會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄練習(xí)例題

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄歸納一、簡(jiǎn)單收付1 、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專(zhuān)利投資2、以銀行存款償還上月所欠 C 公司購(gòu)材料款3、購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備4、以庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)放職工工資5、以銀行存款支付行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)6 、支付銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)（購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)入“材料采購(gòu)” ）7、行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)8、行政管理人員王明出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（交回余款、補(bǔ)付差額）9、購(gòu)勞保用品10 、領(lǐng)用勞保用品11 、收到捐贈(zèng)、罰款收入12 、支付捐贈(zèng)、罰款支出、非常損失13 、支付廣告費(fèi)14 、支付招待費(fèi)15 、交納增值稅16 、減少注冊(cè)資本17 、將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)

2、為資本18 、盈余公積轉(zhuǎn)增資本二、成本核算（一）材料采購(gòu)與驗(yàn)收入庫(kù)19 、購(gòu)入甲、乙材料，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。20 、支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 1200 元，其中運(yùn)費(fèi) 1000 元21 、結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本22 、預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款（二）生產(chǎn)階段22-1 、領(lǐng)用材料23 、計(jì)算職工工資24 、計(jì)提職工福利費(fèi)25 、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊（三）分配制造費(fèi)用26 、會(huì)計(jì)部門(mén)再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表、分配制 造費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品入庫(kù)27、期末 A、B 產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本三、銷(xiāo)售28、出售 A 產(chǎn)品29 、預(yù)收購(gòu) B 產(chǎn)品款30

3、、銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張31 、出售一批不需用的原材料32 、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本四、計(jì)提稅費(fèi)33 、計(jì)算上述已銷(xiāo) A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅34 、計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交的教育費(fèi)附加35 、計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。五、銷(xiāo)售成本36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本37 、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本六、預(yù)提利息38 、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 6 個(gè)月的借款39 、預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益40 、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤(rùn)41 、年

4、終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額 （凈利潤(rùn) ）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶九、年末，計(jì)提法定盈余公積、計(jì)提分紅42 、董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的 10 提取法定公積金43 、股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn)44 、應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶十、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算45 、庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺46 、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧47 、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧做下面的例題（編制會(huì)計(jì)分錄） ：一、簡(jiǎn)單收付【例 1 】長(zhǎng)江公司收到 B 公司投入資金 100000 元，已存入銀行。 貸：銀行存款 20000借：應(yīng)付賬款 - C 公司 20000【例 2 】長(zhǎng)江公司以銀行存款償

5、還上月所欠 C 公司購(gòu)材料款 20000 元。貸：銀行存款 20000【例 3 】長(zhǎng)江公司向銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金 120000 元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 120000貸：銀行存款 120000【例 4 】20* 年 6 月份，匯豐公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備 的原始價(jià)值為 28000 元，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備款，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè) 并交付生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn)2800028000貸：銀行存款【例 5 】10 日，開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)金支票 50000 元從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以 發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000貸：銀行存款 50000【例

6、6 】10 日，以庫(kù)存現(xiàn)金 50000 元發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)。工資 表”應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000【例7 20 XX年1月1日，企業(yè)收到投資人三通公司投入的一臺(tái)設(shè)備，評(píng) 估 100000 元，。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本三通公司100000【例8 20 XX年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 6 個(gè)月，年利率為 6的借款 200000 元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì) 部門(mén)根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例 9 15 日，對(duì)違

7、反本企業(yè)管理規(guī)定的職工王某罰款 130 元，會(huì)計(jì)部門(mén)收 到王某交來(lái)庫(kù)存現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)管理部門(mén)的罰款通知單， 應(yīng)編制如下 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 130 貸：營(yíng)業(yè)外收入 130【例 10 20 日，開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款 10000 元。會(huì)計(jì)部門(mén) 根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000二、費(fèi)用【例 1 】30 日，以銀行存款支付行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票存根、水電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 1600貸：銀行存款 1600【例 2】 5 日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)

8、500 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù) 取得的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500【例 3 】10 日，行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi) 800 元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核批準(zhǔn)的該管理人員填制的借款單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款王明 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800【例 4 】15 日，行政管理人員王明出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)600 元，余款交回庫(kù)存現(xiàn)金 200 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單和借款結(jié)算單據(jù)，應(yīng)編制 如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用600庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款王明 800三、銷(xiāo)售【例 1 】5 日，向新宜公司出售 A 產(chǎn)品 100 件，每臺(tái)不含增值稅

9、的售價(jià) 1060 元，計(jì)貨款 106000 元，增 值稅為 18020 元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款新宜公司 124020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 106000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）18020【例 2 】15 日，根據(jù)銷(xiāo)貨合同預(yù)收恒通公司購(gòu) B 產(chǎn)品款 10000 元，已存入 銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款恒通公司 10000【例 3 】20 日，向恒通公司發(fā)出 B 產(chǎn)品 100 件，每件不含增值稅售價(jià)為 500 元。發(fā)票上注明的貨款為 50000 元，增值稅

10、為 8500 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)增值 稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款恒通公司 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）8500【例 4 】25 日，向恒通公司收取余款計(jì) 48500 元，已存人銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根 據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 48500 貸：預(yù)收賬款恒通公司 48500【例 5 】26 日，向三江公司銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品 50 件，每件不含增值稅售價(jià)為 500 元。發(fā)票上注明的貨款為 25000 元，增值稅為 4250 元，收到三江公司開(kāi)出 并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額為 29250 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票

11、記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)恒通公司 292504250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）【例 6】10 日。企業(yè)出售一批不需用的原材料 10000 元，增值稅稅率 17 ， 款項(xiàng)尚未收到。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）1700【例 7 銷(xiāo)售成本】 10 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本 6500 元。會(huì)計(jì)部 門(mén)根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本 6500貸：原材料 6500四、成本核算（一）材料采購(gòu)【例 1 】2

12、 日，從三宏公司購(gòu)入甲材料 2000 千克，每千克 5 元，增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅 1700 元。材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。借：材料采購(gòu)乙材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)付賬款三宏公司 11700【例 2 】2 日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付甲材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 1200 元，其中運(yùn)費(fèi) 1000元，按稅法規(guī)定 7% 計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 70 元。借：材料采購(gòu)甲材料1130應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款 1200【例 3 】結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。借：原材料甲材料 11130貸：材料采購(gòu)甲材料 11130例 4】10 日，從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料

13、 1000 千克， 每千克 20 元，增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額 3400 元。宏達(dá)公司代墊運(yùn)費(fèi) 500 元，運(yùn)費(fèi)中允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額 35 元。材料尚在途中運(yùn)輸，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：材料采購(gòu)乙材料 20465應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3435 貸：銀行存款 23900 【例 5 】15 日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本， 會(huì)計(jì)部門(mén)票據(jù)材料入庫(kù)單借：原材料乙材料 20465貸：材料采購(gòu)乙材料 20465【例 6 】20 日，從星光公司購(gòu)入丙材料 200 千克，每千克 25 元，運(yùn)費(fèi)為 1000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 857 元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖

14、，材料已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn) 收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)單位取得的發(fā)票、 運(yùn)費(fèi)交易所、 轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)和 材料驗(yàn)收入庫(kù)單。借：材料采購(gòu)丙材料 5093 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857貸：銀行存款 5950 同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)丙材料成本的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料丙材料 5093貸：材料采購(gòu)丙材料 5093【例 7 】以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款 10000 元。 借：預(yù)付賬款恒通公司 10000貸：銀行存款 10000【例 8】 25 日，收到恒通公司發(fā)來(lái)的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為 30000 元， 增值稅為 5100 元，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票編制如下會(huì) 計(jì)分錄：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

15、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100貸：預(yù)付賬款恒通公司 35100 （余款未付全還是只掛 一個(gè)預(yù)付賬款）同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成本的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料甲材料 30000貸：材料采購(gòu)甲材料 30000【例 9 】28 日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款 25100 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù) 轉(zhuǎn)賬支票存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款恒通公司 25100貸：銀行存款 25100 （二）材料入庫(kù)成本【例 10 】20 日，從三江公司購(gòu)人甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款 為 30000 元、乙材料的價(jià)款為 20000 元，增值稅為 8500 元。材料未到， 全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票

16、， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分 錄：借：材料采購(gòu)甲材料30000乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）8500貸：應(yīng)付票據(jù)58500【例 11 】21 日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi) 2100 元，其中運(yùn)費(fèi) 2000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為 140 元。公司規(guī)定按甲、乙兩種材料的買(mǎi)價(jià) 分配采購(gòu)費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門(mén)編制的材料采購(gòu)費(fèi)用分配表如下：表 4 3匯豐公司采購(gòu)費(fèi)用分配表20 X X年 6 月 21 日項(xiàng)目材料名稱(chēng)分配標(biāo)準(zhǔn)（買(mǎi)價(jià)）分配率分配金額備注甲材料300001176乙材料20000784合計(jì)500000.03921960復(fù)核（簽章）:制表（簽章）注：分配率=1960/（30000+

17、20000）. 0392甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =30000 X 0. 0392=1176（元）乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20000 X0 . 0392=784（元）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購(gòu)費(fèi)用分配表， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)一一甲材料1176乙材料784應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140貸：銀行存款2100【例12 30日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料甲材料乙材料貸：材料采購(gòu)甲材料乙材料（三）生產(chǎn)階段A、領(lǐng)用材料【例13 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3117620784311762078425000元，廠部管

18、理部門(mén)一般耗用原材料3000 元。借：生產(chǎn)成本25000管理費(fèi)用3000貸：原材料28000【例14】本月從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品 和其他一般耗用。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)料憑證匯總后， 編制“材料耗用匯總 表”如下：表4 4匯豐公司材料憑證匯總表20復(fù)核（簽章）:XX年6月30日項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料金額合計(jì)數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量仟克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）生產(chǎn)A產(chǎn)品10006000600120020001600023200耗用10006000300600()0800014600生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用小計(jì)200012000900180030002400037

19、800車(chē)間一般50030001008003800耗用100200200行政管理部門(mén)耗用合計(jì)2500150001000200031002480041800制表（簽章）:會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上述材料憑證匯總表。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品23200B產(chǎn)品14600制造費(fèi)用3800管理費(fèi)用200貸：原材料41800B、計(jì)提工人工資、福利費(fèi)【例15】月末根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算職工工資和計(jì)提職工福利費(fèi)，并編制“工資與福利費(fèi)分配匯總表”如下：表4 5工資與福利費(fèi)分配匯總表X X年6月30日項(xiàng) 目工資計(jì)提比職工福利合計(jì)例費(fèi)生產(chǎn)A產(chǎn)品1500014 %21 x17100工人生產(chǎn)B產(chǎn)品工人2000014

20、 %28 x22800小計(jì)35000490039900車(chē)間管理人員500014 %7 x5700行政管理人員1000014 %140011400合計(jì)50000700057000會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上述“工資與福利費(fèi)匯總表”。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品15000B產(chǎn)品20000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50000借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品2100產(chǎn)品2800制造費(fèi)用700管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)7000【例16】一 10日，以庫(kù)存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)。工資表應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資 50000C、計(jì)提折舊【例

21、17 30日，按照規(guī)定計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊 10400元，其中生產(chǎn)車(chē)間 折舊為6000元，行政管理部門(mén)折舊為4400元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊 計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4400貸：累計(jì)折舊10400（三）分配制造費(fèi)用現(xiàn)仍以前例的有關(guān)資料為例， 說(shuō)明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般計(jì)算方法， 假設(shè)A 產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的總成本為 5900元。其中直接材料為3000元、直接人工為 1700元、制造費(fèi)用為1200元。B產(chǎn)品無(wú)期初余額。【例18】30日，按生產(chǎn)工人工資比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入“生 產(chǎn)成本”賬戶。會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記“制造費(fèi)用”賬戶，如表 4 6所示

22、，以確定本期制造費(fèi)用總額。表46制造費(fèi)用總分類(lèi)賬20 x X年憑證種類(lèi)摘要借萬(wàn)貸方借或貸余額月日630略耗用材料3800借380030車(chē)間管理人員工資5000借880030計(jì)提車(chē)間管理人員福利費(fèi)700借950030計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)折舊6000借15500會(huì)計(jì)部門(mén)再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表分配制造費(fèi)用，如表4 7所示。表4 7制造費(fèi)用分配表20 XX年6月30日產(chǎn)品名稱(chēng)生產(chǎn)工人工資（元）分配率分配金額（元）A產(chǎn)品150006643.5B產(chǎn)品200008856.5合計(jì)350000.442915500復(fù)核（簽章）:制表（簽章）:注：分配率=15500心5000+200000）.

23、4429A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 =15000 x0 . 4429=6643.50（ 元）B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 =15500 6643 . 5=8856.50（元）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 6643 . 50B產(chǎn)品 8856 . 50貸：制造費(fèi)用15500會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)前例的有關(guān)資料分別登記A、B產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶，如表4 8、4 9所示，以確定本期各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（四）完工產(chǎn)品入庫(kù)【例19 30日，本期生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別為100件和80件，期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)， 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)完工產(chǎn)品 入庫(kù)單

24、，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 52843.50 B 產(chǎn)品46256.50貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 52843.50 B 產(chǎn)品46256.50（五）計(jì)提稅金【例 20 】5 日，由于 A 產(chǎn)品為應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其適用的消費(fèi)稅稅率為10 計(jì)算上述已銷(xiāo) A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng) 編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金與附加 10600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10600【例 21 】30 日，計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 3500 元，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1050 元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 600 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)稅金計(jì)算表， 應(yīng)編制如下 會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金與附加 5150

25、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1050應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500教育費(fèi)附加600【例 22 】假定企業(yè)的所得稅稅率為 25 ，本期企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是企業(yè) 本期的利潤(rùn)總額。 30 日，計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額計(jì)算如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=26222 X 25 % =6555.50（元） 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6555.50 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 6555.50貸：所得稅費(fèi)用 6555.50依據(jù)上例，企業(yè)本期的凈利潤(rùn) =26222 6555.50=19666.50

26、（ 元）五、銷(xiāo)售成本【例 1 】30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售的 A 產(chǎn)品和 B 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本，本月共銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品150件，A產(chǎn)品的單位成本為860元，B產(chǎn)品單位成本 為 320 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本134000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品86000 B 產(chǎn)品48000【例 2 銷(xiāo)售成本】 10 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本 6500 元。會(huì)計(jì)部 門(mén)根據(jù)原材辯出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本 6500貸：原材料6500六、待攤、預(yù)提【例 1 】 30 日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 360 元支付下半年行政管理部門(mén)書(shū)報(bào)費(fèi)。會(huì)計(jì) 部門(mén)根據(jù)支票

27、存根、訂書(shū)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用 360貸：銀行存款 360例 2】 30 日，攤銷(xiāo)應(yīng)由本期行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)費(fèi)60 元。借：管理費(fèi)用 60貸：待攤費(fèi)用 60【例3 20 xx年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 6 個(gè)月，年利率為 6的借款 200000 元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì) 部門(mén)根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 200000貸：短期借款200000【例4 20 XX年1月31日，企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息1000 元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付利息 1000七

28、、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益【例 1 30 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬 戶。本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 106000 元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47494 元，主營(yíng)業(yè) 務(wù)稅金與附加 10600 元，其他業(yè)務(wù)收入 2800 元，其他業(yè)務(wù)支出 2000 元， 管理費(fèi)用 11314 元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 元，銷(xiāo)售費(fèi)用 1000 元，營(yíng)業(yè)外收入 130 元，營(yíng)業(yè)外支出 10000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106000其他業(yè)務(wù)收入2800營(yíng)業(yè)外收入130貸：本年利潤(rùn)108930借：本年利潤(rùn)82708貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本47494營(yíng)業(yè)稅金與附加10600其他業(yè)務(wù)成本2000管理費(fèi)用11314財(cái)務(wù)費(fèi)用300銷(xiāo)

29、售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出10000利潤(rùn)總額 =108930 82708=26222（ 元）八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤(rùn)【例1 20 XX年匯豐公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 500000元，年初未分配利潤(rùn)的 余額為零。年終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額 500000 元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分 配”賬戶。借：本年利潤(rùn) 500000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500000九、年末，計(jì)提盈余公積、計(jì)提分紅【例1 20 XX年匯豐公司董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10 %提取法定公積金 50000 元。借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 50000貸：盈余公積法定盈余公積50000【例2 20 XX年匯豐公司股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn)3

30、00000元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 300000貸：應(yīng)付股利300000【例 3】利潤(rùn)分配完畢后， 應(yīng)將“利潤(rùn)分配” 賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清， 轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，以便結(jié)出年末未分配利潤(rùn)總額。匯豐公司利潤(rùn)分配完畢后，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 350000 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積50000應(yīng)付股利300000匯豐公司20 X X年年末未分配利潤(rùn)的余額為：500000 350000=150000（ 元 ） 十、盈余公積轉(zhuǎn)增資本【例 1】經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積 80000 元轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。 借：盈余公積80000貸：實(shí)收資本 80000 十一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算