如何識別中小企業(yè)財務報表真假

1、如何識別中小企業(yè)財務報表真假？背景介紹在經濟活動中，中小企業(yè)由于生產經營過程中需要流動資金，會向銀行中請流動資金貸款，就銀行方面而言，需要對中小企業(yè)是否具備第一還款能力進行全面分析，這其中財務分析板塊就是基本板塊，財務分析板塊是基于企業(yè)財務報表展開分析，只有真實的報表才能客觀反映企業(yè)的財務狀況因此財務報表真實性核實是關鍵要點更是現(xiàn)實中的大難點。作者在從事小微企業(yè)信貸調查審查工作過程中發(fā)現(xiàn)，中小民營企業(yè)客戶報表普遍存在水分、進行一些粉飾都是常態(tài)，報表的準確率可能不足50%。財務報表真假難辨，如何識別？這就是一門高深的技術活，一般而言，造成虛假的財務報表主要由于會計方法的選擇導致虛假財務報表的編制

2、、對財務報表數據進行人為的編造兩點原因，因此，本文將側重于幫助廣大信貸工作者發(fā)現(xiàn)虛假的報表、嚴重失實的報表、甚至是惡意騙貸的報表，還原財務報表中重要的會計科目。計科目識別重點（一）資產科目中的存貨、應收賬款難以識別企業(yè)對報表進行粉飾時，常常運用的賬戶包括應收賬款、其他應收款、其他應付款、存貨、投資收益、無形資產、補貼收入、減值準備等會計科目。如果這些會計科目出現(xiàn)異常變動，我們必須注意了，考慮該公司是否存在利用這些科目進行利潤操縱的可能性。例如，對于“應收賬款”科目來講，如果這一科目下的金額過大，但是公司的收入又很小的話，那么這家企業(yè)就可能存在問題，如抽逃出資，很多抽逃出資的情況都是將賬務記入了

3、“其他應收款”、“應收賬款”等科目。在核實應收賬款科目時，應將其全年的購銷合同、出庫單等原始單據進行匹配，了解其結算方式，推算出結算周期，通過還原真實的銷售額與結算周期倒推出實際的應收賬款余額。核實存貨時，應進行現(xiàn)場盤點，查看出入庫單。總而言之，采用現(xiàn)場調查方法，進行賬表、賬賬、賬證和賬實核對，賬表、賬賬、賬證和賬實之間都應該是相符的。如果不相符，也肯定是存在問題的。（二）資產科目中的固定資產、無形資產、長期股權投資等科目有跡可循中小企業(yè)名下的固定資產主要包括房屋建筑物、機器設備、辦公設備、運輸設備等。在核實固定資產原值和凈值時應查詢其原始購買憑證、了解市場周邊價格，在此基礎上合理推算出固定資

4、產的原值以及凈值。無形資產例如土地使用權，可查詢當地國土資源局指導地價、向評估公司了解土地評估金額等，與財務報表中的數值進行比對，判斷是否合理。一般中小企業(yè)財務報表科目中的長期股權投資科目指的是對某一家公司進行注資，擁有股權，例如很多企業(yè)會持有當地農商行的股權，判斷長期股權投資的真實價值可通過查閱例如該農商行財務報表每股凈值、查詢司法拍賣每股成交價格來判斷是否合理。（三）負債科目短期借款基本屬實短期借款指的是借款期限一年以下的借款，通過企業(yè)征信系統(tǒng)可以查詢得到的有中小企業(yè)的銀行貸款、融資租賃貸款等，如果是具備外部評級的大型企業(yè)，還需要了解其公開資本市場上的其他融資情況。簡而言之，如果是明面上的

5、借款，可以通過征信系統(tǒng)數據核對，但是如果涉及民間借貸等情況，此種情況核實難度較大，只能通過當地同業(yè)市場調研，側面通過行業(yè)協(xié)會等其他方面調查。（四）負債科目的應付賬款造假空間大應收賬款的核對邏輯與應付賬款的核對邏輯基本一致，應收賬款是與下游的貨款，應付賬款是中小企業(yè)與上游的貨款，例如，對于“應付賬款”科目來講，如果這一科目下的金額偏小，但是公司的收入又很大的話，那么這家企業(yè)就可能存在問題，如故意漏記應付賬款行為，因此在核實應結合對存貨進行盤點。同時應關注應付關聯(lián)方的賬款，可以通過詢證函查詢等數據，確認交易的真實性。（五）權益類科目的盈余公積、未分配利潤如何核實盈余公積可分為盈余公積和任意盈余公積

6、兩種。法定盈余公積一般是按照利潤的10%提取，當提取的金額累計達到注冊資本的50%可以不再提取。審核權益類科目時應關注是否有外幣投資，合理進行匯率換算。綜上，權益類科目的準備核算與財務報表中的利潤表數據息息相關，其準確性建立在利潤表數據是否準確。（六）銷售收入如何還原中小企業(yè)真實的銷售收入往往是個迷，這個數字與增值稅納稅申報表體現(xiàn)的銷售額往往不一致，只能通過還原真實的產能情況、銷售情況來了解企業(yè)的銷售收入。通過日常工作總結，流水是最能真實體現(xiàn)銷售收入的憑證，但是流水不單單包括中小企業(yè)公司賬戶的流水，還應該包括其他主要個人卡結算情況。流水的數據中會有一些空轉、還貸款等情況，應將此部分數據剔除掉，測算出真實的貸方發(fā)生額數據。經營是一張網，與上下游等各方面都有著緊密聯(lián)系，因此，除通過企業(yè)自身核實經營情況外，還可以通過第三方途徑了解，如行業(yè)口碑、銷售規(guī)模等信息，途徑有：同業(yè)、行業(yè)協(xié)會、上下游企業(yè)、管理咨詢公司、品牌策劃公司等。綜上，銷售收入核實的過程實際是對企業(yè)的整體調查，企業(yè)的管理能力、信息透明度、核心競爭力在銷售核實過程中都可以很好的體現(xiàn)，有利于客戶經理與企業(yè)有針對性的談判，也有助于對企業(yè)整體風險的把握?？蛻艚浝硇枰獙⒉杉降男畔⑾嗷プ糇C、去偽存真，不單純依靠某一種方式方法,同時不斷積累、不斷總結，方能做到技藝的精湛嫻熟、臻于化境。（