8 200 兀D. 9 000 元6. 編制生產(chǎn)預(yù)算以（B ）為基礎(chǔ)。A.采購(gòu)預(yù)算B.銷(xiāo)售預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.管理費(fèi)預(yù)算7. 下列預(yù)算中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是A.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表B.銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算8. 下列預(yù)算中，屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的是A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算B. 直接人工預(yù)算C. 資本支出預(yù)算D. 產(chǎn)品成本預(yù)算9.在成本性態(tài)分析基礎(chǔ)上，分別按一系列可能

3、達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平而編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，稱(chēng)為A. 滾動(dòng)預(yù)算B. 零基預(yù)算C. 彈性預(yù)算D. 連續(xù)預(yù)算10. 全面預(yù)算的起點(diǎn)是A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.銷(xiāo)售預(yù)算D.管理費(fèi)預(yù)算11. 下列預(yù)算中，不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容的項(xiàng)目有A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料采購(gòu)預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算12. 企業(yè)的全面預(yù)算體系的終結(jié)為A.現(xiàn)金預(yù)算B.銷(xiāo)售預(yù)算C.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表D.資本支出預(yù)算13. 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算的編制基礎(chǔ)是A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算14. 直接材料預(yù)算編制基礎(chǔ)是A.銷(xiāo)售預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算15. 預(yù)算編制方法中，與彈性預(yù)算相對(duì)應(yīng)的是A.

4、 固定預(yù)算B. 增量預(yù)算C. 滾動(dòng)預(yù)算D零基預(yù)算16.某企業(yè) 2011年度月產(chǎn)量最高為20 000件，其總成本為74 000元；月產(chǎn)量最低為12 000件，其總成本為50 000元。假設(shè)計(jì)劃期產(chǎn)量為18 000件，預(yù)計(jì)其總成本為A . 50 000 元B.60 000 元C.74 000 元D.68 000 元17. 下列預(yù)算中，不涉及貨幣金額，只反映實(shí)物量的是A.生產(chǎn)預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.銷(xiāo)售預(yù)算18. 與生產(chǎn)預(yù)算沒(méi)有直接聯(lián)系的（A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.制造費(fèi)用預(yù)算D.銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算19. 下列有關(guān)制造費(fèi)用預(yù)算的表述不正確的是A. 凡生產(chǎn)預(yù)算中不屬于直接材料和直

5、接人工預(yù)算部分，都應(yīng)歸入制造費(fèi)用預(yù)算B. 制造費(fèi)用預(yù)算中不包括固定制造費(fèi)用部分C. 制造費(fèi)用預(yù)算的編制，通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算D. 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制20. 下列預(yù)算中，不必單獨(dú)編制與之相關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算的是A.銷(xiāo)售預(yù)算B.直接材料采購(gòu)預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算21. 在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，計(jì)算現(xiàn)金支出應(yīng)予剔除的項(xiàng)目是的（A.間接材料B間接人工C.管理人員工資D.折舊費(fèi)22. 下列項(xiàng)目中，可以總括反映企業(yè)在預(yù)算期間盈利能力的預(yù)算是（A.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算B.現(xiàn)金工預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表23.下列項(xiàng)目中,能夠克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（A.固定預(yù)

6、算B. 彈性預(yù)算C. 滾動(dòng)預(yù)算D. 零基預(yù)算24 .編制彈性預(yù)算時(shí)，要將（B ）部分按照業(yè)務(wù)量的變動(dòng)加以調(diào)整。A .全部費(fèi)用B .變動(dòng)費(fèi)用C .固定費(fèi)用D、期間費(fèi)用A.基期的費(fèi)用水平C.國(guó)內(nèi)外同行業(yè)費(fèi)用水平D.費(fèi)用為零25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為編制零基預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的是（B.歷史上費(fèi)用的最好水平、多項(xiàng)題（18小題）1.下列各項(xiàng)中，屬于全面預(yù)算體系構(gòu)成內(nèi)容的有（ABCA.業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算E.滾動(dòng)預(yù)算D. 零基預(yù)算2.下列各項(xiàng)中，屬于專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算內(nèi)容的有（AD）。A. 一次性專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.資本支出預(yù)算E.銷(xiāo)售預(yù)算24.編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有

7、（CDE25.26.27.A.基期生產(chǎn)量B.基期銷(xiāo)售量C.預(yù)售期預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量D.預(yù)算期預(yù)計(jì)期初存貨量E.預(yù)算期預(yù)計(jì)期末存貨量編制直接人工預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有（A.基期生產(chǎn)量B.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量CDEC.生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量D.標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)E.標(biāo)準(zhǔn)工資率F列各項(xiàng)中，能夠?yàn)榫幹祁A(yù)計(jì)利潤(rùn)表提供信息來(lái)源的有（A.銷(xiāo)售預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算ABCDD.制造費(fèi)用預(yù)算E.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算28.零基預(yù)算與傳統(tǒng)的增量預(yù)算相比較，其不同之處在于（A. 一切從可能出發(fā)B.以零為基礎(chǔ)D. 一切從實(shí)際需要出發(fā)29.銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容有（

8、A.銷(xiāo)售收入B.銷(xiāo)售費(fèi)用30.通常完整的全面預(yù)算應(yīng)包括A.營(yíng)業(yè)預(yù)算C.推銷(xiāo)及管理費(fèi)用預(yù)算D.零基預(yù)算ABDECD）。E.滾動(dòng)預(yù)算）。C.以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)E.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制ACD(ABDB.資本支出預(yù)算31.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括(CDE )）。C.銷(xiāo)售數(shù)量D.銷(xiāo)售單價(jià)E.銷(xiāo)售時(shí)間A.營(yíng)業(yè)預(yù)算B.資本支出預(yù)算D.預(yù)計(jì)損益表E.現(xiàn)金預(yù)算）三部分。C.銷(xiāo)售預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算E.成本預(yù)算C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表32.現(xiàn)金是各有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括（ABCD）等四個(gè)組成部分。A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金多于或現(xiàn)金不足D.資金的籌集與應(yīng)用E.資金的分配33.常用的預(yù)算編制方法有(ABDEA

9、.固定預(yù)算B.零基預(yù)算C.全面預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算E.彈性預(yù)算13 .編制全面預(yù)算的作用，主要是（ABCDA.明確奮斗目標(biāo)B.控制業(yè)務(wù)活動(dòng)C.協(xié)調(diào)各部門(mén)工作D.評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)E.核算日常工作14 .下列預(yù)算中，在編制時(shí)需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（ACD )。A.直接材料預(yù)算B.銷(xiāo)售預(yù)算C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算E.單位產(chǎn)品成本預(yù)算15 .與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的預(yù)算有（ACDEHA.銷(xiāo)售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料采購(gòu)預(yù)算D.直接人工預(yù)算E.制造費(fèi)用預(yù)算F.產(chǎn)品成本預(yù)算G .期末存貨預(yù)算H.銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算16 .下列屬于全面預(yù)算中的預(yù)算是（ACEA.銷(xiāo)售預(yù)算B.彈性預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.零基預(yù)算E.預(yù)

10、計(jì)收益表17 .與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（ABCDA.可能不加分析地保留原有成本支出B.可能按主觀臆斷平均減小原有成本支出C.容易使不必要的開(kāi)支合理化D.不考慮實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)量與預(yù)算產(chǎn)銷(xiāo)量的差異E.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼18 .零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（ABC）。A.不受基期費(fèi)用水平的束縛B.促使重視預(yù)算的編制工作C.有利于有效地分配資源D.有利于修改上年度預(yù)算E.簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作、判斷題（23小題）34.財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金支出的預(yù)算。35.生產(chǎn)預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。36.為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，還應(yīng)在編制銷(xiāo)售預(yù)算的同時(shí)，編制與銷(xiāo)售收入有關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金

11、收入預(yù)算表。37.生產(chǎn)預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)編制的。38.生產(chǎn)預(yù)算是使用實(shí)物量和價(jià)值量為計(jì)量單位而編制的預(yù)算。39.在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨。40.資本支出預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。41.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)利潤(rùn)表構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算。42.般來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算時(shí)采用。43.彈性預(yù)算只適用于編制利潤(rùn)預(yù)算。11.編制全面預(yù)算必須以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)。26.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量一預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量。27.企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算通常是在生產(chǎn)預(yù)測(cè)的的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的。28.直接人工預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)

12、算為基礎(chǔ)編制的。29.銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算的編制，要以現(xiàn)金預(yù)算的編制為基礎(chǔ)。30.預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。31.在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費(fèi)用中扣除。32.生產(chǎn)預(yù)算是以實(shí)物量作為計(jì)量單位的預(yù)算。33.零基預(yù)算是根據(jù)企業(yè)上期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，考慮本期可能發(fā)生的變化編制出的預(yù)。34.有效地進(jìn)行日常業(yè)務(wù)預(yù)算能夠反映僅用于為何現(xiàn)金收支活動(dòng)。35.彈性預(yù)算只是一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法。36.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序是先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。37.零基預(yù)算的編制基礎(chǔ)與其他預(yù)算方法一致。V)X)V)V)(X)(X)(X)V)V)V)(X)(X)(X)(X)(X)(

13、第二部分：計(jì)算題（5小題）1. A公司2011年度前6個(gè)月的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量如下:期末存貨水平為隨后兩個(gè)月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的50%，月末原材料存貨量保持在次月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需單位：千克月份123456預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000該公司只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品材料用量為4千克。此外，該公司采取下列政策:11*用量的150%。2010年12月31日的所有存貨也反映了這種政策。要求：（1）編制2011年1 4月的生產(chǎn)預(yù)算單位：千克月份1T234預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量3 0003 600'3 8005 000力口：預(yù)計(jì)期末存貨量3 7004 4004 4003 900減：預(yù)計(jì)期初

14、存貨量3 300*3 7004 4004 400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500注：3 300*= （ 1月末預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 +2月末預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量）*50%= （ 3 000+3 600 ） *50%（2）編制2011年1 3月的直接材料預(yù)算單位：千克月份12T34預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500材料單耗4444預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量13 60017 20015 20018 000力口：期末材料存量25 80022 80027 000減：期初材料存量20 400*25 800122 80027 000預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量19 00014 200r'19 400注：20

15、400*=1 月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量*150%=13 600*150%2.某公司I、2月銷(xiāo)售額分別為20萬(wàn)元，自3月起月銷(xiāo)售額增長(zhǎng)至 30萬(wàn)元。公司當(dāng)月收款30 %，次月收款70 %。公司在銷(xiāo)售前一個(gè)月購(gòu)買(mǎi)材料，并且在購(gòu)買(mǎi)后的下一個(gè)月支付貨款，月份工資租金其他費(fèi)用稅金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 00050 000元。要求：根據(jù)以若該公司 2月底的現(xiàn)金余額為50 000元，且每月現(xiàn)金余額不少于原材料成本占銷(xiāo)售額的60 %，其他費(fèi)用如下:上資料編制 3、4月份的現(xiàn)金預(yù)算 （把表格中的數(shù)據(jù)填寫(xiě)完整，并要列出計(jì)算過(guò)程單位：元期末現(xiàn)金余額加：銷(xiāo)售現(xiàn)金收入

16、(230 000 )(300 000 )項(xiàng)目3月4月期初現(xiàn)金余額50 000()力口：銷(xiāo)售現(xiàn)金收入( )()減：現(xiàn)金支出購(gòu)原材料180 000180 000工資30 00030 000租金12 00012 000其他費(fèi)用3 0004 000稅金90 000支出合計(jì)( )()現(xiàn)金多余或不足( )()( )()()解:單位：元50 000期初現(xiàn)金余額(55 000 )*減：現(xiàn)金支出購(gòu)原材料工資租金其他費(fèi)用稅金支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足從銀行借款期末現(xiàn)金余額180 000180 00030 00030 00012 00012 0003"0004 00090 000(225 000 )(316

17、000 )(55 000 )(39 000)(11 000)(55 000 )(50 000)表中數(shù)據(jù)計(jì)算如下:3 月:銷(xiāo)售現(xiàn)金收入=200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000(元)*支出合計(jì) =180 000+30 000+12 000+3 000=225 000（元）現(xiàn)金多余或不足=50 000+230 000-225 000=55 000（元）期末現(xiàn)金余額=55 000 （元）4月：期初現(xiàn)金余額=3月末現(xiàn)金余額 =55 000 （元）銷(xiāo)售現(xiàn)金收入=300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000

18、（元）支出合計(jì) =180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000(元)現(xiàn)金多余或不足=55 000+300 000-316 000=39 000(元)從銀行借款=期末要求現(xiàn)金余額-39 000=50 000-39 000=11 000(元)期末現(xiàn)金余額 =50 000 （元 ）3 .已知：A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲產(chǎn)品，在預(yù)算年度 （2008年）內(nèi)預(yù)計(jì)各季度銷(xiāo)售量分別為1 9008*60%，其余部分在下季收訖，年初的應(yīng)收賬款余額為42 000元。適用的增值稅稅率為17。件、2 400件、2 600件和2 900件；其銷(xiāo)售單價(jià)均為50元。假定該公司在當(dāng)季收到貨款解:要

19、求：編制銷(xiāo)售預(yù)算和預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。季度1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）1 9002 4002 6002 9009 800銷(xiāo)售單價(jià)5050505050預(yù)計(jì)不含稅銷(xiāo)售收入95 000120 000130 000145 000490 000增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額16 15020 40022 10024 65083 300預(yù)計(jì)含稅銷(xiāo)售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初應(yīng)收賬款142 00042 000第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入66 69044 460111 150第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入84 24056 160140 400第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入91 26060 840152

20、100第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入101 790101 790經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)108 690128 700147 420162 630547 4002008年A公司的銷(xiāo)售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：元均為240萬(wàn)元，全年銷(xiāo)售額均衡。44.某公司年末預(yù)計(jì)下一年的銷(xiāo)售收入與當(dāng)年銷(xiāo)售收入相同，請(qǐng)根據(jù)以下信息編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。(1)最低現(xiàn)金余額10萬(wàn)元;(2)銷(xiāo)售額的平均收現(xiàn)期為60天;(3)存貨一年周轉(zhuǎn) 8次;(4)應(yīng)付賬款為一個(gè)月的購(gòu)買(mǎi)金額;(5)各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)60萬(wàn)元;(6)明年末固定資產(chǎn)凈值為50萬(wàn)元;(7)短期借款為4.3萬(wàn)元，長(zhǎng)期負(fù)債為30萬(wàn)元，明年償還7.5萬(wàn)元;(8)目前賬面未分

21、配利潤(rùn)為40萬(wàn)元;(9)實(shí)收資本為 20萬(wàn)元;(10)銷(xiāo)售成本為銷(xiāo)售額的60%(11)銷(xiāo)售成本中的50%為外購(gòu)原材料成本;(12)企業(yè)所得稅稅率為30%。（二）要求:（1）請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（采用完全成本法）（2 ）請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。并列出以下指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程：應(yīng)收賬款、存貨、表2-2應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期負(fù)債、未分配利潤(rùn)。銷(xiāo)售收入240銷(xiāo)售成本240*60%=144銷(xiāo)售毛利96生產(chǎn)費(fèi)用及其他60稅前利潤(rùn)36所得稅10.80凈利潤(rùn)25.20預(yù)計(jì)（職能式）利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元表 2-1現(xiàn)金10應(yīng)付賬款6應(yīng)收賬款40短期借款4.3存貨18長(zhǎng)期負(fù)債22.5固定資產(chǎn)凈值50實(shí)收資本20未分

22、配利潤(rùn)65.20資產(chǎn)合計(jì)118負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)118預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表單位：萬(wàn)元銷(xiāo)售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=360/60=6 （次）預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款=銷(xiāo)售額/銷(xiāo)售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=240/6=40 （萬(wàn)元）預(yù)計(jì)存貨=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本 /預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=144/8=18 （萬(wàn)元）預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款=預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 /129*=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本 *50%/12=144*50%/12=6（萬(wàn)元）預(yù)計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債=30-7.5=22.5 （萬(wàn)元）預(yù)計(jì)未分配利潤(rùn)=40+25.20=65.205.已知：甲企業(yè) 204年度制造費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目如下。間接人工：基本工資為外每工時(shí)補(bǔ)助津貼為0.1元；物料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；折舊費(fèi):

23、3 000兀，另5 000元；維護(hù)費(fèi)：固定的維護(hù)費(fèi)為2 000元，另外每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.08元；水電費(fèi)：固定部分為1 000元，另外每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.2元。要求：根據(jù)上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3 0006 000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算（間隔為1 000工時(shí)）2004年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元?jiǎng)?wù) 量（W）成本項(xiàng)目r明細(xì)每工時(shí)分配率3000工時(shí)4000工時(shí)5000工時(shí).6000工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用:間接人工0.1300400500600物料費(fèi)38.450600750900維護(hù)費(fèi)240320400-80水電費(fèi)800100012000.5315902120265031

24、80固定費(fèi)用:間接人工3 0003 0003 0003 000折舊費(fèi)5 0005 0005 0005 000維護(hù)費(fèi)2-0002-0002-0002-000水電費(fèi)1 0001 0001 0001 00011 00011 00011 00011 000制造費(fèi)用合計(jì)12 59013 12013 65014 180第三部分：案例題（1小題）案例第一季度65 000第三季度75 000資料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企業(yè)，生產(chǎn)大容量存儲(chǔ)系統(tǒng)。該系統(tǒng)8年，正著手編制201；3年的全面預(yù)算。該預(yù)算將評(píng)述每一季度的業(yè)務(wù)及全年的J總體業(yè)務(wù)。全面預(yù)算將以卜面的資料為依據(jù)'（1 ） 2012年第四季度

25、的彳銷(xiāo)售量為55 000件。2013年每季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售1量如表8-1所小。公司的產(chǎn)品集軟硬盤(pán)的優(yōu)點(diǎn)于一身。公司已創(chuàng)立單位：件預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量表8-12013的設(shè)計(jì)獨(dú)一無(wú)二，代表了業(yè)界的最新成果。季 度季 度*每單位銷(xiāo)售價(jià)格為370兀，所有銷(xiāo)售均為賒銷(xiāo)，公司85%的銷(xiāo)售款在當(dāng)李度收訖；其余的15 %在下個(gè)季度收訖。公司無(wú)壞賬損失。（2）產(chǎn)成品無(wú)期初存貨，公司計(jì)劃季末保持的產(chǎn)成品存貨數(shù)量如表8-2所示第二季度第四季度70 00090 000預(yù)計(jì)存貨量度預(yù)計(jì)存貨量季季 度第一季度13 000第三季度20 000*第二季度15 000第四季度10 000(3)每件產(chǎn)品需耗費(fèi)直接人工5小時(shí)，直接材料

26、3個(gè)單位。工人每小時(shí)工資10元，每單位11*原材料成本 80元。(4) 2013年1月1日，直接材料期初存貨為65 000單位。每一季度末公司計(jì)劃保持的存貨將滿足下一季度30%的銷(xiāo)售量的需求。該公司年末原材料存貨將與年初保持同樣的水平。(5)公司采用賒賬的方式購(gòu)買(mǎi)原材料。50%的購(gòu)料款在當(dāng)季度支付，另50%在下個(gè)季度支付。工資、薪金分別在每月的15日、30日支付。(6)每個(gè)季度的固定制造費(fèi)用為1 200 000元。其中， 550 000元為折舊費(fèi)，其他固定費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全年固定制造費(fèi)用總額除以全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。該企業(yè)采用完全成本法。(7)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每直接

27、人工小時(shí)6元。所有變動(dòng)制造費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。(8)固定銷(xiāo)售及管理費(fèi)用每季度為250 000元，其中包括50 000元折舊費(fèi)。(9)變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)為10元/件。在當(dāng)季度均以現(xiàn)金支付。(10) 2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表8-3所示。表8-3海南宏光科技有限公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金250 000應(yīng)付賬款7 248 000應(yīng)收賬款3 300 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7 248 000存貨5 200 000股東權(quán)益：原材料5 200 000普通股27 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8 750 000留存收益8 058 000固定資產(chǎn)：

28、股東權(quán)益合計(jì)35 058 000廠房設(shè)備50 000 000減：累計(jì)折舊16 444 000固定資產(chǎn)合計(jì)33 556 000資產(chǎn)總額42 306 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)42 306 000單位:元2012 年 12 月 30 日(11)2013年資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在第一季度末購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為2 000 000元的設(shè)備。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的資金來(lái)源將主要依靠營(yíng)業(yè)資金，必要時(shí)將借入短期借款(借款必須是100的整數(shù)倍)。假定借款發(fā)生在季度初，還款發(fā)生在季度末，年利率為6%。(12 )公司管理層希望在每季度初至少保持200 000兀的現(xiàn)金余額，以備急需。(13)公司所得稅按25%的比例計(jì)算繳納，在第四季度支付

29、。要求：根據(jù)以上資料，編制宏光科技有限公司2013年的全面預(yù)算。解:(1 )編制的 2013年銷(xiāo)售預(yù)算如下表8-4所示:單位：萬(wàn)元2013年宏光科技有限公司的銷(xiāo)售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表季度1234全 年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000銷(xiāo)售單價(jià)（元）370370370370370預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初應(yīng)收賬款330330第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 044.25360.752 405第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 201.50388.502 590第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入2 358.75416.252 775第四季度經(jīng)營(yíng)

30、現(xiàn)金收入2 830.502 830.50經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50年末應(yīng)收賬款余額=3 330*15% =499.5（萬(wàn)元）（2）編制的 2013年生產(chǎn)預(yù)算如下表8-5所示:月份1234全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量65 00070 00075 00090 000300 000加：預(yù)計(jì)期末存貨量13 00015 00020 00010 00010 000減：預(yù)計(jì)期初存貨量013 00015 00020 0000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量78 00072 00080 00080 000310 000表8-52013年宏光科技有限公司的生產(chǎn)預(yù)算單位：件（3）

31、編制的 2013年直接材料預(yù)算如下表8-6所示:月份1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）78 00072 00080 00080 000310 000材料單耗33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量234 000216 000240 000240 000930 000力口：期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000減：期初材料存量65 00063 00067 50081 00065 000預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量232 000220 500253 500224 000930 000材料計(jì)劃單位成本（元）8080808080預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額（萬(wàn)元）1 8561 7642 0281 7927 440期

32、初應(yīng)付賬款（萬(wàn)元）7 24.8724.8第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出（萬(wàn)元）9289281 856第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出（萬(wàn)元）8828821 764第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出（萬(wàn)元）1 0141 0142 028第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出（萬(wàn)元）896896經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出合計(jì)（萬(wàn)元）1 652.81 8101 8961 9107 268.8表8-62013年宏光科技有限 公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算年末應(yīng)付賬款余額=1 792*50% = 896 萬(wàn)元年末原材料成本=65 000*80 = 520 萬(wàn)元12*（4）編制的 2013年直接人工預(yù)算如下表8-7所示:摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）78

33、 00072 00080 00080 000310 000單位產(chǎn)品工時(shí)定額55555直接人工工時(shí)總數(shù)390 000360 000400 000400 0001 550 000（工時(shí)）單位工時(shí)的工資率2013年宏光科技有限公司的直接人工預(yù)算表8-7元元元元元預(yù)計(jì)直接人工成本總額390萬(wàn)元360萬(wàn)元400萬(wàn)元400萬(wàn)元1 550萬(wàn)元單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本（5）編制的 2013 表 Q Q年制造費(fèi)用頂算如下表2013 年宏8-8所示：光科技有限公司的生|造費(fèi)用預(yù)算亠 U U20 131 /宏光科丨技有1限公A干人產(chǎn)L成本項(xiàng)目1季度2季度3季度*4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用分配率66666直接人工工時(shí)390 00

34、0360 000400 000400 0001 550 000變動(dòng)制造費(fèi)用（萬(wàn)元）234216240240930固定制造費(fèi)用（力兀）120120120120480其中：折舊費(fèi)匚匚匚匚匚匚匚匚220現(xiàn)金支出合計(jì)（萬(wàn)元）2992813053051 150（6 ）編制的 2013 年單位生產(chǎn)成本頂算如下表8-9所示：£預(yù)算，表 8-92013年宏光科技有限公司單位生產(chǎn)成本成本項(xiàng)目?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)直接材料803240直接人工10550變動(dòng)制造費(fèi)用6530單位變動(dòng)生產(chǎn)成本*320期末存貨數(shù)量（根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算表8-5)10 000單位變動(dòng)生產(chǎn)成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本）320期末存貨預(yù)算15.48335

35、.48單位固定制造費(fèi)用（4 800 000/310 000 ）*期末存貨金額（完全成本法）3 354 800 元期末庫(kù)存商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=10 000*15.48 = 154 800 元本年已銷(xiāo)售商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=4 800 000 元一15 4800=4 645 200 元*12（7）編制的 2013年銷(xiāo)售及管理預(yù)算如下表8-10所示:成本項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年單位變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用10元10元10元10元10元頁(yè)計(jì)銷(xiāo)售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（元）650 000700 000750 000900 0003

36、 000 000 '固定銷(xiāo)售及管理費(fèi)用250 000250 000250 000250 0001 000 000其中：折舊費(fèi)（元）50 00050 00050 00050 000200 000見(jiàn)金支出合計(jì)（元）850 000900 000950 0001 100 0003 800 0002013年宏光科技有限 公司的銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算表 8-10（8）編制的 2013年現(xiàn)金預(yù)算如下表8-11所示:表 8-112013年宏光科技有限公司的現(xiàn)金預(yù)算2單位：萬(wàn)元雪要資料來(lái)源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額表8-4力口：現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款收回及銷(xiāo)貨收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)2522.4523.122.12 374.252 399.252 562.252 747.253 246.