AMT研究報告IT預(yù)算成本管理模型

1、www.AMTIT預(yù)算成本管理模型AMT研究院 袁磊 郭建榮本文檔所載信息和意見僅供參閱。本報告并不提供量身定制的管理信息化咨詢建議。報告的撰寫并未考慮到企業(yè)的具體狀況。本報告所探討的問題可能不適用于所有企業(yè)。AMT Group建議企業(yè)根據(jù)自身的狀況和目標(biāo)確定具體的戰(zhàn)略措施。 資源中心 教育培訓(xùn) Resources CenterEducation & Training 管理咨詢 IT服務(wù) Management ConsultingIT Service作者簡介袁磊先生，AMT研發(fā)顧問，工學(xué)博士，研究領(lǐng)域為知識管理、商業(yè)智能、IT治理等。聯(lián)系方式：yuanleiamteam.

2、org郭建榮先生，AMT咨詢顧問，研究和咨詢領(lǐng)域是IT治理、Sarbanes-Oxley合規(guī)，擁有ITIL/IT服務(wù)管理證書。聯(lián)系方式：Emil.GuoAMT摘要18Copyright © 2005 AMT Group All rights reservedTel: 8621-5109 6826 Fax 8621-50901532 masterAMT Research.AMT信息主管需要建立有效的IT規(guī)劃與業(yè)務(wù)支持體系，也需進行良好的成本管理：ü 如何規(guī)劃IT部門的預(yù)算？ü 如何制定IT部門的成本結(jié)構(gòu)？ü 如何量

3、化投資回報？IT預(yù)算的成本結(jié)構(gòu)不同于一般項目的成本結(jié)構(gòu)，本報告從IT預(yù)算的成本類型入手，對出現(xiàn)在IT預(yù)算過程中的成本類型進行了分析，從成本的可追溯性、成本的性態(tài)和成本的性質(zhì)三個方面將IT預(yù)算中的成本類型分為三大類，結(jié)合在IT項目中實際出現(xiàn)的成本類型，將IT預(yù)算的成本結(jié)構(gòu)進行了細分，分為IT系統(tǒng)硬件成本、IT系統(tǒng)軟件成本、人力資本、外部服務(wù)成本和系統(tǒng)遷移費用五個具體方面。本報告給出了預(yù)算分析的基本步驟，并對各個步驟進行分析，從客戶和服務(wù)兩個不同角度建立了適用于不同環(huán)境的成本計算模型：客戶驅(qū)動成本計算模型和服務(wù)驅(qū)動成本計算模型。在具體的信息化建設(shè)過程中，信息主管首先通過性質(zhì)分析確定采用何種成本計算

4、模型。確定計算模型后，信息主管可以采用企業(yè)內(nèi)部自定義的一些成本核算方法進行核算，從而得到完整的IT預(yù)算。盡管可以利用相關(guān)的計算模型對成本進行核算，但是，由于IT建設(shè)的特殊性，涉及很多“軟”性方面，所以在追求價值最大化的目標(biāo)指導(dǎo)下，對IT預(yù)算成本進行可行性分析，同時，對IT部門員工還要加強成本管理培訓(xùn)，使員工具有較強的成本管理意識，最終使整個IT預(yù)算既能夠保證企業(yè)信息化建設(shè)，又可以減少不必要的預(yù)算開支，從成本角度實現(xiàn)價值最大化。本報告的讀者范圍：Ø 希望加強IT成本管理的企業(yè)管理人員；Ø IT部門主管；Ø IT咨詢顧問。目錄作者簡介2摘要3目錄4第一章 IT成本模型

5、：IT成本管理的工具5為什么要建立IT預(yù)算中的成本模型5第二章：IT預(yù)算中的成本結(jié)構(gòu)分析6IT項目預(yù)算中的成本類型6IT預(yù)算中的需要考慮的成本項目7總結(jié)8第三章：預(yù)算步驟分析及成本計算模型9IT預(yù)算步驟9兩種IT預(yù)算成本計算模型11客戶驅(qū)動成本計算模型11服務(wù)驅(qū)動成本計算模型13總結(jié)15結(jié)論與建議16索引17AMT Group 簡介18第一章 IT成本模型：IT成本管理的工具為了對IT項目進行很好的預(yù)算管理，同時，IT部門也向更好的衡量工作績效，因此，IT項目的成本管理和控制被提到了議事日程上。中國電信多年來的信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)初具雛形，電信業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，網(wǎng)管計費系統(tǒng)，客戶服務(wù)系統(tǒng)，辦公自動

6、化系統(tǒng)等的實施為CRM的引入打下了良好的基礎(chǔ)為什么要建立IT預(yù)算中的成本模型IT部門的服務(wù)已經(jīng)成為一個企業(yè)或一項業(yè)務(wù)不可缺少的支持，但IT成本的快速增加影響了企業(yè)對IT部門的進一步投入，甚而影響新的IT服務(wù)項目的開發(fā)。對于信息主管而言，在實施IT項目時究竟該如何進行很好的預(yù)算管理？更精確地確定相關(guān)的成本？為了衡量IT部門工作績效，同時IT部門也想證明自身所做的努力，無論是IT服務(wù)的接受者還是IT部門本身都需要清楚提供一項IT服務(wù)的真實成本是多少，IT部門是如何管理控制這些成本的，IT項目的成本管理與控制被提到議事日程。對于IT項目的預(yù)算而言，從本質(zhì)上講，與一般的工程項目類似，具有一定共通性。在

7、項目實施之前一般需要確定項目整體的預(yù)算費用，但是，如何確定項目的預(yù)算一直是個難題。對于不同的企業(yè)和服務(wù)供應(yīng)商，可能其預(yù)算模型各不相同。雖然不同企業(yè)所實施的信息系統(tǒng)各不相同，但是，由于信息系統(tǒng)預(yù)算具有一定的特性，所以具有相似的預(yù)算成本模型。第二章：IT預(yù)算中的成本結(jié)構(gòu)分析IT項目中的成本類型可以分為三大類：資本與營業(yè)成本、直接與間接成本和固定與可變成本。中國電信多年來的信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)初具雛形，電信業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，網(wǎng)管計費系統(tǒng)，客戶服務(wù)系統(tǒng)，辦公自動化系統(tǒng)等的實施為CRM的引入打下了良好的基礎(chǔ)IT項目預(yù)算中的成本類型在進行預(yù)算分析之前，需要確定在IT項目中會涉及到的成本類型，一般說來，這些成本

8、可以分為三大類：資本與營業(yè)成本、直接成本與間接成本、固定成本與可變成本。l 根據(jù)成本的可追溯性劃分為直接成本與間接成本： 直接成本是指可以追溯到個別產(chǎn)品、服務(wù)或部門的成本叫做直接成本。例如IT部門為其他部門或企業(yè)外的客戶提供某項IT服務(wù)而直接耗費的資源，這一資源的耗費只與該項服務(wù)有關(guān)，則這些耗費就是直接成本。間接成本是指由幾項服務(wù)或部門共同引起的成本叫做間接成本。例如IT部門的管理費用，它不是專為某項服務(wù)或部門而發(fā)生的，因此算作IT部門的間接成本。l 根據(jù)成本性態(tài)劃分為固定成本與可變成本：成本性態(tài)是指成本總額對業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。業(yè)務(wù)量是指組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的標(biāo)志量。它可以是產(chǎn)出量也可以是投

9、入量；可以使用實物量、時間度量，也可以使用貨幣度量。當(dāng)業(yè)務(wù)量變化以后，各項成本有不同的性態(tài)，大體可以分為：固定成本和變動成本。固定成本是指不受業(yè)務(wù)量影響的成本。它包括硬件、軟件及建筑物的投資，但這不是指硬件、軟件及建筑物的購置價格，而是其每月或每年的折舊。這些折舊無論業(yè)務(wù)量增加還是降低，一直保持穩(wěn)定，這就是IT服務(wù)部門的固定成本。變動成本是指隨著業(yè)務(wù)量增長而正比例增長的成本。例如，IT人員工資、打印機墨盒、紙張、電力等的耗費都會隨著IT服務(wù)提供量的增加而增加，這些就是IT部門的變動成本。l 根據(jù)成本的性質(zhì)劃分為資本成本和營業(yè)成本：為購置長期使用的資產(chǎn)而發(fā)生的成本叫做資本成本。這些成本一般以一定

10、年限內(nèi)的折舊體現(xiàn)在會計科目中。所以資本成本一般指折舊而不是購置資產(chǎn)的價格。營業(yè)成本是指日常發(fā)生的與形成有形資產(chǎn)無關(guān)的成本。例如硬件、軟件的維護費用、保險費以及許可證費用等。對于成本分析模型而言，在具體的項目中需要考慮的IT成本項目分為五種：硬件成本、軟件成本、人力成本、外部服務(wù)成本和系統(tǒng)遷移的費用。此外根據(jù)管理人員對成本項目的可控性可劃分為可控成本與不可控成本：如果管理人員可以控制成本或?qū)Τ杀舅接兄卮笥绊?，這種成本就叫做可控成本。管理人員不能對其發(fā)生重大影響的成本叫做不可控成本。IT預(yù)算中的需要考慮的成本項目根據(jù)以上提及的成本分類，對于成本分析模型而言，需要具體考慮的成本項目如下：l IT系

11、統(tǒng)硬件成本：硬件成本主要指在IT系統(tǒng)的硬件支撐設(shè)備上的花費，硬件設(shè)備包括：中央處理單元、局域網(wǎng)設(shè)備、存儲設(shè)備、系統(tǒng)外設(shè)、廣域網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、個人計算機、便攜機，以及內(nèi)部服務(wù)器等；l IT系統(tǒng)軟件成本：軟件成本是指企業(yè)在軟件方面的投入，企業(yè)中的軟件主要包括：操作系統(tǒng)、工作流工具、應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、員工個人管理工具、系統(tǒng)監(jiān)控工具，以及分析軟件包等；l 人力資本：人力資本涉及的范圍比較廣，主要指與IT系統(tǒng)相關(guān)的人力資本的投入，其中，人力資本投入的主要方面有：員工薪水、交通費用、日常開銷、員工加班費用、培訓(xùn)費用等，同時還包含員工的差旅費用等；l 外部服務(wù)成本：企業(yè)IT系統(tǒng)涉及的外部服務(wù)主要包括安全服務(wù)、系統(tǒng)

12、災(zāi)難恢復(fù)、信息系統(tǒng)外包服務(wù)以及人力資源服務(wù)等，所有的在這些服務(wù)方面的投入構(gòu)成了外部服務(wù)成本；l 系統(tǒng)遷移費用：企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)遷移所需要的費用；對企業(yè)IT部門的成本管理應(yīng)以企業(yè)為中心， 站在企業(yè)的角度進行分析。企業(yè)對IT部門的成本管理， 并不是單純追求成本最低， 利潤最大化， 而不考慮其他各部門的利益，也不是以犧牲其他部門或企業(yè)的利益為代價而使IT部門獲取超額利潤。具體而言，成本管理中應(yīng)能使IT部門管理者：基于成本效益原則對每項IT服務(wù)做出決策；以可靠的數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)制定預(yù)算計劃；采取商業(yè)化形式實施IT服務(wù)及其相關(guān)投資；以商業(yè)化模式審視IT服務(wù)，以成本補償為基礎(chǔ)制定投資計劃等等。企業(yè)各成部門之間是

13、為了共同的目標(biāo)-增加提高企業(yè)價值而形成的一種利益關(guān)系，如果各部門之間沒有利益關(guān)系，不進行內(nèi)部核算的話，企業(yè)便會缺少對各部門行動的有效控制，缺乏對各部門工作績效的有效評價和獎懲。這影響到企業(yè)各部門的工作積極性和效果，進而影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，企業(yè)IT部門的成本管理的目標(biāo)可以這樣定義: 是企業(yè)追求企業(yè)價值最大為前提的IT服務(wù)的成本優(yōu)勢。總結(jié)明確IT預(yù)算中的成本類型對于整個IT預(yù)算具有指導(dǎo)意義，對于具體的IT項目，在分析相關(guān)的成本類型基礎(chǔ)上，要充分考慮具體的成本項目。只有很好的把握這些IT預(yù)算中的成本項目，我們才能在預(yù)算中避免不必要的失誤。第三章：預(yù)算步驟分析及成本計算模型IT預(yù)算分析的步驟

14、為：初步評估、管理預(yù)算、收益性分析和預(yù)算總結(jié)與建議。IT預(yù)算的制定對于整個IT系統(tǒng)的實施和運行具有極為重要的作用，同時它也是一種對IT系統(tǒng)實施項目的監(jiān)控方式。中國電信多年來的信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)初具雛形，電信業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，網(wǎng)管計費系統(tǒng)，客戶服務(wù)系統(tǒng)，辦公自動化系統(tǒng)等的實施為CRM的引入打下了良好的基礎(chǔ)IT預(yù)算步驟IT預(yù)算是指組織按照一定的業(yè)務(wù)量水平及質(zhì)量水平，估計各項成本，計算預(yù)算成本，并以預(yù)算成本為控制經(jīng)濟活動的依據(jù)，衡量其合理性。當(dāng)實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時，要查明原因并采取措施加以控制。編制預(yù)算是以預(yù)算項目的成本預(yù)測及IT服務(wù)工作量的預(yù)測為基礎(chǔ)的。在確定成本類型后，需要根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，分

15、析相關(guān)的成本類型，完成整個項目的預(yù)算。一般而言，整個項目的預(yù)算的制定需要遵循以下的步驟：Ø 初步評估Ø 管理預(yù)算Ø 收益性分析Ø 總結(jié)與建議IT預(yù)算的制定對于整個IT系統(tǒng)的實施和運行具有極為重要的作用，同時它也是一種對IT系統(tǒng)實施項目的監(jiān)控方式，通過預(yù)算，我們可以知道IT系統(tǒng)的實施是否偏離了預(yù)定的實施目標(biāo)。對于企業(yè)而言，將IT預(yù)算與企業(yè)的整體運作流程緊密結(jié)合是十分重要的，這樣就可以便捷的從管理角度對IT預(yù)算進行管理。l 預(yù)算初步評估計分析：預(yù)算項目一般按照成本項目劃分，這些項目一旦確定就要保持穩(wěn)定，這樣一是可以使企業(yè)了解其成本變動趨勢，進行縱向比較，也可

16、以與其他企業(yè)之間進行橫向比較，二是為成本管理活動提供了一個簡單的處理基礎(chǔ)，如折舊可以按照成本類型的不同分別進行處理。在預(yù)算過程中，對于項目的實際發(fā)生費用不可能進行精確的估計，因此，這就需要借鑒歷史的數(shù)據(jù)對IT項目進行預(yù)算評估。一些預(yù)算項目可以通過員工的加班情況、培訓(xùn)費用以及承包人的報酬來確定。IT工作量是成本變化的一個主要原因之一，因此，在編制預(yù)算的時候，要預(yù)測未來IT工作量。不僅成本管理活動需要估計工作量，在服務(wù)級別管理和容量管理中也需要對工作量進行預(yù)測。工作量預(yù)測是以工作量的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，考慮數(shù)據(jù)的更新與計劃的修改，得出未來IT工作量。IT預(yù)算管理要與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，可以方便地從整

17、個業(yè)務(wù)流程的角度對預(yù)算成本進行管理。預(yù)算管理的一個主要方式是內(nèi)部核算，通過內(nèi)部核算，可以防止陳根轉(zhuǎn)移帶來的部門間責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，同時作為一種價格引導(dǎo)下級部門采取明智的決策。同時，IT系統(tǒng)所涉及的所有費用將影響企業(yè)的收益情況，在IT服務(wù)投資方面的決策必須考慮信息服務(wù)供應(yīng)商的情框，必須充分考慮所提供的軟件是否滿足集成化和易管理性的要求。l 預(yù)算管理與收益性分析預(yù)算管理要和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，一旦整個預(yù)算情況與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來，對于預(yù)算的管理可以從整個企業(yè)的角度進行方便的管理，這樣可以使預(yù)算管理與企業(yè)其它業(yè)務(wù)流程進行很好的溝通、交流。預(yù)算管理的一個最主要方法是采取內(nèi)部核算的方式對預(yù)算進行管理。內(nèi)

18、部核算是指向接受IT部門服務(wù)的客戶收取費用，進行成本效益核算的過程。內(nèi)部核算包括收費的對象確定和計算收費額的方法的選擇。良好的內(nèi)部核算體系是以存在有效的會計系統(tǒng)，完善的會計記錄為前提。如果接受IT服務(wù)的客戶是組織外部的客戶，則收取費用作為提供服務(wù)的回報，如果接受IT服務(wù)的客戶是企業(yè)內(nèi)部其他部門，則用模擬方式進入適當(dāng)?shù)臅嬁颇?，以反映IT部門的活動效果及其對應(yīng)部門的活動耗費。進行內(nèi)部核算的目的有兩個：防止成本轉(zhuǎn)移帶來的部門間責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，使每個責(zé)任中心都能作為單獨的組織單位進行業(yè)績評價；作為一種價格引導(dǎo)下級部門采取明智的決策，IT部門據(jù)此確定提供產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量，IT服務(wù)需求部門據(jù)此確定所需要的產(chǎn)品

19、或服務(wù)的數(shù)量。但是，這兩個目的往往有矛盾。能夠滿足評價部門業(yè)績的轉(zhuǎn)移價格，可能引導(dǎo)部門經(jīng)理采取并非對企業(yè)最理想的決策；而能夠正確引導(dǎo)部門經(jīng)理的轉(zhuǎn)移價格可能使某個部門獲利水平很高而另一個部門虧損。因此很難找到理想的轉(zhuǎn)移價格，而只能根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇基本滿意的解決辦法。常見的定價方法有：成本法、成本加成定價法、現(xiàn)行價格法、市場價格法、固定價格法等。l 預(yù)算總結(jié)分析與建議IT預(yù)算中的成本模型分為兩種：客戶驅(qū)動成本計算模型和服務(wù)驅(qū)動成本計算模型?？蛻趄?qū)動的成本計算模型需要確定目前或可預(yù)測的相關(guān)成本項目預(yù)算，這些預(yù)算項目是由客戶需求所驅(qū)動。在每年年終或項目結(jié)束時，企業(yè)的管理部門需要和IT部門就IT預(yù)

20、算等問題進行總結(jié)，根據(jù)總結(jié)情況，未來的一些項目預(yù)算可以借鑒歷史的數(shù)據(jù)信息，對未來的決策起到一定的輔助支持作用。通常我們會認為，既然項目已經(jīng)結(jié)束，為何還要對預(yù)算問題進行總結(jié)？作為企業(yè)而言，在越來越激勵的競爭中，任何一個小小的決策失誤都可能會導(dǎo)致十分嚴(yán)重的后果，在每個IT項目的實施或進行過程中存在的很多問題并不能馬上被更改，所以，在項目結(jié)束或年終時，我們需要對前面所有的項目在預(yù)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，亡羊補牢，為時未晚，這樣，我們才能保證在后面的決策中減少決策失誤的發(fā)生概率，避免企業(yè)在競爭中處于劣勢的局面出現(xiàn)。兩種IT預(yù)算成本計算模型對于不同的項目，所采取的成本預(yù)算模型肯定會有所不同，但是，對

21、于IT項目而言，雖然項目本身存在差異性，但是，預(yù)算方面又存在共性。簡單說，可以將IT預(yù)算中的成本模型歸結(jié)為兩大類：客戶驅(qū)動的成本計算模型和服務(wù)驅(qū)動的成本計算模型?？蛻趄?qū)動成本計算模型客戶驅(qū)動的成本計算模型需要確定目前或可預(yù)測的相關(guān)成本項目預(yù)算，這些預(yù)算項目是由客戶需求所驅(qū)動。一般的，對于客戶驅(qū)動的成本需要區(qū)分為直接成本和間接成本項目。如果所涉及的成本項目大多為直接成本，導(dǎo)致這種情況的一個原因可能是每個用戶都具有獨立的軟、硬件系統(tǒng)，那么，核算這些成本的方法將比較簡單。例如，如果財務(wù)部門是會計總帳系統(tǒng)的唯一用戶，那么其所有的業(yè)務(wù)都是基于總帳系統(tǒng)進行的，如采購、維護及系統(tǒng)維護的費用都可以簡單的歸類為

22、財務(wù)部門的管理費用。然而，如果有些資源是由企業(yè)內(nèi)不同的部門所共享，例如，在大型機上有時會運行多個不同的應(yīng)用軟件，那么，硬件的成本就必須要歸類為間接成本，并要分配到各個部門。為了達到這一目標(biāo)，需要建立成本分配的相關(guān)模型。圖1 客戶驅(qū)動成本計算模型在上圖所示的例子中，假定圖中所示的三個部門的IT預(yù)算構(gòu)成了整個企業(yè)的IT預(yù)算。這三個部門為：市場與銷售、制造和財務(wù)部門，各個部門涉及的IT系統(tǒng)各不相同，圖中顯示了一種計算成本的模型，這種方法模型也適用于其他情況，如計算獨立的應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)成本等。對于間接成本的分配比例確定問題，由于和各個企業(yè)的實際情況相關(guān)聯(lián)，比如，項目的范圍、企業(yè)各部門的IT投入情況以及企

23、業(yè)各部門的人員分配情況等，所以，這里并沒有一個通用的計算公式。同樣，間接成本的冗余比例也是和企業(yè)的實際情況相關(guān)聯(lián)，如何確定這個比例也需要具體問題具體分析。服務(wù)驅(qū)動成本計算模型涉及的內(nèi)容更為細致，在該模型中成本的產(chǎn)生認為是由系統(tǒng)所需要的服務(wù)驅(qū)動的。如果相關(guān)詳細的成本構(gòu)成比例是用戶必須得到的，那么必須對整個系統(tǒng)資源的使用情況進行計算，確定并向有關(guān)部門分配相關(guān)的間接成本。這一過程將十分復(fù)雜，通常將其認為是獨立的工作，而不屬于客戶驅(qū)動的成本計算模型中的一部分。服務(wù)驅(qū)動成本計算模型為了計算服務(wù)驅(qū)動的成本，整個成本模型中涉及的內(nèi)容將更為細致。與計算客戶驅(qū)動的成本計算模型類似，計算服務(wù)驅(qū)動的成本需遵循以下策

24、略：l 確定并區(qū)分直接導(dǎo)致服務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)成本項目，如確定專用的軟、硬件系統(tǒng)，以及與該項服務(wù)相關(guān)的專門員工；l 在服務(wù)驅(qū)動情況下確定如何分配間接成本；l 調(diào)整預(yù)算的總體目標(biāo)，冗余相關(guān)的“隱藏成本”和“額外成本”，如企業(yè)的一般管理費用即屬于這一范疇，使用的方法與客戶驅(qū)動的成本計算模型中提及的相同。圖2 服務(wù)驅(qū)動的成本計算模型可以將整個的成本模型看作是一個模型集合，并且成本模型對所有的服務(wù)都適用。對于不同服務(wù)導(dǎo)致的成本費用，對于成本模型而言，具有加和性，即將所有服務(wù)導(dǎo)致的成本費用相加即可得出總的成本費用。即使只考慮一個服務(wù)，也需要明確區(qū)分相關(guān)的成本項目，與其他服務(wù)導(dǎo)致的成本項目相分離。此外，必須鑒別

25、由某項服務(wù)直接導(dǎo)致的成本費用，同時，對于間接成本，需要根據(jù)服務(wù)導(dǎo)致的成本分配比例來進行分配。對于所有的成本類型而言，不可能精確的對每項成本進行區(qū)分。例如，對于員工而言，不存在直接差旅費用的概念，這些成本費用一般都包含在企業(yè)一般管理費用中，屬于間接成本范疇，這種情況在計算由服務(wù)導(dǎo)致的成本是經(jīng)常存在?？偨Y(jié)以上，從對IT成本的構(gòu)成分析入手，結(jié)合IT預(yù)算制定的一般步驟，提出了兩種不同的IT系統(tǒng)實施成本計算模型：客戶驅(qū)動成本計算模型和服務(wù)驅(qū)動成本計算模型。對于不同的項目，可以根據(jù)其特點選用不同的計算模型，對項目的實施進行預(yù)算分析與成本管理。結(jié)論與建議IT預(yù)算中的成本管理問題是在IT項目實施之前必須要考慮

26、的問題，由于IT項目不同于一般的工程項目，所以，其預(yù)算中的成本計算問題與傳統(tǒng)的工程項目存在一定的差異性。但是，對于預(yù)算本身而言，追求較高的投入產(chǎn)出比是每個項目的必然要求。因此，通過對IT預(yù)算方面的資料分析并結(jié)合具體的實踐項目，我們從IT成本的構(gòu)成角度入手，著重分析了成本的構(gòu)成類型，在此基礎(chǔ)上，明確了IT預(yù)算分析的基本步驟，最終提出了兩種不同的成本計算模型。盡管我們從模型的角度給出了相關(guān)的成本計算模型，但是IT預(yù)算管理問題是一種“軟”性問題，也就是說，更多的管理問題無法從模型的角度加以量化，所以，對于IT預(yù)算管理問題，必須在充分利用相關(guān)模型的基礎(chǔ)上，從追求企業(yè)價值最大化的角度，做好另外三方面的工

27、作：·進行成本管理的可行性研究，可行性也就是對項目的"必要性"、"可能性"和"合理性"等問題進行分析論證。對IT服務(wù)實行成本管理是否必要、有無實現(xiàn)的可能性，實行成本管理是否符合成本與效益原則，是計劃階段應(yīng)該回答的問題?？尚行匝芯康闹饕ぷ靼ǎ捍_定實行成本管理所需的人、財、物等資源；界定與組織其他部門的財務(wù)界限；定量分析實行IT成本管理的成本與效益，評價其合理性等，有效解決IT部門成本管理自身的成本效益問題；·加強宣傳，強化企業(yè)全員成本管理意識，建立數(shù)據(jù)搜集機制，建立起采集包括：工作量、服務(wù)種類、客戶、成本、資源存量等數(shù)據(jù)的采集點；·加強員工培訓(xùn)工作，對IT部門成本管理系統(tǒng)的每位員工都要進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。對原IT人員要加強會計知識技能的培訓(xùn)，理解會計原理及本質(zhì)；對于原財務(wù)人員則要加強IT知識技能的培訓(xùn)。通過培