其他資格考試房產(chǎn)稅習(xí)題

1、第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅法一、本章考情分析前兩個(gè)稅種在歷年考試中，題型均為客觀題，題量23小題，分值3分左右。增加了耕地占用稅后,根據(jù)考試命題覆蓋面廣的原則，應(yīng)相應(yīng)增加耕地占用稅的考題，但分值應(yīng)該不會(huì)增加或者僅增加一分。本章內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)框架如下：-征稅范圍與納稅人房產(chǎn)余值租金收入從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)余值X1.2%從租計(jì)價(jià)：租金收入X12%（或 4%）暫行條例規(guī)定財(cái)政部規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定第一節(jié)、房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 章重點(diǎn)與難點(diǎn)問題主要有：納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅期限及地點(diǎn)等。

2、一、 房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。同時(shí)，房產(chǎn)稅屬于費(fèi)用稅，納稅人繳納的房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，于所得稅前扣除。二、 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象（掌握）1.納稅人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照中華人民共和國房產(chǎn)稅 暫行條例繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于無租使用其他單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)按照房產(chǎn)余值課稅。2.征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。三、 征稅范圍（掌握）城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，但不包括農(nóng)村的房屋。四、 計(jì)稅依

3、據(jù)與稅率 （掌握）1.計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%- 30%后的房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)，扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、 直轄市人民政府確定。自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或 一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。改建、擴(kuò)建的要相應(yīng)增加房屋的價(jià)值。還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)問題：1對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為

4、計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房 產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。2對(duì)融資租賃的房屋，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。3房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如 給排水、采暖、消防、征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)稅率與應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠 . 納稅申報(bào)及繳納中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都 應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣 減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞

5、、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì) 入房產(chǎn)原值。4居 民 住 宅 區(qū) 內(nèi) 業(yè) 主 共 有 的 經(jīng) 營 性 房 產(chǎn) 繳 納 房 產(chǎn) 稅 。（2007年1月1日起）（2）從租計(jì)征按照租金收入課稅（貨幣形式和實(shí)物形式）。如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。2.稅率房產(chǎn)稅稅率表征收方式和其他計(jì)稅依據(jù)稅率從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）1.2%從租計(jì)征租金收入12%個(gè)人按市價(jià)岀租 居民住房租金收入4%五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，與之相適應(yīng)的應(yīng)納稅額計(jì)算也分為兩種：一是從價(jià)計(jì)征的計(jì)算方法；二是從租計(jì)征的計(jì)算方法。

6、（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）X1. 2%（2）從租計(jì)征：租金收入應(yīng)納稅額=租金收入X12%（3）納稅人對(duì)個(gè)人出租房屋的租金收入申報(bào)不實(shí)或申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不 合理的，稅務(wù)部門可以按照征管法的有關(guān)規(guī)定，采取科學(xué)合理的方法核定其應(yīng)納稅款。例題：某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬 的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）2009年考題A.71.1萬元B.73.8萬元C.78.3萬元D.81.0萬元【答案】A解析：稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)

7、校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（9000-300-800）X（125%）X1.2%=71.1（萬元）。六、稅收優(yōu)惠（掌握）注意區(qū)分國務(wù)院與財(cái)政部各自的減免稅權(quán)限，可結(jié)合城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠掌握：1國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù) 使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。2由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、 體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)

8、稅。4個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。5對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)重點(diǎn)掌握以下幾項(xiàng)：1因企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅。2房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。3對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅；但地方可根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫減 免征收房產(chǎn)稅。4對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。5對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。6老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。7向居民供熱并向

9、居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅?！肮崞髽I(yè)”包括專業(yè)供熱企業(yè)、 兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。8自2006年1月1日起至2008年12月31日， 對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收 取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。9對(duì)從原高校后勤管理部門剝離岀來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。例題：下列各項(xiàng) 中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）2009年考題A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格岀租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅B.損壞不堪使用的 房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)

10、稅C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅【答案】ABCD七、征管房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納、就地繳納 的辦法，具體納稅期限由省（省、自治區(qū)）政府決定。具體 的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下表：納稅義務(wù)時(shí)間表用途納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有房產(chǎn)用于經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營之月自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營建成之次月委托施工企業(yè)建房用于生產(chǎn)經(jīng)營辦理驗(yàn)收手續(xù)次月購置新建商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營房屋交付之次月購置存量房用于生產(chǎn)經(jīng)營簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月岀租、岀借房產(chǎn)交付岀租、岀借房產(chǎn)之次月房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、岀租、岀借本企業(yè)建

11、造的商品房房屋使用或交付之次月自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán) 利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀 態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末歷年考題（一）單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。（2002年）A行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)【答案】A【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)，不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。2.某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為

12、1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。（2003年）A. 4. 8萬元B. 24萬元C. 27萬元D 28. 8萬元【答案】C【解析】2000X（1-20%）X1.2%+1000X （1-20%）X1.2% 3/12+5X9X12%=27（萬元）3.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)）， 投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%該企業(yè)2003年 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）。（2004年）A.6.0萬元B.9.6萬

13、元C.10.8萬元D. 15.6萬元【答案】C【解析】對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投 資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由 出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，故該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為50X12%+100（X（1-20%）X1. 2%X612=10. 8（萬元）4.趙某擁有兩處房產(chǎn)， 一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住， 另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住， 按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。（2005年）A.288元B.5

14、76元C.840元D.864元【答案】A【解析】房產(chǎn)稅暫行條例 規(guī)定個(gè)人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，非營業(yè)用房主要是指居民用房；規(guī)定房產(chǎn)出租的， 以房產(chǎn)租金收入作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)， 即從租計(jì)征， 適用稅率為12，但是從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。所以本題應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200X4%X6=288（元）。5.某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬元。1998年將其中的四分之一對(duì)外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。A.12B.36C.48D

15、.60【答案】A【解析】100X12%=12（萬元）6.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地 上價(jià)值100萬元的材料棚， 一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比 例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。A.2.1B.2.31C.2.8D. 3.08【答案】B【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行從價(jià)和從租計(jì)征兩種方法，從價(jià)計(jì)征下，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值= 房產(chǎn)原值X（1扣除比例），同時(shí)，在基建工地上為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性建筑物，在施工期 間一律免征房產(chǎn)稅，但是工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這

16、種臨時(shí)性房屋交換或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基 建單位接收的次月起，照章納稅。應(yīng)納稅額=1100X（130%X1. 2%X1/4=2. 31萬元。7.某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。 該建筑物占用土地面積2000平方米， 建 筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。（2003年）A.0元B. 2000元C.8000元D. 10000元【答案】C【解析】2000X4/5X5=8000（元）13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其

17、中直接向 居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。（2008年）A.13.44萬元B.28.56萬元C.42萬元D. 60萬元【答案】B【解析】對(duì)于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。房產(chǎn)稅=5000X(130%X1.2% 1700-2500=28.56(萬元)(二)多項(xiàng)選擇題1 .下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起D.委托施工企業(yè)

18、建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的，從使用當(dāng)月起【答案】A、D【解析】自行新建房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從建成次月起納房產(chǎn)稅，委托施工企業(yè)建房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng) 從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起納房產(chǎn)稅。2.下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有( )。(2002年)A.房管部門向居民出租的公有住房B.文化體育單位出租的公有住房C.企業(yè)向職工出租的單位自有住房D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營的自有住房【答案】A、C【解析】文化體育單位出租的公有住房、個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營的自有住房，均應(yīng)照章納稅。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )。(2003年)A.城市居民出租的房產(chǎn)B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)C.城市居民所有的自住用房D.城市居民擁有的營業(yè)用房【答案】A、B、D【解析】城市居民所有的自住用房免征房產(chǎn)稅。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金C.房產(chǎn)余值D.房產(chǎn)售價(jià)【答案】B、C【解析】本題考核點(diǎn)是房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的有( )。(200