企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)-財(cái)產(chǎn)清查管理制度

1、財(cái)產(chǎn)清查管理制度制度名稱財(cái)產(chǎn)清查管理制度受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條 為了加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)的管理，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全，使會(huì)計(jì)核算 真實(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。第2條財(cái)產(chǎn)清杳的范圍主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。1. 流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、專項(xiàng)存款、有價(jià)證券、庫存材料、 在產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn)品等。2. 非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、專項(xiàng)物資（包括在途、委托外單位加工和保 管的）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。3. 債權(quán)、債務(wù)等各種往來結(jié)算款項(xiàng)。第3條 財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)定義。1. 財(cái)產(chǎn)清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)、查詢，確定各種

2、財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資 金、往來款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符。2. 按清查的范圍劃分，財(cái)產(chǎn)清查可分為全部清查和局部清查。(1) 全部清查一般是在期終結(jié)算時(shí)進(jìn)行，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對(duì)。(2) 局部清查是對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查對(duì)象主要包括三大類。 對(duì)具有流動(dòng)性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，根據(jù)實(shí)際需要在 年度內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。 各種貴重物資，每月都要清點(diǎn)一次。 對(duì)庫存現(xiàn)金每日終了進(jìn)行清點(diǎn)。3. 按清查的時(shí)間劃分，財(cái)產(chǎn)清查還可分為定期清查和不定期清查。第2章 財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)與分工第4條 開展全部清查時(shí)，應(yīng)成立由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部 及相關(guān)

3、專業(yè)人員組成的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。第5條 開展局部清查工作時(shí)，也要由專人負(fù)責(zé)，制定好清查計(jì)劃，確定 相關(guān)人員的分工和職責(zé)，以使清查工作不重復(fù)、不遺漏。第6條財(cái)產(chǎn)清查的部門分工。1. 固定資產(chǎn)中的生產(chǎn)設(shè)備由生產(chǎn)部或投資發(fā)展部負(fù)責(zé)清查，其他固定資產(chǎn) 由行政部負(fù)責(zé)清查。2. 庫存材料物資由物資部負(fù)責(zé)清查。3. 出租開發(fā)產(chǎn)品、待售開發(fā)產(chǎn)品由營(yíng)銷部負(fù)責(zé)清查。4. 其余由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)清查。第3章財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備第7條 財(cái)務(wù)部應(yīng)將截止日期前發(fā)生的收付款項(xiàng)、庫存物資的增加、減少 情況，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，全部登記入賬?？偡诸愘~、明細(xì)分類賬、 銀行存款和現(xiàn)金日記賬均結(jié)出余額。第8條資產(chǎn)管理部應(yīng)

4、根據(jù)實(shí)物收發(fā)憑證全部登記實(shí)物明細(xì)賬，并進(jìn)行核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相互一致。第9條 財(cái)務(wù)部的各類物資明細(xì)賬應(yīng)與有關(guān)資產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn) 行核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相互一致。第10條 倉(cāng)儲(chǔ)工作人員及物資保管人員將各項(xiàng)實(shí)物進(jìn)行清理，分門別類，排列整齊，并分別掛上標(biāo)簽，標(biāo)明實(shí)物的規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，并準(zhǔn)備好日常工 作賬簿。第11條 在清理地點(diǎn)準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具， 并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的檢 查，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。第4章進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查第12條 對(duì)實(shí)物的清查，一般采取實(shí)地盤存法，清查內(nèi)容如下。1. 各部門按照財(cái)產(chǎn)清查分工，對(duì)所管理的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)， 核實(shí)品 種、規(guī)格、編號(hào)、產(chǎn)地、數(shù)量、使用狀態(tài)

5、及完好程度等，填寫實(shí)物盤點(diǎn)清冊(cè)。2. 固定資產(chǎn)、材料、專項(xiàng)物資等要逐一盤點(diǎn)來確定其實(shí)物數(shù)量3. 對(duì)于包裝完整的材料或產(chǎn)成品，可以采用點(diǎn)數(shù)抽查的方法。4. 對(duì)于無法逐一清點(diǎn)的大宗散置物品，如煤炭、礦砂等，可通過技術(shù)測(cè)定 來確定其數(shù)量。5. 有些財(cái)產(chǎn)物資不僅要清查其數(shù)量，還要用一定的技術(shù)方法來檢查其質(zhì)量。6. 對(duì)于各種實(shí)物的盤點(diǎn)都要填制盤存單，填明各種物資的名稱、規(guī)格、數(shù) 量、單價(jià)、金額；盤存單上要由盤點(diǎn)工作人員和原來的實(shí)物保管人共同簽字 確認(rèn)。7. 盤存單送交財(cái)務(wù)部后，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)盤存單上所記錄的各種物資的盤點(diǎn) 數(shù)量，及時(shí)與賬面上的結(jié)存數(shù)量逐一進(jìn)行核對(duì)，并編制賬存實(shí)存對(duì)比表，不 符的地方應(yīng)進(jìn)行標(biāo)

6、注，作為調(diào)整賬簿記錄的原始依據(jù)，分析賬實(shí)存在差異的 原因，查明責(zé)任。對(duì)委托外部加工的材料、出租的固定資產(chǎn)、包裝物等也應(yīng) 與有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。第13條 對(duì)庫存現(xiàn)金的清查，一般也采取實(shí)地盤存法。1. 盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金出納必須在場(chǎng)，以便分清責(zé)任。2. 對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)一般在一天的業(yè)務(wù)結(jié)束之后進(jìn)行，也可進(jìn)行突擊抽查。3. 不允許以白條抵充現(xiàn)金，現(xiàn)金不得低于庫存限額，現(xiàn)金盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)編 制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)表。4. 對(duì)有價(jià)證券（包括國(guó)庫券、重點(diǎn)建設(shè)債券、股票等）的盤存，可按照現(xiàn)金盤存辦法進(jìn)行第14條 對(duì)銀行存款的清查，主要采用與銀行核對(duì)賬目的辦法。根據(jù)銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，查

7、明雙方的賬 目是否相符。核對(duì)過程中存在的未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況。1. 單位已入賬，而銀行尚未入賬的收款款項(xiàng)。2. 銀行已入賬，單位未入賬的付款款項(xiàng)。3. 單位已入賬，銀行尚未入賬的付款款項(xiàng)。4. 銀行已入賬，單位尚未入賬的收款款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)以上四種情況編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使雙方調(diào)整后 的余額相等。第15條 對(duì)應(yīng)收賬款的清查，也主要采用與對(duì)方核對(duì)賬目的辦法，相關(guān)部門或單位在保證賬目正確、完整的基礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單， 一式兩份，一份自留，另一份給對(duì)方，雙方核對(duì)結(jié)果相符，在對(duì)賬單上蓋章 交給財(cái)務(wù)部。如果數(shù)字不相符，應(yīng)注明情況，退回財(cái)務(wù)部，查明原因。如存 在有爭(zhēng)議的金額或無法收

8、回的金額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第16條股權(quán)清查辦法如下。股權(quán)清查由法律秘書根據(jù)有關(guān)法律證明資料編制“股權(quán)架構(gòu)圖”或“股權(quán) 構(gòu)成表”。無法律證明的不得確認(rèn)為股權(quán)，尚未確認(rèn)的股權(quán)應(yīng)以附注形式說明。第5章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中存在的問題，要按照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。第17條 在財(cái)產(chǎn)清查中確定的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因， 明確責(zé)任，分別處理。第18條 屬于定額之內(nèi)或自然原因引起的盤盈、 盤虧，可根據(jù)規(guī)定手續(xù)及 時(shí)轉(zhuǎn)賬。第19條 屬于管理不善造成的損失，應(yīng)報(bào)送有關(guān)部門依法處理。第20條 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)和超儲(chǔ)積壓的材料物資，報(bào)經(jīng)審批后，及時(shí)調(diào)出、出售或作其他處理。第21條 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)物盤盈、 盤虧、毀損、報(bào)廢和確實(shí)無法收 回（付出）的債權(quán)（債務(wù)），應(yīng)寫出專項(xiàng)報(bào)告，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的審批權(quán)限 報(bào)批后進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。第22條 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)管理制度和會(huì)計(jì)工作中存在的問題，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)改進(jìn)。第23條年度財(cái)產(chǎn)清查工作，應(yīng)做出總結(jié)報(bào)告，對(duì)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施