資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法

1、1.資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（一）“年初余額”欄的填制 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 "期末余額 "欄內(nèi)各項數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對 上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本 表" 年初余額 " 內(nèi)。（二）“期末余額”欄的填制1、根據(jù)某個總賬科目期末余額直接填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。 一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列， 負(fù)債類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。注意：某些項目，如“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“其他

2、應(yīng)交款”、“其 他應(yīng)付款”等流動負(fù)債項目，如果賬戶期末余額在借方，則以“”號填列。2、根據(jù)若干總賬科目的期末余額分析計算填列。 貨幣資金 = 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 存貨 = 材料采購（在途材料） + 原材料 + 庫存商品 + 生產(chǎn)成本 + 周轉(zhuǎn)材料 + 委托加工物資 + 發(fā)出商品 + 材料成本差異（借方為正） 存貨跌價準(zhǔn)備（貸方余額） 未分配利潤 = 本年利潤（貸方為正） + 利潤分配（貸方為正）3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額） - 壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)賬戶余額在借方應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款

3、明細(xì)賬貸方余額負(fù)債賬戶余額在貸方 預(yù)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額負(fù)債賬戶余額在貸方預(yù)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額資產(chǎn)賬戶余額在借方4、根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)賬的期末余額分析填列。“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期 應(yīng)付款”等長期項目。應(yīng)扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應(yīng)單列 入相關(guān)的流動項目中）。5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列 已經(jīng)計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)減去減值部分，按凈額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 存貨存貨跌價準(zhǔn)備 持有至到期投資持有至到期投資減

4、值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程在建工程減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表 會工 01 表編制單位：富源公司 2008 年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金現(xiàn)金 +銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費存貨原材料 +庫存商品 +生產(chǎn)成本流動負(fù)債合計流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益：非流動資產(chǎn)：實收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計折舊盈余公積非流動資產(chǎn)合計未分配利潤利潤分配所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債與所有者權(quán)益總計二、利潤表的編制 根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填

5、列。其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 填制時，無金額的欄目空白所得稅為本月所得稅利潤表 會工 02 表編制單位：富源公司 2008 年 12 月 單位：元項目本月數(shù)一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入減：營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益 凈利潤寧普通股股數(shù)收入類項目的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額借方發(fā)生額收入類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致） 公允價值變動收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致） 投資收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）費用類賬戶的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 費用類賬戶：營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一致） 營業(yè)外支出（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一致） 所得稅