試談工程項目審計全過程跟蹤

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料工程審計全過程跟蹤一、文昌路改造工程實施全過程跟蹤審計的提出與背景（一）項目介紹AB科研大樓是A企業(yè)為加速主打產(chǎn)品的功能擴展和替代

2、產(chǎn)品的研發(fā)， 增強企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和市場份額，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，增強企業(yè)研發(fā) 力量，為企業(yè)的科研中心提供更優(yōu)越的研究空間，擬在原科研大樓區(qū)域投 資并建設(shè)的輔助科研樓。（二）資金籌措本項目投資635.64萬元，項目資金全部由 A企業(yè)自籌。（三）道路全長依照企業(yè)總體規(guī)劃，AB科研樓打算建筑為五層，建筑面積為9255 m2（四）道路設(shè)計1. 設(shè)計要求： 道路改造工程設(shè)計與建設(shè)要具有前瞻性，功能、設(shè)施盡可能現(xiàn)代化，2 / 33達到國際先進水平并能與國際接軌， 。各樓層廳室功能分區(qū)明確，動靜分離及平面布局合理。2. 要緊建設(shè)內(nèi)容及功能設(shè)計建筑外墻均為 370，未標注內(nèi)墻均為 240。 室內(nèi)外裝修簡潔明

3、快。設(shè)備由專業(yè)人員按規(guī)范制作。 五層屋頂網(wǎng)架由專業(yè)公司設(shè)計制作。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計方案4.1 設(shè)計參數(shù)該場地差不多地震烈度為 6 度，恒荷載及活荷載均按建筑結(jié)構(gòu)荷載 規(guī)范確定。要緊房間的均布活荷載如下：科研室： 1.5KN/m2走廊、樓梯、衛(wèi)生間： 2.5KN/m2屋面（不上人 ） ：0.7KN/m24.2 結(jié)構(gòu)形式 基礎(chǔ)采納條石基礎(chǔ)，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，墻體采納混凝土砌塊，屋 頂采納鋼架結(jié)構(gòu)。（五）投資估算1. 估算范圍本項目投資估算范圍包括：2. 投資估算經(jīng)估算， 本項目總投資為 635.64 萬元，其中：工程費用 420.06 萬元， 其他費用 185.31 萬元，預(yù)備費 30.2

4、7 萬元，詳見圖表一工程投資估算表圖表一工程投資估算表序號項目數(shù)量單位單價（元）造價（萬元）占投資比 例-一一工程直接費用1建安工程費2綠化3室外場地4管網(wǎng)工程5供電線路6小計二二二其他費用1都市配套費2勘查設(shè)計費3建設(shè)監(jiān)理費4工程質(zhì)量監(jiān)督費5勞?；?建設(shè)單位治理費7招標治理費8規(guī)劃技術(shù)服務(wù)費9墻改費10白蟻預(yù)防工程費11消防審核費12人防費13水土保持補償費14施工圖審查費15排污接口費17土地費用18小計三預(yù)備費四項目建設(shè)投資（六）企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀A(yù) 企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會，對企業(yè)董事會負責(zé)，在公司章程 上明確內(nèi)部審計有列席公司任何重大經(jīng)濟決策并有權(quán)對投資做出評價的權(quán)利，如此既保

5、證了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性又樹立了內(nèi)部審計的權(quán)威性。因此，A企業(yè)此次實施AB科研大樓全過程跟蹤審計才能夠順利實施。A 企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員 32 人，從事工程審計人員 16 人，具有工程 師職稱 11人，助理工程師 5 人，涉及專業(yè)有土建、安裝、水電等專業(yè)。其 中具有建筑工程注冊造價師資格證 12 份，注冊監(jiān)理工程師資格證 11 份， 項目經(jīng)理資質(zhì)一級證 3 份、二級證 10 份。二、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的流程實施項目建設(shè)全過程跟蹤審計首先要評估審計風(fēng)險，依照審計風(fēng)險確 立審計的主體，然后制定完善的審計程序，對建設(shè)項目的內(nèi)容實施有效的 跟蹤審計方案，最后通過審計實踐提出審計建議做出審計報告。（

6、一）工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的風(fēng)險 審計風(fēng)險是內(nèi)部審計工作的核心問題，正確地認識審計風(fēng)險，關(guān)于提 高審計的效率和效果具有十分重要的作用。將審計風(fēng)險降低到一定限度， 從而能夠減輕內(nèi)部審計人員的審計職責(zé)，使審計人員能夠?qū)λM行的工 作有一個相當全面、客觀的認識，有利于充分發(fā)揮審計人員的積極性和制 造性，有利于推進審計工作的順利進行。工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的 風(fēng)險是客觀存在并貫穿于整個工作始終，跟蹤審計的風(fēng)險不是在某一個跟 蹤審計環(huán)節(jié)才出現(xiàn)，它貫穿于跟蹤審計活動的所有環(huán)節(jié)，只要有跟蹤審計 活動的地點，就一定有審計風(fēng)險與之相伴。因此審計風(fēng)險的操縱貫穿審計 活動的所有環(huán)節(jié)。審計風(fēng)險來自多方面，有

7、可控風(fēng)險也有不可控風(fēng)險，具體由以下幾個 方面：1. 環(huán)境風(fēng)險，是審計風(fēng)險中的不可控風(fēng)險。環(huán)境風(fēng)險是指國家政策、 法規(guī)、文件及行業(yè)進展的外部因素引起的風(fēng)險。國家政策的改變，行業(yè)競 爭的激烈，可能會導(dǎo)致審計信息失真，因此對審計人員而言不管采取何種 審計程序，都無法有效操縱和幸免的。2. 操縱風(fēng)險， 操縱風(fēng)險是指內(nèi)部審計在實施跟蹤審計時， 因建設(shè)項目 的治理環(huán)節(jié)、參與各方引發(fā)的，能夠通過操縱測試及建立嚴謹?shù)膶徲嫵绦?和方法進行有效操縱和幸免的風(fēng)險。操縱測試能夠通過健全性測試和符合 性測試來檢測建設(shè)項目的治理制度是否健全并有向?qū)嵤?，通過操縱測試對 建設(shè)項目跟蹤審計進行風(fēng)險評估，測試并推斷被跟蹤項目的關(guān)

8、鍵操縱點和 操縱薄弱點。針對被跟蹤項目的關(guān)鍵操縱點和操縱薄弱點審計人員能夠有 效制定出閉合的審計程序，實施嚴密的審計打算，合理有效的分配審計資 源。因此講在實際工作中，依照風(fēng)險點進行重點跟蹤審計是有效降低操縱 風(fēng)險的工作手段。3. 檢查風(fēng)險， 檢查風(fēng)險是指由于審計人員觀念技能、 人文技能、 專業(yè)技能等緣故造成的風(fēng)險。在實施審計業(yè)務(wù)時，能夠通過多渠道多角度的方 法進行人員配置，配合適當?shù)膶徲嫵绦蚰軌蛴行Ы档蜋z查風(fēng)險。跟蹤審計有效降低檢查風(fēng)險，能夠從以下兩個方面入手：在審計力量上能夠在人員配置上因才施用，通過外聘專家、專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提高審計人員的作業(yè)能力和水平，通過內(nèi)部審計人員和外部審計

9、人員相結(jié)合增加審計力量；同時在審計形式上能夠設(shè)立恰當?shù)膶徲嬓〗M，通過小組內(nèi)的互相補 充互相牽制，達到小組間的互相支持、互相配合。（二）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主體介紹 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主體從宏觀角度來看有國家審計機關(guān)、社 會審計機構(gòu)及內(nèi)部審計部門三類；從企業(yè)角度角度而言審計的主體有社會 審計機構(gòu)、 內(nèi)部審計部門兩大類。 本文是從企業(yè)角度來談審計主體的選擇。建設(shè)項目全過程跟蹤審計主體的選擇需要針對企業(yè)的需求，綜合考慮 企業(yè)的經(jīng)濟力量和技術(shù)力量來選擇。當企業(yè)有一定的經(jīng)濟實力而自己的內(nèi) 部審計力量不足時，能夠托付社會審計來進行；當企業(yè)自己有足夠的技術(shù) 力量則能夠托付內(nèi)部審計部門進行； 假如內(nèi)

10、部審計部門的技術(shù)力量有欠缺， 能夠就欠缺部分聘請外審，采納內(nèi)外組結(jié)合的方法進行全過程跟蹤審計。A 企業(yè)的內(nèi)部審計力量總體而言比較強大，人員的技術(shù)配備范圍比較廣，業(yè)務(wù)熟練，也有相當豐富的工程審計經(jīng)驗，因此，A企業(yè)此次AB科研大樓的全過程跟蹤審計就由企業(yè)的內(nèi)部審計部門來進行的。三）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的程序與流程審計活動的核心指導(dǎo)部分是審計程序，建設(shè)項目全過程跟蹤審計通過 對審計程序的操縱，能夠有效地操縱審計風(fēng)險。跟蹤審計的工作周期長， 涉及環(huán)節(jié)多，因此一套完整的跟蹤審計程序是由若干子程序組成，若干子 程序是依照項目建設(shè)的環(huán)節(jié)， 及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)向操縱點的特點設(shè)計而成的（四）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容全過程跟蹤審計是內(nèi)部審計部門從項目投資開始，歷經(jīng)設(shè)計時期、招 投標時期、施工時期、竣工驗收時期而進行的審計工作。其工作的著眼點 要緊有兩個，一是工程建設(shè)項目的造價，二是圍繞造價與項目治理而參與 的各方之間的溝通、協(xié)調(diào)。通過跟蹤審計，對建設(shè)項目個時期的風(fēng)險操縱 點進行審查，能夠有效的為這兩個著眼點服務(wù)。全過程跟蹤審計因為是現(xiàn) 場實施的全過程跟蹤，能夠在建設(shè)過程中及時發(fā)覺問題、解決問題；同時 因為內(nèi)部審計部門的獨立性和監(jiān)督性，因此又能夠有效協(xié)調(diào)建設(shè)單位、施 工單位、監(jiān)理單位、工程咨詢及項目治理等單