外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報填報指引精編版

1、最新資料推薦夕卜貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報填報指南一、外貿(mào)出口企業(yè)外購貨物收到的增值稅專用發(fā)票必須按相關(guān)規(guī)定要 求和時限進(jìn)行 認(rèn)證和申報。二、外貿(mào)出口企業(yè)的內(nèi)、外銷必須分開核算。三、外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物和內(nèi)銷貨物所對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票應(yīng)分別取得、核算和申報。其中內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票允許抵扣，外銷 貨物對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票計入待抵扣稅額；如取得的同一份進(jìn)項發(fā)票 既有用于外銷的貨物也有用于內(nèi)銷的貨物， 則應(yīng)采取換票方式進(jìn) 行處理；出口貨物中屬于 不予退（免）稅貨物的，其對應(yīng)的進(jìn)項 發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。對購進(jìn)的貨物不能區(qū)分是否用于出口和內(nèi)銷的， 一律暫視同出口貨物處理，對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票計入待抵扣進(jìn)項稅 額。四、財務(wù)核算上，

2、在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科 目。外貿(mào)企業(yè)退稅實行的是"免、退稅"政策，即免出口環(huán)節(jié)的增值稅，退購 進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項增值稅，進(jìn)項退稅是“先征后退”。一、外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表需要填寫的項目如下：1）主表：銷售額（人民幣）填寫主表第9欄（免稅貨物銷售額）后，第8欄（免稅銷售額）的數(shù)字自動生成；附表一第 16欄 （開具普通發(fā)票；貨物及加工修理修配勞務(wù)）也填寫此銷售額 人民幣，并且等于你的損益表的當(dāng)月銷售收入欄。主表第7欄i最新資料推薦（免、抵、退辦法出口銷售額）生產(chǎn)企業(yè)填寫，外貿(mào)企業(yè)不填。2）附表一：只需填寫第17和第18欄的免稅貨物銷售額，并且等于當(dāng)月的銷售

3、收入額。3）附表二：進(jìn)項稅額（在認(rèn)證后申報時）填寫在附表二第24欄（認(rèn) 證相符的稅控增值稅專用發(fā)票）、25欄（期初已認(rèn)證相符但未 申報抵扣；與前一申報期附表二第 27欄相銜接）及26欄（本 期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣）“其中：按稅法規(guī)定不允許抵扣” 欄中（也即28欄），它的數(shù)字等于你當(dāng)月去稅務(wù)局認(rèn)證的發(fā)票 的合計數(shù)。補(bǔ)充：出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第 8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷 售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項稅 額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”中， 主表中無需體現(xiàn)。 收到退稅在納稅表也不用做處理。4）附表三和附表四只需填空表即可。5）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物

4、和出口視同內(nèi)銷貨物（一般貿(mào)易出口方式）的應(yīng)稅收入（銷售額），填入增值稅納稅申報表 主表第2欄（應(yīng) 稅貨物銷售額），并區(qū)別情況將應(yīng)稅收入（銷售額）分別填入增 值稅納稅申報表附列資料 （表一）第1欄（開具稅控增值稅專 用發(fā)票一銷售額）、3欄（開具其他發(fā)票一銷售額）、4欄（開具 其他發(fā)票一銷項應(yīng)納稅額），其對應(yīng)可抵扣的進(jìn)項稅額，以“負(fù) 數(shù)”填入增值稅納稅申報表附列資料 （表二）（本期進(jìn)項稅額 明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”中。 出口視同內(nèi)銷貨物（ 進(jìn)料加工 復(fù)出口貿(mào)易方式）的 應(yīng)稅收入 ， 填入增值稅納稅申報表主表第 5 欄（按簡易辦法計稅銷售額） ， 并區(qū)別情況將應(yīng)稅收入分別填入

5、增值稅納稅申報表附列資料 （表一）第 8-11 欄。 進(jìn)項稅額按照出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明所列的“可抵扣稅額”填寫在增值 稅納稅申報表附表二第 11 欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”處。二、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報表步驟 : 首先，外貿(mào)企業(yè)拿到當(dāng)月增值稅專用發(fā)票后都應(yīng)及時通過進(jìn)項發(fā) 票認(rèn)證，區(qū)分用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和 用于內(nèi)銷而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票， 前者是屬于按 稅法規(guī)定不允許抵扣的專用發(fā)票。其次， 認(rèn)真做好月初的申報工作。1. 外貿(mào)企業(yè)銷售貨物的 銷售額（報關(guān)后）應(yīng)填寫在 主表 的第 9 欄（免 稅貨物銷售額）里，第 8 欄（免稅銷售額）自動生成。 附表

6、一 的第 十六欄 （貨物及加工修理修配勞務(wù)） 開具普通發(fā)票 也必需填寫此 筆銷售額。 注：銷售額都是人民幣表示。2. 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物的 進(jìn)項稅額 （取得進(jìn)項票，認(rèn)證并申報 時），填入增值稅納稅申報表附列資料表二 第 26 欄“本期 已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第 27 欄“期末已認(rèn)證相符但未申 報抵扣”及第 28 欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中。25 欄 （期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣） ；25 欄數(shù)據(jù)與上一期申報表附 表二第 27 欄相銜接 。此項數(shù)據(jù)主表中無需體現(xiàn)， 收到退稅在納 稅表也不用做處理。相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第 12 欄及“附表 二”的第二項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”

7、的各欄中。3. 主表第七欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）是生產(chǎn)型出口企業(yè)填 寫的，外貿(mào)企業(yè)不需要填寫。4. 純出口外貿(mào)企業(yè)，沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，銷售額（報關(guān)后）一般填寫在 主表 8、9、10 三欄和附表一 的第 16 欄（貨物及加工修理修配 勞務(wù)）。進(jìn)項稅額填寫在附表二的 24、25、 26 欄，具體的按照 欄次的漢字要求填寫， 這些數(shù)額是累計的， 辦理退稅的時候也不 需要減掉，也不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。5. 購進(jìn)貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的 （其相應(yīng)的 23、24、25 欄數(shù)據(jù) 不作調(diào)整 ），使用進(jìn)出口稅收管理部門開具的 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證 明或外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明 予 以抵扣， 可抵

8、扣的進(jìn)項稅額 填列在主表 第 12 欄“進(jìn)項稅額，”以及 附表二第 11 欄“稅額”中。6. 按規(guī)定需征稅的出口貨物計提的 銷項稅額， 填入增值稅納稅申 報表附列資料表一 （本期銷售情況明細(xì)） “一、按適用稅率征 收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”部分中 第 4 欄“開 具其他發(fā)票”一欄中。其對應(yīng)可抵扣的進(jìn)項稅額， 以“負(fù)數(shù)”填入增 值稅納稅申報表附列資料表二 （本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第 18 欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”一欄中。7. 出口貨物的 應(yīng)退稅額 以及進(jìn)項金額乘以征稅率與退稅率之差 轉(zhuǎn)成 本部分 只進(jìn)行賬務(wù)處理 ，不在“主表、”“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)8. 商貿(mào)

9、型外貿(mào)企業(yè) （有內(nèi)銷和外銷）的增值稅納稅申報表（主表）第12 項進(jìn)項稅額是指？ （寧波國稅回答）主表第 12 項“進(jìn)項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項 稅額。該數(shù)據(jù)一般情況下應(yīng)與“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 借方“進(jìn)項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。9. 增值稅納稅申報表（主表）第 14 項進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指？主表第 14 項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅 法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額總數(shù)。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。如 發(fā)生的業(yè)務(wù)是內(nèi)銷， 獲取的進(jìn)項可以作為進(jìn)項抵扣稅金， 如發(fā)生的 業(yè)務(wù)是外銷則需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。10

10、. 如何填寫附表（二）中的內(nèi)容？1、內(nèi)銷貨物（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)內(nèi)銷貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時 限進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證的當(dāng)月將申報抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅納 稅申報表附列資料（表二）第 2 欄；取得的非防偽稅控增值稅 專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時限采集，并區(qū)別情況分別填 入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第 5-8 欄。（2）第 35 欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫 本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng) 一發(fā)票。包含接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取 得的增值稅專用發(fā)票，不包含接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)

11、票 。2、外銷貨物（ 1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票， 按照規(guī)定的 時限進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證的當(dāng)月將申報抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅 納稅申報表附列資料（表二） 第 2 欄；取得的非防偽稅控增值 稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時限采集， 并區(qū)別情況分別 填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第 5-8 欄。同時在（ 2）同時將上述取得的增值稅專用發(fā)票、 非防偽稅控增值稅專用發(fā) 票及其他扣稅憑證的進(jìn)項稅額在第 13 、14 欄填報，作進(jìn)項轉(zhuǎn) 出。（3）第 35 欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫 本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售 統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點納

12、稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)， 取得的增值稅專用發(fā)票 ，不包含接受試點納稅人提供的交 通運輸業(yè)服務(wù)，取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 。11. 外貿(mào)公司增值稅表二 25 欄和 27 欄是累計數(shù)嗎？第 25 欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”, 填寫為前期認(rèn)證相符， 但按照稅法規(guī)定， 暫不予抵扣， 結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專 用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票； 輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到 稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā) 票月初余額數(shù)。該項應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄 數(shù)據(jù)相等。第 27 欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”，填寫截至本期期末， 按 照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣

13、及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證 相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況。 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅 務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票符合“期末已認(rèn)證相符但未申報抵 扣”條件的也在此填寫。三、外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報錯誤如何更改？外貿(mào)企業(yè)如因 （混淆增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的用途、 混淆增值稅 一般納稅人輔導(dǎo)期概念、混淆“免、抵、退”辦法退稅） 錯誤申報 形成了上期留抵稅額 （內(nèi)銷貨物取得專用發(fā)票形成的除外 ），應(yīng)先 統(tǒng)一采用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出方法一次性沖減糾正，辦法是 在“附表二” 的第 18 欄填寫因錯誤申報 形成的上期留抵稅額 ，以確保以后增 值稅申報的上期留抵稅額正確，提高外貿(mào)企業(yè)的申報質(zhì)量。 外貿(mào)企業(yè)增值稅納

14、稅申報表的填寫及賬務(wù)處理 外貿(mào)企業(yè)外銷貨物的進(jìn)貨發(fā)票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證處理 （但當(dāng)月不進(jìn)行 出口退稅申報及確認(rèn)收入處理） ，次月報稅時是否需要將這筆進(jìn)項稅 額選擇為“外貿(mào)出口退稅”，這筆進(jìn)項票是否需要在當(dāng)月做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn) 出，如需要當(dāng)月轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理是如何處理？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物， 須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報 ?將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填 報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。外貿(mào)企業(yè)出口退 稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額， 填寫在增值稅納稅申報 表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項稅額 -按照稅法規(guī)定不允許抵扣” 處，應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報

15、抵扣的防偽稅控增值稅專 用發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)。賬務(wù)處理：關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知 （財 稅 201239 號）第 9 條第 3 項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單 獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額， 如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于 出口或內(nèi)銷， 一律記入出口庫存賬， 內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi) 銷庫存賬。購進(jìn)出口貨物時，借：庫存商品應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用 發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項） ，計算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè) 務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項）乘以增 值稅出口退稅率計算應(yīng)收出口

16、退增值稅。 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款 -應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 -應(yīng)收出口退稅（增值稅）外貿(mào)企業(yè)出口增值稅減免申報表的填寫？ 外貿(mào)企業(yè) 當(dāng)月出口的貨物 須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)， 向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報， 將適用 退（免）稅政策的出口貨物銷售 額填報在 增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。即主表的第 8欄。 同時需要填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表二、 “免稅項目“出” 口免稅”第8 欄次。外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷如何進(jìn)行財稅處理某外貿(mào)公司 2013 年 10

17、月 5 日以銀行存款購進(jìn)一批貨物， 取得 的增值稅專用發(fā)票金額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 17 萬元。 2013 年 11 月 10 日將該批貨物出口，出口收入按 FOB 價折合人民幣 120 萬 元。該貨物征稅率 17%，退稅率 13% 。2014 年 7月6 日該批貨物無 法取得增值稅專用發(fā)票，按稅法規(guī)定須視同內(nèi)銷處理。購進(jìn)貨物時，2013 年 10 月 5 日，會計處理如下：（單位：元，下同）借：庫存商品1，000 ，000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額外銷） 170 ，000 貸：銀行存款1，170 ，000注：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額， 如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確

18、定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫 存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。稅務(wù)處理： 該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認(rèn)證， 對應(yīng)的進(jìn) 項稅額 170，000 元要單獨設(shè)賬核算，在次月的增值稅納 稅申報時也不得申報為當(dāng)期進(jìn)項稅額， 要填寫在增值稅 納稅申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第 28 欄 “三、待抵扣進(jìn)項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不 得與內(nèi)銷商品進(jìn)項稅額混淆。貨物出口時，2013 年 11 月 10 日，會計處理如下：借：應(yīng)收賬款1，200 ，000貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷 1，200 ，000借：主營業(yè)務(wù)成本外銷1， 000 ， 000貸：庫存商品1， 000 ， 000借

19、：主營業(yè)務(wù)成本外銷 40，000（注： 170，000-1，000，000*13%=40 ，000） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出外銷） 40 ，000 稅務(wù)處理： 在次月進(jìn)行增值稅納稅申報時，該出口收入 1200 ，000 元應(yīng)填寫在 增值稅納稅申報表附列資料一 （本期銷售 情況明細(xì)）第 18 欄“四、免稅貨物及加工修理 修配勞務(wù)”的第3 列“開具其他發(fā)票”銷售額中。因故按內(nèi)銷處理，2014 年 7 月 6 日，會計處如下：借：以前年度損益調(diào)整1， 200 ， 000貸：主營業(yè)務(wù)收入出口視同內(nèi)銷 1，025 ，641.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅額出口視同內(nèi)銷） 174 ，35

20、8.97 借：主營業(yè)務(wù)成本出口視同內(nèi)銷1，000 ，000貸：以前年度損益調(diào)整1，000 ，000借：以前年度損益調(diào)整40，000 （紅字）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出外銷） 40000（紅字） 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額出口視同內(nèi)銷） 170000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額外銷） 170000 。 稅務(wù)處理：某外貿(mào)公司應(yīng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn) 內(nèi)銷證明 ,并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅 納稅申報期內(nèi)（ 8 月的申報期內(nèi)）申報納稅時，以此作為 進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用，進(jìn)項稅額 170000 元填在增 值稅納稅申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明

21、細(xì)）第 11 欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”中，此批貨物視同 內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=174358.97 170000 = 4358.97 （元）。視同內(nèi)銷的銷售額 1025641.03 元、銷項稅額 174358.97 元分別填寫在增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情 況明細(xì)）第 1 欄“一般計稅方法計稅全部征稅項目 17% 稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第 3 列和第 4 列處。政策依據(jù)： 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消 費稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號）第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫 存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同

22、內(nèi)銷貨物征稅的， 以及已申 報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè) 應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證 明時，應(yīng)填報出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表，提供正式 申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1. 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅） 證明原件及復(fù)印件；2. 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期 內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。增值稅申報表填寫規(guī)范及財務(wù)處理要

23、求1、取得用于出口退（免）稅貨物的 進(jìn)項發(fā)票 ，納稅申報時進(jìn)項相關(guān) 內(nèi)容按下列要求處理： 抵扣明細(xì)表應(yīng)選擇“外貿(mào)出口退稅”，附表二填在“待抵扣進(jìn)項稅額” 相應(yīng)欄次（報表自動跳轉(zhuǎn)，請注意核對） 。進(jìn)項稅額的財務(wù)處理：（1）取得進(jìn)項發(fā)票時：借：庫存商品等科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付帳款等科目（2）申報退稅時：借：應(yīng)收出口退稅（購進(jìn)貨物不含稅金額X退稅率）主營業(yè)務(wù)成本（外銷）等科目（購進(jìn)貨物不含稅金額x（征稅率-退稅率）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）2、可退（免）稅貨物 報關(guān)出口后 ，向征稅機(jī)關(guān)納稅申報時，出口貨 物免稅銷售收入按下列要求處理： 出口銷售填在主表“免稅貨

24、物及勞務(wù)銷售額”欄及相應(yīng)明細(xì)欄次及 附表一“免稅增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”。 出口銷售收入的財務(wù)處理：借：應(yīng)收外匯帳款等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目3、對按政策規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物（不包括進(jìn)料加工復(fù)出 口貿(mào)易出口貨物），需視同內(nèi)銷計提銷項稅額的， 則應(yīng)按內(nèi)銷貨物 相關(guān)要求填寫增值稅納稅申報表。即出口貨物銷售額應(yīng)填寫在增 值稅申報表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄和附表一 “按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”相 應(yīng)欄次；取得的相應(yīng)進(jìn)項發(fā)票在抵扣明細(xì)表中應(yīng)選擇“專用發(fā)票抵 扣”，附表二填在“申報抵扣的進(jìn)項稅額”相應(yīng)欄次（報表自動跳轉(zhuǎn)， 請注意核對）。相關(guān)

25、財務(wù)處理：進(jìn)貨時：借：庫存商品等科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付帳款等科目貨物報關(guān)出口時 :借: 應(yīng)收外匯帳款等科目貸: 主營業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、對出口貨物（不包括進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易出口貨物）前期已按退 （免）稅貨物進(jìn)行申報，后按政策規(guī)定需視同內(nèi)銷計提銷項稅額的， 增值稅納稅申報表填寫規(guī)范：如按日常正常申報方式申報的： 出口貨物銷售額應(yīng)先紅沖相應(yīng)已申報的免稅銷售額，再填寫在 增值稅申報表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄和附 表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額 明細(xì)”相應(yīng)欄次；需視同內(nèi)銷出口貨物的進(jìn)項稅額憑主管退稅

26、機(jī) 關(guān)出具的外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明 列示的進(jìn)項稅額申報抵扣，填寫在附表二第 11 欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn) 項稅額抵扣證明”欄。如按補(bǔ)充申報方式申報的： 應(yīng)對視同內(nèi)銷計提的銷項稅額補(bǔ)充申報，主管退稅機(jī)關(guān)出具的 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明列示的進(jìn)項稅額于次月正常申報時填寫在附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”欄。上述涉及的進(jìn)項稅額如已按待抵扣稅額申報，且征退稅率差部分已轉(zhuǎn)入了成本，按下列要求進(jìn)行財務(wù)處理，并從待抵扣進(jìn)項 稅額或應(yīng)收出口退稅、主營業(yè)務(wù)成本等科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額： 進(jìn)項稅額的處理：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)成本（外銷）等科目（購進(jìn)

27、貨物不含稅金額x征退稅率差） 應(yīng)收出口退稅（購進(jìn)貨物不含稅金額X退稅率）或應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）銷項稅額的處理：借：應(yīng)收外匯帳款等科目（紅字沖回）貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目（紅字沖回）借：應(yīng)收外匯帳款等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5、對進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易出口貨物需視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的，根據(jù)國稅發(fā) 2006102號文件規(guī)定，自2006年7月1日起（以出口報關(guān)單出 口退稅專用聯(lián)注明的出口日期為準(zhǔn)）按下列公式計算應(yīng)納稅額，并不得抵扣進(jìn)項稅額：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）十（1+征收率）x征收率 注：上述公式現(xiàn)行征收率為 3%。暫通過“稅票錄入”方式征收增值稅，企業(yè)做補(bǔ)充申報時銷售額填寫在增值稅納稅申報表第 5 欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”。 相應(yīng)財務(wù)處理：（1）如原已申報免稅銷售收入： 借：應(yīng)收外匯帳款等科目（紅字沖回） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（外銷）等科目（紅字沖回）借: 應(yīng)收外匯帳款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口視同內(nèi)銷）等科目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（ 2）如尚未申報免稅銷