收銀審核員技師分錄

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄精選1、3月15日某事業(yè)單位銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款5000元,增值稅850元。單位收到一張期限2個(gè)月,面值5850元的無息票據(jù)一張。借:應(yīng)收票據(jù)5850貸:經(jīng)營(yíng)收入5000應(yīng)交稅金_增值稅(銷850到期收到款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款5850貸:應(yīng)收票據(jù)58502、某事業(yè)單位向外提供勞務(wù)1000元,款項(xiàng)尚未收到。借:應(yīng)收賬款1000貸:事業(yè)收入(或經(jīng)營(yíng)收入1000例:收到上述款項(xiàng)。借:銀行存款1000貸:應(yīng)收賬款10003、某事業(yè)單位預(yù)付購(gòu)買材料款5000元。借:預(yù)付賬款5000貸:銀行存款5000收到上述材料,發(fā)票上注明貨款5000元,增值稅850元。借:材料5000應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅(

2、進(jìn)850貸:預(yù)付賬款5850補(bǔ)付貨款850元。借:預(yù)付賬款850貸:銀行存款8504、職工李明出差,借差旅費(fèi)10 00元,以現(xiàn)金支付。借:其他應(yīng)收款1000貸:現(xiàn)金1000李明出差歸來,實(shí)際報(bào)銷950元,余款50元退回。借:事業(yè)支出950現(xiàn)金50貸:其他應(yīng)收款10005、某事業(yè)單位替職工墊付水電費(fèi)2000元。借:其他應(yīng)收款2000貸:銀行存款2000從工資中扣除上述電費(fèi)時(shí)。借:事業(yè)支出2000貸:其他應(yīng)收款20006、事業(yè)單位購(gòu)入自用材料,價(jià)款1000元,運(yùn)費(fèi)80元。借:材料1080貸:銀行存款1080領(lǐng)用上述材料。借:事業(yè)支出1080貸:材料10807、某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批,價(jià)款50

3、00元,增值稅850元,款項(xiàng)已支付。借:材料5000應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅(進(jìn)850貸:銀行存款5850生產(chǎn)使用材料3400元。借:成本費(fèi)用3400貸:材料34008、某事業(yè)單位購(gòu)入電腦一臺(tái),價(jià)款9000元,開出轉(zhuǎn)帳支票一張付訖。借:事業(yè)支出9000貸:銀行存款9000借:固定資產(chǎn)9000貸:固定基金90009、某事業(yè)單位1993年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面值總額為50000元,票面利率12%,共支付價(jià)款50 000元。1996年收回債券本息。根據(jù)上述資料,會(huì)計(jì)分錄為:(1購(gòu)入時(shí),借;對(duì)外投資債券投資50000貸:銀行存款50000同時(shí),借;事業(yè)基金一般基金50000貸:事業(yè)基金投資基金50000(2收

4、回本息時(shí),借:銀行存款68000貸:對(duì)外投資債券投資50000其他收入投資收益18000同時(shí),借:事業(yè)基金投資基金50000貸:事業(yè)基金一般基金5000010、代收基金收入52000元,款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款52000貸:應(yīng)繳預(yù)算款52000.11、代收應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金24000元,存入銀行。借:銀行存款24000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款2400012、收到財(cái)政撥來預(yù)算外資金4600元。借:銀行存款4600貸:事業(yè)收入460013、單位收到預(yù)算外收入25000元,其中80%上繳財(cái)政專戶。借:銀行存款25000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000事業(yè)收入5000上繳上述款項(xiàng)時(shí)借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款2

5、0000貸:銀行存款2000014、一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。材料專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為374元,采購(gòu)成本2200元。借:材料2200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 374貸:銀行存款257415、單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅28000元。借:結(jié)余分配應(yīng)交所得稅28000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2800016、事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100 000元。借:銀行存款100 000貸:拔入專款100 00017、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的某單位,平時(shí)取得預(yù)算外收入25000元.年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余為8000元。借:銀行存款25000貸:事業(yè)收入25000借:事業(yè)收入80

6、00貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款800018、單位將自籌的基本建設(shè)資金30000元,轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建30000貸:銀行存款3000019、單位以一臺(tái)專用設(shè)備對(duì)外投資,評(píng)估價(jià)3000元,設(shè)備的賬面原值2800元。借:對(duì)外投資3000貸:事業(yè)基金投資基金3000同時(shí),記:借:固定基金2800貸:固定資產(chǎn)280020、某單位報(bào)廢儀器一臺(tái),原價(jià)值50000元,固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入為1500元,支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用為4000元。根據(jù)規(guī)定,固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金;其會(huì)計(jì)分錄如下:借:固定基金50000貸:固定資產(chǎn)50000借:銀行存款1500貸:專用基金修購(gòu)基金1500借:專用基

7、金修購(gòu)基金4000貸:銀行存款4000行政單位會(huì)計(jì)分錄精選1、某行政單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買辦公用品。借:經(jīng)費(fèi)支出50貸:現(xiàn)金502、某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200000元。借:有價(jià)證券200000貸:銀行存款2000003、某行政單位因急需用款,將尚未到期的有價(jià)證券出售,實(shí)收價(jià)款為120000元,該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。借:銀行存款120000貸:有價(jià)證券110000其他收入100004、某行政單位購(gòu)買的200000元國(guó)庫(kù)券現(xiàn)已到期,兌付時(shí)獲得利息20000元。借:銀行存款220000貸:有價(jià)證券200000其他收入200005、某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。

8、借:暫付款x單位20000貸:銀行存款200006、上例設(shè)備到貨,總價(jià)值30000元,開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。借:經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000貸:暫付款一x單位20000銀行存款10000同時(shí)記:借:固定資產(chǎn)30000貸:固定基金300007、李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借:暫付款李林1000貸:現(xiàn)金10008、李林出差歸來,報(bào)銷差旅費(fèi)800元,余款200元退回。借:經(jīng)費(fèi)支出800現(xiàn)金200貸:暫付款李林10009、某行政單位盤盈甲材料10件,每件單價(jià)20元,盤虧乙材料5件,每件單價(jià)30元。盤盈甲材料:借:庫(kù)存材料200貸:經(jīng)費(fèi)支出200盤虧乙材料:借:經(jīng)費(fèi)支出150貸:庫(kù)存材料1501

9、0、某行政單位將一批不需用的辦公材料對(duì)外出售,取得價(jià)款1500元,該批材料的實(shí)際成本為1800元。借:銀行存款1500經(jīng)費(fèi)支出300貸:庫(kù)存材料180011、某行政單位在完成上級(jí)交付的專項(xiàng)任務(wù)之后,將不需用的專用材料變價(jià)出售給外單位,取得材料變價(jià)收入2000元,該批材料原價(jià)1800元。借:銀行存款2000貸:庫(kù)存材料1800經(jīng)費(fèi)支出20012、某行政單位購(gòu)買一臺(tái)計(jì)算機(jī),價(jià)款13000元,用支票付訖,貨已到。借:經(jīng)費(fèi)支出13000貸:銀行存款13000同時(shí):借:固定資產(chǎn)13000貸:固定基金1300013、某行政單位自制辦公桌20個(gè),共耗木料價(jià)值2000元,支付人工費(fèi)l 000元,現(xiàn)已全部制成,

10、經(jīng)驗(yàn)收合格,交付使用。支付料工費(fèi)時(shí):借:暫付款3000貸:銀行存款2000現(xiàn)金1000制成交付使用時(shí):借:經(jīng)費(fèi)支出3000貸:暫付款3000同時(shí):借:固定資產(chǎn)3000貸:固定基金300014、某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)40090元,變價(jià)收入5000元,并以現(xiàn)金支付清理費(fèi)180無,現(xiàn)已清理完畢。按賬面原值銷賬:借:固定基金40090貸:固定資產(chǎn)40090收到變價(jià)收入時(shí):借:銀行存款5000貸:其他收入5000支付清理費(fèi)用時(shí);借:經(jīng)費(fèi)支出180貸:現(xiàn)金18015、某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái),其賬面原值為100000元。借:固定基金100000貸:固定資產(chǎn)10000016、某

11、行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入3000元。借:銀行存款3000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款300017、某行政單位收到財(cái)政部門核撥返回預(yù)算外資金2000元。借:銀行存款2000貸:預(yù)算外資金收入200018、實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶的某行政單位,收到預(yù)算外收入8000元,按規(guī)定上繳比例為60%,留用比例為40%。應(yīng)上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金=8000*60%=4800(元單位留用的預(yù)算外資金=8000 *40%=3200(元借;銀行存款8000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款4800預(yù)算外資金收入320019、將上例中應(yīng)上繳財(cái)政專戶的須算外資金4800元上繳財(cái)政。借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款4800貸:銀行存款

12、480020、某行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入3000元。借:銀行存款3000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款300021、將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶。借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000貸:銀行存款3000上例某單位收到財(cái)政部門核撥返回預(yù)算外資金2000元。借:銀行存款2000貸:預(yù)算外資金收入200022、某行政單位實(shí)行按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額上繳財(cái)政專戶的辦法,收到預(yù)算外收入100000元。借:銀行存款100 000貸:預(yù)算外資金收入100000年終,該單位計(jì)算預(yù)算外資金收支結(jié)余為20000元,將其上繳財(cái)政專戶。計(jì)算結(jié)余時(shí):借:預(yù)算外資金收入20000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000上繳時(shí)

13、:借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸;銀行存款2000023、某行政單位收到筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。借:銀行存款6000貸:暫存款600024、職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)400元(原借350元,補(bǔ)付現(xiàn)金50元。借:經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出公務(wù)費(fèi)400貸:暫付款劉偉350現(xiàn)金5025、某行政單位清理報(bào)廢設(shè)備一臺(tái),取得變價(jià)收入500元,發(fā)生清理費(fèi)用1000元,固定資產(chǎn)原價(jià)20000元。按設(shè)備原價(jià),記借:固定基金20000貸:固定資產(chǎn)20000取得的變價(jià)收入:借:銀行存款500貸:其他收入500支付清理費(fèi)用:借:經(jīng)費(fèi)支出1000貸:銀行存款1000行政單位會(huì)計(jì)分錄一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳帳戶,用來

14、核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí),借:銀行存款貸:撥入經(jīng)費(fèi)繳回?fù)芸顣r(shí),借:撥入經(jīng)費(fèi)貸:銀行存款年終結(jié)帳時(shí),將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:撥入經(jīng)費(fèi), 貸:結(jié)余2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳帳戶,核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方,反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單,不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí),借:撥出經(jīng)費(fèi)-××單位貸:銀行存款收回或

15、沖銷轉(zhuǎn)出時(shí),借:銀行存款貸:撥出經(jīng)費(fèi)年終結(jié)帳時(shí),將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:結(jié)余貸:撥出經(jīng)費(fèi)本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳帳戶,核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,余額一般在貸方,反映應(yīng)繳未繳數(shù),年終本科目應(yīng)無余額。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),借:銀行存款,貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí),借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款,貸:銀行存款應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。2、預(yù)算外資金收入(總帳帳戶,用來核算預(yù)算外資金的收入情況,余額一般在貸方,反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。收到從財(cái)

16、政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí),借:銀行存款貸:預(yù)算外資金收入主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí),應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。 收到時(shí) 借:銀行存款貸:暫存款轉(zhuǎn)撥時(shí) 借:暫存款貸:銀行存款年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借:預(yù)算外資金收入,貸:結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。三、其他收入其他收入包括零星雜項(xiàng)收入,如變賣舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入,是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入,借:銀行存款(現(xiàn)金貸:其他收入沖銷其他收入時(shí),借:其他收入貸:銀行存款(現(xiàn)

17、金年終結(jié)帳時(shí),將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:其他收入貸:結(jié)余四、經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。人員經(jīng)費(fèi)包括:基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;公用經(jīng)費(fèi)包括:公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi),辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他;對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出:離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其

18、他。經(jīng)費(fèi)支出(總帳帳戶,用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù),余額一般在借方,反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。財(cái)政直接支付的核算,由財(cái)政直接支付的工資,年終應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表,主管部門: 借:經(jīng)費(fèi)支出(本單位撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位貸:撥入經(jīng)費(fèi)所屬單位: 借:經(jīng)費(fèi)支出貸:撥入經(jīng)費(fèi)對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu),可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄,屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記:借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金依據(jù)支出的原始憑證,借:經(jīng)費(fèi)支出-貸:現(xiàn)金或銀行存款年終結(jié)帳時(shí),將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余貸:經(jīng)費(fèi)支出,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)

19、定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳帳戶,核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè),其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí),借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸:銀行存款基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí),借:銀行存款貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建年終結(jié)帳時(shí),將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳帳戶,核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時(shí),借:現(xiàn)金,貸:有關(guān)收入科目提取現(xiàn)金時(shí),借:現(xiàn)金,貸:銀行存款支出現(xiàn)金時(shí),借:經(jīng)費(fèi)支出,貸:現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證

20、,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額,并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。七、銀行存款銀行存款(總帳帳戶,核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng),余額一般在借方,反映銀行存款數(shù)額。通過銀行結(jié)算取得收入時(shí),借:銀行存款,貸:有關(guān)收入科目將現(xiàn)金取存入銀行時(shí), 借:銀行存款,貸:現(xiàn)金通過銀行結(jié)算支出時(shí), 借:經(jīng)費(fèi)支出,貸:銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類,分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳,至少每月核對(duì)一次。月份終了,單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如

21、有差額,應(yīng)逐筆查出原因,分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng),應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。八、有價(jià)證券有價(jià)證券(總帳帳戶,核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券,余額一般在借方,反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。購(gòu)入有價(jià)證券時(shí),借:有價(jià)證券,貸:銀行存款兌付本息時(shí),借:銀行存款,貸:有價(jià)證券(本金、其他收入(利息九、暫付款暫付款(總帳帳戶,核算行政單位待核銷的結(jié)算款項(xiàng),余額一般在借方,反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。發(fā)生暫付款時(shí), 借:暫付款,貸:現(xiàn)金或銀行存款結(jié)算收回時(shí), 借:現(xiàn)金或銀行存款,貸:暫付款核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí),借:經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目,貸:暫付款本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。十、庫(kù)存材

22、料庫(kù)存材料(總帳帳戶,核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的材料,余額一般在借方,反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買隨用的,可不設(shè)本科目。購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存材料,貸:銀行存款等有關(guān)科目領(lǐng)用出庫(kù)時(shí), 借:經(jīng)費(fèi)支出,貸:庫(kù)存材料購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格,直接列入有關(guān)支出科目核算。本帳戶應(yīng)按照庫(kù)存材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況,應(yīng)查明原因,作出處理。 盤盈時(shí), 借:庫(kù)存材料,貸:經(jīng)費(fèi)支出 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

23、 十一、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在 500 元以上， 專用設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上， 使用年限在 一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為 固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固 定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所 有固定資產(chǎn)的總值。 購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出辦公設(shè)備， 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備， 同時(shí) 貸：固定基金 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)× × × ， 貸：固定基金 盤盈的固定

24、資產(chǎn)，按重值價(jià)，借：固定資產(chǎn)， 貸：固定基金 調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金， 貸：固定資產(chǎn) 盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。 借：固定基金， 貸：固定資產(chǎn) 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入， 借：現(xiàn)金， 貸：其他收入 發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出， 貸：現(xiàn)金 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)： 購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、 車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。 自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生 變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定 資產(chǎn)價(jià)值。 無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 5