公司之間借款稅務(wù)

1、同一母公司控制下子公司之間借款稅務(wù)、財(cái)務(wù)處 理同一母公司控制下的子公司之間資金借款，簽 字借款合同并形成借款利息（基本按銀行基準(zhǔn)利 率確認(rèn)利息），想咨詢下這種操作是否可行？利 息費(fèi)用是否要開發(fā)票？財(cái)務(wù)和稅務(wù)怎么處理更適 合？ 回復(fù)：1、同一母公司控制下的子公司之間資金借款， 雙方簽訂借款合同并形成借款利息（基本按銀行 基準(zhǔn)利率確認(rèn)利息），我們認(rèn)為此項(xiàng)操作可行， 理由是與稅法的規(guī)定不沖突。2、借出資金的一方收取利息時(shí)應(yīng)當(dāng)開具利息 發(fā)票。3、財(cái)務(wù)處理：支付利息的一方按借款費(fèi)用準(zhǔn) 則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，該資本化的資本化，該費(fèi)用化 的費(fèi)用化。稅務(wù)處理：借出資金的一方收到利息，確認(rèn)收 入，繳納企業(yè)所得稅；借入

2、資金的一方支付利息， 該資本化的增加資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，通過計(jì)提折舊或 攤銷或在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)稅前扣除；該費(fèi)用化的 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，在當(dāng)期所得稅前扣除。1政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)主席令第 49號(hào)第三十六條？企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè) 立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè) 之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù) 往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè) 之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減 少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán) 進(jìn)行合理調(diào)整。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出 稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅 2008121 號(hào)一、在計(jì)算

3、應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給 關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除， 超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本 通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與 其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為 5： 1 ；（二）其他企業(yè)，為 2： 1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公 告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第34號(hào)一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企 業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金 融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn) 予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)

4、金融企業(yè)利率要求 的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息 并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同 類貸款利率情況說明"，以證明其利息支出的合 理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中, 應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金 融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè) 應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè) 務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金 融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、 貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相 同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融 企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企 業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下 列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、 金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支