全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

1、可編輯全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷 （國(guó) 稅）、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分，共 40 分。每題的備選項(xiàng)中只有一個(gè)最符合題意，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號(hào)內(nèi)）1 下列項(xiàng)目中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額的是（）。A .價(jià)外費(fèi)用B.延期付款利息C.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的包裝物價(jià)款D 向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款2.采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A .簽訂銷售合同的當(dāng)天B.貨物發(fā)出的當(dāng)天C .銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D .收到全部貨款的當(dāng)天3.下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A .中小學(xué)課本B.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品C.農(nóng)村

2、電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)D 國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝4.出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（）日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。A. 90B. 60C. 30 D. 155.檢查增值稅一般納稅人的委托代銷業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報(bào)納稅，以下幾項(xiàng)檢查方法中，錯(cuò)誤的一項(xiàng)是 （ ）。A .審查被查對(duì)象有無(wú)將直銷業(yè)務(wù)作為委托代銷業(yè)務(wù)申報(bào)納稅B .審查收到代銷清單前收取的貨款，是否及時(shí)申報(bào)納稅C .審查發(fā)出時(shí)間超過(guò) 90 天的委托代銷商品，是否及時(shí)申報(bào)納稅D 審查委托代銷合同或協(xié)議，以判斷委托代銷業(yè)務(wù)的真

3、實(shí)性6.發(fā)起委托協(xié)查時(shí)，除另有規(guī)定外，涉案增值稅抵扣憑證的票面合計(jì)金額在（）以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。A. 5000 萬(wàn)元 B. 1000 萬(wàn)元 C. 1 億元 D. 3000 萬(wàn)元7.某汽車銷售公司 2008 年度取得汽車銷售收入 11700 萬(wàn)元（含稅） ，收取提車手續(xù)費(fèi) 1170 萬(wàn)元，代收保險(xiǎn)費(fèi) 2340 萬(wàn)元，代收牌照費(fèi) 11.7 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年增值稅銷項(xiàng)稅額是（）。A. 2211.70 萬(wàn)元 B. 2210 萬(wàn)元 C. 1870 萬(wàn)元 D. 1700 萬(wàn)元8.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A .機(jī)床廠將外購(gòu)貨物用于本企業(yè)在建工程B .物資經(jīng)銷公司將外購(gòu)鋼

4、材用于對(duì)外投資C.糕點(diǎn)廠將外購(gòu)大米用于職工福利D.某廠將外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目9.下列項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額正確的是（）。A .進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向進(jìn)口方退還或返還的資金，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B .商貿(mào)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出處理C.進(jìn)口貨物的納稅人向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理D .商貿(mào)企業(yè)按商品銷售數(shù)量的1 %。向供貨方收取的促銷費(fèi)，應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理可編輯稅務(wù)機(jī)關(guān)依法有到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

5、的（ ）的權(quán)力。A .有關(guān)憑證、資料和實(shí)物B.有關(guān)單據(jù)、資料和實(shí)物C .有關(guān)單據(jù)、憑證和實(shí)物D .有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料. 以下人員中，可以擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人的是（）。A .參加本案的調(diào)查人員B.參加本案調(diào)查的審理人員C .非本案調(diào)查人員D .參加本案調(diào)查的稽查局領(lǐng)導(dǎo).稅務(wù)稽查建議的主要內(nèi)容不包括（）。A 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)B.提出問(wèn)題C.分析問(wèn)題D 提出解決問(wèn)題的措施. 繳納車輛購(gòu)置稅的車輛不包括（）。A 摩托車B 農(nóng)用三輪運(yùn)輸車C.礦區(qū)內(nèi)作業(yè)的運(yùn)輸車D 小汽車. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人行使撤銷權(quán)，正確的做法是（）。A .直接行使撤銷權(quán)B .與當(dāng)事人協(xié)商行使撤銷權(quán)C .與財(cái)產(chǎn)受讓人協(xié)商行

6、使撤銷權(quán)D .向人民法院提出申請(qǐng)，通過(guò)訴訟程序行使撤銷權(quán). 報(bào)表分析中，對(duì)同一指標(biāo)在同一時(shí)期不同個(gè)體、單位、地區(qū)之間比較分析的方法是（）。A .趨勢(shì)分析法B .波動(dòng)分析法C.縱向比較分析法D .橫向比較分析法. 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的下列權(quán)力中，屬于行政處罰權(quán)的是（）。A .罰款和加收滯納金B(yǎng).罰款、沒收非法所得和加收滯納金C .罰款、停止出口退稅和加收滯納金D .罰款、沒收非法所得、停止出口退稅. 關(guān)于國(guó)有商業(yè)銀行在總行實(shí)行一級(jí)法人、分級(jí)管理體制的內(nèi)容，下列表述錯(cuò)誤的是（）A .統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)B.分級(jí)管理C .自負(fù)盈虧 D .統(tǒng)繳所得稅. 稅務(wù)稽查案卷保管期限為 10 年的是（ ）。A .偷稅案卷B.逃避

7、追繳欠稅案卷C .虛開增值稅專用發(fā)票案卷D .只補(bǔ)稅未予行政處罰的案卷.在涉及貨幣性資產(chǎn)（補(bǔ)價(jià)）的情況下，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資 產(chǎn)公允價(jià)值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例（）。A .高于 15%B.低于 15% C.低于 25% D .高于 25%.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A. 2B. 3C. 4 D. 5. 欠繳稅款的納稅人為法人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)阻止出境的對(duì)象為其（）。A .法定代表人B.主要負(fù)責(zé)人C .財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D .企業(yè)股東101

8、1121314151617181920212223可編輯.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列執(zhí)法行為中，納稅人必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可向人民法院提 起行政訴訟的是（ ）。A .給予行政處罰B .采取稅收保全措施C .采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D .加收滯納金. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢舉稅收違法行為的檢舉人計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，每案最高不得超過(guò)（）萬(wàn)元?？删庉婣 2B4C5D 10關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。A 稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)B 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押權(quán)之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，罰款優(yōu)先于稅收D 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于

9、留置權(quán)違反稅收法律、 行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為， 在（ ）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的， 不再給予行政處罰。A 2B. 4C. 5 D 6查賬方法中，審閱法和核對(duì)法屬于查賬的（）。A 測(cè)算方法 B 審查方法 C 分析方法 D 計(jì)算方法 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以（ ），或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A 依法強(qiáng)制執(zhí)行B向人民法院起訴C 移送給人民檢察院D 向仲裁機(jī)構(gòu)提請(qǐng)仲裁納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)從（）之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。A 稽查終結(jié)B 送達(dá)稅務(wù)檢查通知書C 送達(dá)稅務(wù)處理決定書D 滯納稅款下列稅收法律、行政法規(guī)

10、中，屬于程序法的是（）A 稅收征收管理法B增值稅暫行條例C 消費(fèi)稅暫行條例D企業(yè)所得稅法納稅人拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以（）元以下的罰款。A 2000B 5000C 10000D50000行政法規(guī)的效力低于（）A 法律B 部門規(guī)章C 地方性規(guī)章D 規(guī)范性文件甲企業(yè) 2008 年取得的以下各項(xiàng)收入中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A 按照合同約定一次性收取 2008 年至 2009 年房屋租金收入 100 萬(wàn)元B 按照合同約定一次性收取 2008 年至 2009 年特許權(quán)使用費(fèi)收入 100 萬(wàn)元C 乙企業(yè)承諾給甲企業(yè)捐贈(zèng) 100 萬(wàn)元，但尚未收到捐贈(zèng)款項(xiàng)D 向

11、丙企業(yè)銷售貨物 100 萬(wàn)元，發(fā)票已開、貨已發(fā)出但尚未收到貨款某企業(yè) 2008 年 7 月 1 日采取分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備一臺(tái)，合同總價(jià)款 2000 萬(wàn)元，約定分5 年，于每年的 6 月 30 日等額付款。該企業(yè) 2008 年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額是 1600 萬(wàn)元。對(duì)于企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以下表述正確的是（）。A2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是 1600 萬(wàn)元B2008 年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是 400 萬(wàn)元C2008 年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減收入 1600 萬(wàn)元D 2008 年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減收入 400 萬(wàn)元24 25 26 27 28 29 30 31 32

12、 33 可編輯以下不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項(xiàng)目是（A 白酒廠試驗(yàn)室領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于實(shí)驗(yàn)C 日化廠將自產(chǎn)化妝品送給客戶作為樣品下列屬于危害稅收征管罪的是（）A 傷害罪B.妨害公務(wù)罪C.受賄罪D 抗稅罪某企業(yè)原材料采用全月一次加權(quán)平均法核算。以下各項(xiàng)中，原材料明細(xì)賬基本正常的是（）。A 本期發(fā)出材料單位成本大于期末結(jié)存材料單位成本B 期末結(jié)存材料數(shù)量為藍(lán)字，金額為紅字C 期末結(jié)存材料單位成本與本期發(fā)出材料單位成本相等D 期末結(jié)存材料有數(shù)量，無(wú)金額某企業(yè) 2008 年 6 月購(gòu)入機(jī)器設(shè)備 1 臺(tái)，計(jì)稅基礎(chǔ) 12 萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。假定不考慮殘值，企業(yè) 2008 年可以在企業(yè)所得稅前扣除的折舊費(fèi)最

13、多不應(yīng)當(dāng)超過(guò)（）萬(wàn)元。A 1.2B 0.6 C. 2.4D 1某企業(yè)外購(gòu)一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買價(jià)款 50 萬(wàn)元，合同約定的使用年限 5 年。自創(chuàng)一項(xiàng)專利，計(jì)稅基礎(chǔ) 80 萬(wàn)元，企業(yè)按 8 年攤銷。該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)是（）萬(wàn)元。A10B18C13D22以文字、符號(hào)、圖畫等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義證明案件真實(shí)情況的證據(jù)是（）A 書證B 物證C 證人證言D 視聽資料某企業(yè) 2003 年至 2007 年各年的應(yīng)納稅所得額如下： -600 萬(wàn)元， 400 萬(wàn)元， -500 萬(wàn)元， 200 萬(wàn)元， -300 萬(wàn)元。如果該企業(yè) 2008 年度納稅調(diào)整后的所得額是 700 萬(wàn)元，則當(dāng)年

14、可以彌補(bǔ)的虧損額是 （ ）萬(wàn)元。A 800B 110C 700D 300多項(xiàng)選擇題（共 20 題，每題 2 分，共 40 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得題中的括號(hào)內(nèi)） 出口貨物退（免）稅的稅種包括（）。A 增值稅B 車輛購(gòu)置稅C 消費(fèi)稅 D 資源稅某建材公司委托地板加工廠加工實(shí)木地板，合同約定原材料由委托方提供，加工費(fèi)100 萬(wàn)元?；槿藛T對(duì)建材公司進(jìn)行檢查時(shí)， 發(fā)現(xiàn)建材公司提貨時(shí)僅支付 80 萬(wàn)元加工費(fèi)， 其余 20 萬(wàn)元以實(shí)木地板抵 頂；地板加工廠按抵頂加工費(fèi)后的實(shí)木地板代收代繳了消費(fèi)稅。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)

15、，稽查人員檢查建材公 司時(shí)可以采取的檢查方法包括（ ）。A 檢查“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額B 調(diào)閱委托方和受托方簽訂的委托加工合同C 調(diào)閱建材公司的職工花名冊(cè)D 檢查“委托加工物資”科目的借方發(fā)生額以外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng) 納稅額中扣除的有（）。34 35 36 37 38 39 40 二、41 42 43 ）。B.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利D 水泥廠將自產(chǎn)水泥用于抵償債務(wù)0.5 分。請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在可編輯A 將外購(gòu)酒精用于連續(xù)生產(chǎn)白酒B.將外購(gòu)已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品C 將外購(gòu)已稅珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)

16、鑲嵌金銀首飾D 將外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)加工卷煙 對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查，以下檢查方法中較為有效的有（）。A 對(duì)賬外經(jīng)營(yíng)行為的檢查，常用的方法有分析判斷經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、分析投入產(chǎn)出情況、突擊檢查、外圍 調(diào)查等B .對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的檢查，首先是審查廢舊物資收購(gòu)發(fā)票是否超越開具范圍，其次是審核收購(gòu)業(yè) 務(wù)的真實(shí)性、收購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性，再次是審核收購(gòu)資金的流向C .對(duì)海關(guān)完稅憑證的檢查，一般是先審查完稅憑證的真實(shí)性，再審查進(jìn)口業(yè)務(wù)的真實(shí)性D 對(duì)人為調(diào)節(jié)征免期間涉稅事項(xiàng)的檢查，主要是審查有無(wú)將征稅期間的應(yīng)稅收入計(jì)入免稅期間，或 是將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入征稅期間稅務(wù)檢查過(guò)程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或

17、者其法定代表人、直接責(zé)任人有（）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。A .夫妻關(guān)系B .旁系血親關(guān)系C.直系血親關(guān)系 D .近姻親關(guān)系稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容有（）。A .案件的來(lái)源B .稽查過(guò)程中采取的措施C.處理意見和依據(jù)D .調(diào)取證據(jù)的審定情況. 下列屬于稅收專項(xiàng)檢查的是（）。A .總局部署的白酒行業(yè)檢查B.上級(jí)交辦的檢舉案件C .省局組織的汽車行業(yè)檢查D .縣局組織的超市行業(yè)檢查.稅務(wù)稽查報(bào)告有（）情形之一的，審理人員可以直接予以糾正并制作審理報(bào)告 ，提出處理意見。A .數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤 B .取證手續(xù)不全 C .處理意見不當(dāng) D .適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤. 稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容是檢查和處理，具體包括選案、

18、 （）等環(huán)節(jié)。A .移送B.實(shí)施 C .審理D .執(zhí)行. 關(guān)于不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)，下列表述正確的有（）。A .未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言B .應(yīng)當(dāng)出庭作證而無(wú)正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言C .依法取得的書證D .無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品. 稽查局依法享有的權(quán)力包括（）。A .查賬權(quán)B .搜查權(quán)C .詢問(wèn)權(quán) D .行政處罰權(quán). 稽查局負(fù)責(zé)（）案件的查處。A .偷稅B .抗稅C .欠稅 D .騙取出口退稅. 根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，可以作為納稅保證人的有（）。A .財(cái)政局B.自然人C .有限責(zé)任公司D .公司人力資源部. 以下項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

19、A .罰金B(yǎng) .沒收違法所得C.罰款 D .警告. 如果企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方有紅字發(fā)生額，最有可能的情況有（）。A .以產(chǎn)品銷售收入沖減生產(chǎn)成本B.車間已領(lǐng)未用的材料退庫(kù)444546474849505152535455可編輯C 以銷售下腳料的收入沖減生產(chǎn)成本D 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料56 關(guān)于不征稅收入的企業(yè)所得稅處理，以下表述正確的有（ ）。A 各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體撥付的財(cái)政資金，屬于企業(yè)所得稅的不征稅 收入B 如果無(wú)特殊規(guī)定，市財(cái)政局對(duì)某農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)撥付的貸款貼息，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收 入C 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、

20、攤銷扣除D 企業(yè)取得的不征稅收入會(huì)計(jì)處理如果計(jì)入了當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額57 關(guān)于企業(yè)發(fā)生的利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，以下表述正確的有（）。A .與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的利息支出，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出， 不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除B 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的 部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C 企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D 企業(yè)向銀行借入的流動(dòng)資金借款，利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除58 某企業(yè) 2008 年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額

21、 1500 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 260 萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（）。A 當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額是225 萬(wàn)元B 當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35 萬(wàn)元C 當(dāng)年不予稅前扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35 萬(wàn)元D 當(dāng)年不予稅前扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是35 萬(wàn)元59 固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出（）。A 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上C 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2 年以上 D 修理后

22、固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 5 年以上60 查補(bǔ)以前年度的企業(yè)所得稅額，有關(guān)賬務(wù)調(diào)整表述正確的有（）。A 確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損溢調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅”B 繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”C 查補(bǔ)稅款后，如果賬務(wù)處理不貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅”，繳納稅款后可能會(huì)造成以繳納的查補(bǔ)稅款抵頂當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅的問(wèn)題D 查補(bǔ)稅款后，如果不做賬務(wù)調(diào)整，不會(huì)影響當(dāng)年的應(yīng)交企業(yè)所得稅額三、判斷題（共 10 題，每題 1 分，共 10 分。正確的在題后的括號(hào)內(nèi)劃“V”號(hào)，錯(cuò)誤的在題后的括號(hào)內(nèi)劃“X”號(hào)。全劃“V”號(hào)或全劃“X”號(hào)均不得分；“

23、V”號(hào)或“X”號(hào)標(biāo)識(shí)不清不得分）可編輯61 負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查行政法規(guī)草案是省級(jí)國(guó)稅局稽查局的主要職責(zé)。 （ ）62 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（）63 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的增值稅應(yīng)納稅額。（）64 稅務(wù)稽查對(duì)象為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應(yīng)立案查處。（）65 稅收違法案件申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，必須以稽查局的名義申請(qǐng)。 （ ）66 稅務(wù)處理文書受送達(dá)人是法人或者其他組織的，可由其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。（）67 中華人

24、民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同 稅收征收管理法 有不同規(guī)定的， 依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。 （ ）68 稽查人員依法制作的實(shí)物盤點(diǎn)表 ，其證據(jù)效力優(yōu)于證人證言。 （ ）69 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)論金額大小， 企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)都要按照稅法的規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（ ）70 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的， 應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅， 稅款由匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一解繳入庫(kù)。 （ ）四、 改錯(cuò)題（共 10 題，每題 1 分，共 10 分。請(qǐng)?jiān)阱e(cuò)誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白 處）71 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅

25、的兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。72 涉嫌犯罪的稅收違法案件應(yīng)移送檢察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?3 對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的案件，如果檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，可不必辦理立案手續(xù)。74 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一個(gè)違法行為不能給予兩次以上的處罰。75 證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性、排他性。76 以侵犯他人利益方法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。77 協(xié)查信息管理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)的四個(gè)子系統(tǒng)之一。78 稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化民事責(zé)任追究、 行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形 式。79 企業(yè)存貨成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法中選用一種。80 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛

26、假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以 10 萬(wàn)元以下罰款。五、 案例分析題（共 4 題，總分 50 分）（一）81 （本題 10 分）。2006 年 3 月 8 日，某縣國(guó)稅局稽查局選案科工作人員通過(guò)行業(yè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析，篩選確定A 公司為被查對(duì)象。當(dāng)天，選案科科長(zhǎng)簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 ，向檢查科下達(dá)稽查任務(wù)。檢查科確定由李某、王某兩名稽查人員負(fù)責(zé)本案的檢查。3 月 10 日，稽查人員按規(guī)定提前以書面形式向A 公司發(fā)出稅務(wù)檢查通知書，取得送達(dá)回證。3 月12 日，李某、王某到 A 公司，向公司財(cái)務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證并取得相關(guān)的出示證明。兩人經(jīng)稽查 局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，持調(diào)取賬簿資料通知書 ，

27、調(diào)取了 A 公司 2005 年度的會(huì)計(jì)賬簿、憑證和報(bào)表等有關(guān)資料， 當(dāng)場(chǎng)按規(guī)定填寫調(diào)取賬簿資料清單 。兩人依法詢問(wèn)了會(huì)計(jì)黃某，并制作了詢問(wèn)筆錄?？删庉嫿?jīng)檢查， A 公司在 2005 年度有故意隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款10 萬(wàn)元和違反規(guī)定多開 1 份普通發(fā)票（票面金額為 1800 元）的違法事實(shí)?；槿藛T按規(guī)定辦理了補(bǔ)充立案手續(xù)。3 月18 日，本案檢查終結(jié)。3 月 20 日，稽查人員將稅務(wù)稽查報(bào)告 、稽查工作底稿和有關(guān)資料提交審理科審理。審理科認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)充分，于 4 月 4 日制作審理報(bào)告 ，提請(qǐng)稽查局集體審理。 4 月 5 日，審理科按 照稽查局的決定制作了稅務(wù)

28、處理決定書 ：對(duì) A 公司追繳稅款 10 萬(wàn)元、加收滯納金并對(duì)所偷稅款處以 0.5 倍的罰款。當(dāng)天，報(bào)稽查局局長(zhǎng)簽發(fā)后，交執(zhí)行科送達(dá)給A 公司并取得送達(dá)回證。問(wèn)題：請(qǐng)就上面給出的資料，指出在稽查管理和執(zhí)法中存在的錯(cuò)誤之處，并寫出正確的做法。（二）82 （本題 10 分）。背景資料：2008 年 7 月 4 日，S 省 P 市國(guó)稅局稽查局收到 H 省 G 市國(guó)稅局稽查局寄來(lái)的 已證實(shí)虛開的增值稅 專用發(fā)票通知單 。該函證實(shí) H 省 G 市 A 公司開具給 S 省 P 市 B 公司 5 份增值稅專用發(fā)票為虛開。開具 情況如下：貨物名稱為中草藥，填開金額為 100 萬(wàn)元、稅額 13 萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)

29、113 萬(wàn)元。P 市國(guó)稅局稽查局于 2008 年 7 月 7 日對(duì) B 公司進(jìn)行立案檢查。B 公司系增值稅一般納稅人，是一家 從事中草藥加工、銷售的制藥公司。檢查情況：1.賬面反映 2007 年 7 月向 A 公司購(gòu)貨， 取得增值稅專用發(fā)票5 份，貨物名稱為中草藥，數(shù)量為50噸，單價(jià) 2 萬(wàn)元/噸，金額 100 萬(wàn)元，稅款 13 萬(wàn)元，已于 2007 年 8 月向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。2. 該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證中附有貨物入庫(kù)單據(jù)，經(jīng)核實(shí)貨物確已驗(yàn)收入庫(kù)。3. 近幾年來(lái)， B 公司與 A 公司僅有這一次業(yè)務(wù)往來(lái)，而與 N 省某市 W 農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)有限公司卻有長(zhǎng) 期的業(yè)務(wù)往來(lái)，且占 B 公司進(jìn)貨量的 70

30、%80%左右。該筆業(yè)務(wù)占當(dāng)年 B 公司業(yè)務(wù)量的 40%左右。4 . 2007 年 6 月 10 日，B 公司與 W 公司商談購(gòu)買中草藥，B 公司將 W 公司的中草藥 22000 元/噸的要價(jià)，以不需要 W 公司開具增值稅專用發(fā)票為條件，要求 W 公司降價(jià)。雙方約定 W 公司以 20000 元 /噸的價(jià)格銷售中草藥 50 噸給 B 公司，增值稅專用發(fā)票由 B 公司自行解決，中草藥的運(yùn)輸責(zé)任仍按以往習(xí) 慣由 W 公司負(fù)責(zé)。這批貨物于 2007 年 7 月 20 日由 W 公司運(yùn)抵 B 公司。5 . 2007 年 7 月 25 日，B 公司開出銀行匯票 113 萬(wàn)給 A 公司，再由 A 公司背書給

31、B 公司入賬，W 公司是真正的銷貨方。62007 年 7 月 28 日， B 公司員工王某以 D 運(yùn)輸公司的名義到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開具從 W 公司運(yùn)輸中 草藥到 B公司的運(yùn)輸費(fèi)用 16950 元，并于當(dāng)日以支付運(yùn)費(fèi)方式領(lǐng)出現(xiàn)款給A 公司業(yè)務(wù)員李某。擬做出處理：根據(jù)以上事實(shí)，稽查局?jǐn)M對(duì) B 公司做出偷稅的處理及相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。B 公司辯稱：1 該筆貨物是 A 公司業(yè)務(wù)員李某送貨上門，并提供增值稅專用發(fā)票，也提交過(guò)A 公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、可編輯稅務(wù)登記證復(fù)印件及蓋有 A 公司合同專用章的空白合同書。當(dāng)時(shí)還派人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)過(guò)票，認(rèn)為是真票。2 我們不知道李某是如何取得這些增值稅專用發(fā)票的，只是按李某

32、的要求將貨款匯到A 公司銀行賬戶。3 即使稅務(wù)機(jī)關(guān)能證實(shí)這些增值稅專用發(fā)票是虛開的，我們只同意補(bǔ)繳稅款，但不能定為偷稅。因 為我們也是受害者。問(wèn)題：1 請(qǐng)問(wèn)對(duì) B 公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于納稅申報(bào)行為的定性是否正確？2 請(qǐng)結(jié)合稅收行政違法行為的構(gòu)成要件簡(jiǎn)述理由。83 （本題 15 分）。當(dāng)前，我國(guó)部分中、小企業(yè)在一定程度上存在著企業(yè)管理不善、財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象，由此產(chǎn)生了諸 多涉稅違法問(wèn)題。而且，稽查局在檢查時(shí)往往會(huì)遇到各種干擾、困難、阻力，給檢查任務(wù)的完成帶來(lái)許多 不確定因素。因此對(duì)此類企業(yè)檢查前，需要擬定一個(gè)檢查預(yù)案（即檢查思路清晰、方向明確、計(jì)劃周詳?shù)?工作方案）。問(wèn)題：你認(rèn)為這個(gè)

33、檢查預(yù)案的主要內(nèi)容有哪些？（四）84 （本題 15 分）。資料：A 白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產(chǎn)清香型系列白酒。小米全部向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)，高粱向其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)，存貨采用移動(dòng)加權(quán) 平均法核算。2007 年度該廠已按會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行了納稅申報(bào)，納稅申報(bào)情況與會(huì)計(jì)核算資料完全一致。2008 年，市國(guó)稅局稽查局對(duì)該廠2007 年度的增值稅、消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行了稅收專項(xiàng)檢查。要求：根據(jù)該廠 2007 年 3 月份的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款。（計(jì)算過(guò)程、計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù)）提示：（1 ）白酒消費(fèi)稅稅率：從價(jià)定率20%，從量定額 0

34、.5 元/500 克；（2 ）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。會(huì)計(jì)科目：1403-01-原材料-小米日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額方數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)0可編輯2007-03-08記-028收購(gòu)小米 18850 公斤18,850 1.2022,620借18,850 1.20 22,6202007-03-08記-035生產(chǎn)領(lǐng)用小米 9200 公斤9,2001.2011,040借9,6501.2011,5802007-03-29記-236霉變損失小米 1200 公斤1,2001.201,440:借8,450 1.20 10,1402007-03-29記

35、-289以老窖換取小米 7500 公斤7,5001.209,000借15,950 1.20 19,140本月合計(jì)26,35031,62010,40012,480借15,9501.2019,140會(huì)計(jì)科目：1403-02-原材料-高粱日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額方向數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02007-03-20記-285購(gòu)入高粱 10000 公斤10,000 2.0020,000借10,0002.0020,0002007-03-22記-287霉變毀損高粱9500公斤9,5002.00 19,000借5002.001,0002007-03-25記-294購(gòu)入高粱 6040 公斤6,

36、0402.0012,080借6,5402.0013,0802007-03-31記-295生產(chǎn)領(lǐng)用高粱5678公斤5,6782.00 11,356借8622.001,724本月合計(jì)16,04032,080 15,17830,356借8622.001,724會(huì)計(jì)科目：1405-01-庫(kù)存商品-老窯日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量 單價(jià)金額數(shù)量 單價(jià)金額方向數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)借83,44045.003,754,8002007-3-29記-289以老窖200公斤換取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002007-3-29記-290以老窖500公斤發(fā)放福利50045.00

37、22,500借82,74045.003,723,3002007-3-30記-304成品入庫(kù)40,51242.00 1,701,504借123,252 44.015,424,8042007-3-31記-307結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合計(jì)40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454會(huì)計(jì)科目：6001-01-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-老窯日期憑證摘要數(shù)量單價(jià)借方貸方余額期初余額02007-3-8記-11售出 8000 公斤8,000 64.00512,000512,0002007-

38、3-8記-50售出 7000 公斤7,000 6 8.00476,000988,0002006-3-27記-150售出 20000 公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31記-309結(jié)轉(zhuǎn)2,228,000本期合計(jì)2,228,0002,228,000記賬憑證2007年3月8日憑證號(hào)：記-028摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方收購(gòu)小米 18850 公材料米購(gòu)-小米22,620應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,380現(xiàn)金26,000小米入庫(kù)原材料-小米22,620材料采購(gòu)-小米22,620可編輯說(shuō)明：所附原始憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、材料入庫(kù)單、現(xiàn)金付款憑證。記賬憑證200

39、7年3月29日憑證號(hào)：記-236摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方霉變損失小米 1200公斤待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,627.20原材料-小米1,440.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）187.20說(shuō)明：所附原始憑證為材料出庫(kù)單、材料損失原因說(shuō)明書。損失原因?yàn)楸９懿簧?，造成原材料霉變記賬憑證2007年3月29日憑證號(hào)：記-289摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方以老窖 200 公斤換原材料-小米9,000取小米 7500 公斤庫(kù)存商品-老窖9,000說(shuō)明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫(kù)單、材料入庫(kù)單。記賬憑證2007年3月20日憑證號(hào)：記-285摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方購(gòu)入高粱 10000 公斤材料采購(gòu)-高粱20

40、,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600銀行存款22,600小米入庫(kù)原材料-高粱20,000材料采購(gòu)-高粱20,000說(shuō)明：所附原始憑證為增值稅專用發(fā)票、材料入庫(kù)單、銀行支票存根記賬憑證2007年3月22日憑證號(hào)：記-287摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方霉變毀損高粱 9500公斤待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢19,000原材料-高粱19,000說(shuō)明：所附原始憑證為材料出庫(kù)單、材料損失原因說(shuō)明書。損失原因?yàn)楸９懿簧疲斐稍牧厦棺冇涃~憑證2007年3月29日憑證號(hào)：記-290可編輯摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方以老窖 500 公斤發(fā)放福利應(yīng)付職工薪酬-職工福利26,325庫(kù)存商品-老窖22,500應(yīng)交

41、稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,825說(shuō)明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)放清單，廠部決定以白酒發(fā)放福利的有關(guān)文件。記賬憑證2007年3月27日憑證號(hào)：記-150摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方售出老窖 20000 公應(yīng)收賬款1,450,800斤主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,240,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）210,800說(shuō)明：所附原始憑證為發(fā)貨票、產(chǎn)品出庫(kù)單。1 .對(duì)“ 1403-01-原材料-小米”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。2 .對(duì)“ 1403-02-原材料-高粱”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。5以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅 =全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試（國(guó)稅）試題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（A）

42、、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分，共 40 分）1.D2.C3. A4 . A5 . C6. C7.C8. B9 . D10 . D11.C12.A13.B14.D15 . D16.D17.C18.D19.C20 . B21.A22.D23.D24.C25 . C26.B27.A28.D29.A30 . D31.A32.D33.C34.A35 . D36.C37.B38.D39.A40 . C、多項(xiàng)選擇題（共 20 題，每題 2 分，共 40 分。有錯(cuò)選項(xiàng)，本題不得分；少選，正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5 分）3 .對(duì)“ 1405-01-庫(kù)存商品-老窯”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。4 .對(duì)“

43、6001-01-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-老窯”明細(xì)賬檢查后，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款?？删庉?1AC42 ABD43 BD44 ACD45 ACD46ABC47 ACD48 ACD49 BCD50 ABD51ACD52 ABD53 BC54 BC55 ABC56ACD57 ABD58 ABC59 AC60 ABC三、 判斷題（共 10 題，每題 1 分，共 10 分。全劃“V”號(hào)或全劃“X”號(hào)均不得分；“V”號(hào)或“X”號(hào)標(biāo) 識(shí)不清及使用其它符號(hào)的均不得分）61X62X63V64X65X66V67V68V69V70X四、 改錯(cuò)題（共 10 題，每題 1 分，共 10 分。錯(cuò)誤的地方?jīng)]劃線標(biāo)識(shí)的不扣分）71 改錯(cuò)：將“

44、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為” 。72 改錯(cuò)：將“檢察機(jī)關(guān)”改為“公安機(jī)關(guān)” 。73 改錯(cuò)：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案”74 改錯(cuò)：將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”75 改錯(cuò)：將“排他性”改為“真實(shí)性” 。76 改錯(cuò)：將“利益”改為“合法權(quán)益” 。77 改錯(cuò)：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、“CTAIS”、“ ctais ”之一的均為正確）。78 改錯(cuò)：“民事責(zé)任追究”改為“一般過(guò)錯(cuò)追究” 。79 改錯(cuò)：將“后進(jìn)先出法”刪除80 改錯(cuò)：將“ 10 萬(wàn)元”改為“ 5 萬(wàn)元”五、案例分析題（共 4 題，總分 50 分）81 （本

45、題 10 分）。（1）錯(cuò)誤之處：選案科科長(zhǎng)簽發(fā)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 。（1 分）正確做法： 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書應(yīng)由稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 （ 1 分）（2） 錯(cuò)誤之處：稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書。（1 分）正確做法：應(yīng)由縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)調(diào)取賬簿資料通知書 。（1 分）（3） 錯(cuò)誤之處：審理科于 4 月 4 日制作審理報(bào)告 。（1 分）正確做法：審理科應(yīng)于受理稽查報(bào)告后1 0 日內(nèi)制作審理報(bào)告 。（ 1 分）（或：審理科應(yīng)按期作出審理）（4 ）錯(cuò)誤之處：4 月 5 日，審理科按照稽查局的決定制作對(duì)A 公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款 0.5 倍罰款的稅務(wù)處理決定書 。（ 1 分）正確做法：稽查

46、局作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向A 公司送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書并辦理送達(dá)回證手續(xù)。（1 分）（或：稽查局在作出行政處罰前，應(yīng)依法告知A 公司。）可編輯2對(duì)違反規(guī)定開具普通發(fā)票的行為，應(yīng)單獨(dú)予以罰款。（1 分）3對(duì)作出追繳稅款、加收滯納金的，應(yīng)制作稅務(wù)處理決定書；對(duì)作出罰款的應(yīng)單獨(dú)制作稅務(wù)行政處罰決定書 （ 1 分）（或：對(duì)追繳稅款、滯納金和罰款應(yīng)分別 作出處理、處罰文書）【評(píng)分參考】表達(dá)意思基本清楚可視為正確。82（本題 10 分）。1 定性正確。 （ 1 分）2 偷稅是一種常見的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：（1） 行為人有履行稅法的義務(wù)； （1 分）（2） 行為人有不履行稅法義務(wù)的行為；

47、 （1 分）（3） 行為人的行為造成了危害后果。 （1 分） 簡(jiǎn)述理由：（ 1 ）根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （以下簡(jiǎn)稱稅收征收管理法）第二十五條第一 款的規(guī)定： “納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的 規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料” 。因此 B 公司有履行稅法的義務(wù)，即如實(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)表及其他納稅資料的義務(wù)。（2 分）（2）B 公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，違反了稅收征收管理法第二十五 條第一款的規(guī)定，即違反了應(yīng)如實(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其 他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報(bào)行為。 （2 分）（3） B 公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，造成了多抵扣稅款 13 萬(wàn)元的后果, 構(gòu)成行為人的行為造成了危害后果。 （1 分）（ 4）稅收征收管理法對(duì)此作出規(guī)定，即稅收征收管理法第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納