營改增對金融業(yè)的影響

1、營改增對金融業(yè)的影響 摘要：自2016年5月1日起，我國已在全國范圍內(nèi)推廣營改增試點(diǎn)，并且將金融業(yè)納入到了試點(diǎn)范圍。不容忽視的是，營改增的推行給金融業(yè)帶來了巨大的影響?；诖朔N情況，筆者通過對營改增中的難點(diǎn)以及問題進(jìn)行了深入地分析，并對其影響進(jìn)行了深刻地探討，并提出了自己的幾點(diǎn)意見。 關(guān)鍵詞：營改增 金融業(yè) 影響 營業(yè)稅的征收范圍是圍繞商品和勞務(wù)的營業(yè)額來開展，征稅的主體主要是以服務(wù)業(yè)為主。而增值稅的征收范圍主要是圍繞對商品、勞務(wù)的增值額來開展，其針對的征稅主體以制造業(yè)為主。而對于金融業(yè)的營改增，也就是用增值稅取代營業(yè)稅所繳納的項(xiàng)目，從而達(dá)到調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)的目的。本文以營改增對銀行的影響作為文章

2、內(nèi)容的入手點(diǎn)，并對金融業(yè)實(shí)施營改增的難點(diǎn)以及影響進(jìn)行了詳細(xì)地闡述。 一、營改增對銀行的影響 營改增作為我國一項(xiàng)重大稅收改革，但是金融業(yè)作為改革難點(diǎn)，主要體現(xiàn)在營改增對銀行產(chǎn)生的影響是非常大的。營改增對銀行所產(chǎn)生的影響，不能一概而論，因?yàn)椴煌?guī)模、性質(zhì)的銀行，其政策也是不一樣的，有很多專家認(rèn)為，根據(jù)當(dāng)前銀行經(jīng)營情況的測算，不同規(guī)模的銀行其利潤影響情況也是不同的，一般而言，大型銀行受到的影響較少，區(qū)域性中小型銀行則受到的影響非常大，而農(nóng)村信用社和村中銀行其利潤下降的最為明顯。營改增對銀行產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，會對銀行客戶的構(gòu)成產(chǎn)生影響，這主要是因?yàn)殂y行想要實(shí)現(xiàn)營改增，要看其轉(zhuǎn)嫁的

3、對象，若是對象是公司客戶，作為增值稅一般能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在這樣的情況下，銀行可以努力嘗試轉(zhuǎn)嫁一部分或者是全面的增值稅。但是，若是個人客戶，一般無法進(jìn)行抵扣，但是，在銀行業(yè)競爭如此激烈的背景下，這樣就不利于銀行利益的最優(yōu)化獲得。其次，銀行采購周期的不同，在實(shí)行營改增之后對銀行的影響也有所不同，比如，若是銀行引進(jìn)大型IT設(shè)備，在實(shí)行營改增之前和實(shí)行之后還是有很大的區(qū)別的，這就對銀行實(shí)際利潤的獲得產(chǎn)生了一定的影響。最后，銀行規(guī)模、業(yè)務(wù)模式的不同，營改增對其產(chǎn)生的影響也不同。一般來說，銀行主要分為三塊收入，即利息、中間業(yè)務(wù)、金融商品買賣這三方面收入，對這三項(xiàng)收入，其增值稅政策都是不一樣的。雖然各個銀行

4、的業(yè)務(wù)有所不同，但是，只要免稅的業(yè)務(wù)種類非常多，或者是稅負(fù)非常低，那么影響就會非常小，但是，若是稅負(fù)較高的業(yè)務(wù)非常多，則影響非常大。 二、金融業(yè)實(shí)施營改增的難點(diǎn) 想要在全國范圍內(nèi)的金融業(yè)中實(shí)施營改增，還是具有一定的難度的，金融業(yè)實(shí)施營改增的難點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：在對金融業(yè)征收原理的制定上有一定的分歧；金融業(yè)的行業(yè)性質(zhì)加大了營改增的實(shí)施難度；在金融業(yè)實(shí)施營改增涉及到了稅權(quán)劃分的問題；具體內(nèi)容如下： （一）在對金融業(yè)征收原理的制定上有一定的分歧 雖然，自5月1日以后，我國已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推進(jìn)了營改增試點(diǎn)，其中包括金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。然而，對于金融業(yè)實(shí)現(xiàn)營改增，很多專家的觀

5、點(diǎn)是不一樣的。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，增值稅將成為終端消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，因?yàn)槠浔举|(zhì)就是以商品、勞務(wù)為征稅對象。但是，大部分的金融產(chǎn)品不能劃為消費(fèi)范疇，比如，保險和貸款這一類的金融業(yè)務(wù)，其工作內(nèi)容就是對消費(fèi)者進(jìn)行資金調(diào)劑，它不屬于直接消費(fèi)的范疇。而屬于直接消費(fèi)范疇的咨詢和保管服務(wù)，若是將他們納入到增值稅的范疇內(nèi)并沒有大的價值，這就加大了金融行業(yè)進(jìn)行營改增的工作難度。 （二）金融業(yè)的行業(yè)性質(zhì)加大了營改增的實(shí)施難度 和其他行業(yè)相比，金融業(yè)具有高度創(chuàng)新性，這一特點(diǎn)就給營改增的順利實(shí)施加大了難度。主要體現(xiàn)在：第一，業(yè)務(wù)種類紛繁復(fù)雜，很難用一個稅收政策進(jìn)行統(tǒng)一管理。增值稅進(jìn)行增稅的范圍主要有：修理、加工服務(wù)和進(jìn)口貨物

6、以及銷售商品等，而現(xiàn)在又將交通業(yè)和運(yùn)輸業(yè)納入到了增值稅的范圍內(nèi)。雖然，金融業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的典型代表，但是，其自身的業(yè)務(wù)非常地復(fù)雜，就以保險、證券和銀行這三個內(nèi)容來說，每個內(nèi)容下又有很多子業(yè)務(wù)，且不同業(yè)務(wù)之間的增值模式是不同的，其計(jì)算方法也不相同，致使?fàn)I改增的實(shí)行很難高效開展。第二，快速的創(chuàng)新效率，使得制度的調(diào)整和完善無法滿足創(chuàng)新事物的需求。特別是近些年來，金融業(yè)的高速發(fā)展，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度非?？欤胍猛人俣葋磉M(jìn)行調(diào)整是具有一定難度的，這就意味著營改增的推行必定會出現(xiàn)稅務(wù)空白點(diǎn)，尤其是對期權(quán)、利率這些沒有明確規(guī)定的金融衍生品，因?yàn)閷?shí)行有效稅務(wù)計(jì)算是開展稅收工作的關(guān)鍵所在。 （三）在金融

7、業(yè)實(shí)施營改增涉及到了稅權(quán)劃分的問題 我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，必須以金融業(yè)為依托，因?yàn)?，它承?dān)著提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重任，同時，這一部分所納的稅額在國家總稅額中占有較大比重。一直以來，征收商業(yè)銀行、保險公司營業(yè)額的工作都是由中央稅務(wù)總局直屬機(jī)構(gòu)來開展的，其稅額屬于中央預(yù)算范疇。當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局主要負(fù)責(zé)征收的是其他金融業(yè)的營業(yè)稅，其稅額屬于地方財(cái)政是收入的范疇。不難看出，增值稅在金融業(yè)的實(shí)行，必將會對中央和地方在稅權(quán)劃分問題產(chǎn)生非常重大的影響。 三、結(jié)束語 總而言之，營改增的實(shí)行對金融業(yè)的影響在短期內(nèi)是溫和可控的，從利潤方面來看，營改增對金融業(yè)并沒有產(chǎn)生重大的影響，因此，金融業(yè)應(yīng)理性、沉著應(yīng)對。從長遠(yuǎn)來看，營改增能夠完善增值稅的抵扣鏈條，拓展抵扣的范圍和空間，降低金融業(yè)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，從而為我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)牢固的基礎(chǔ)。 參考文獻(xiàn)： 1武雪蓮.營改增”對金融業(yè)計(jì)稅方法的影響研究J.財(cái)會學(xué)習(xí)，2016 2魏志華，夏永哲.金