工會會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表(全)

1、工會會計(jì)制度-會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿,查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化.本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用.二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會.三、工會在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時,應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會計(jì)報(bào)表.工會不得違反規(guī)定,隨意改變會計(jì)報(bào)

2、表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。第二部分 會計(jì)科目名稱和編號序號 科目編碼 名 稱一級科目 明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度11201 財(cái)政直接支付11202 財(cái)政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103 應(yīng)收建會籌備金7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13 201 應(yīng)付工資（離

3、退休費(fèi)）14 202 應(yīng)付地方(部門）津貼補(bǔ)貼15 203 應(yīng)付其他個人收入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財(cái)務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金26 331 結(jié)余四、收入類27 401 會費(fèi)收入28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入29 403 上級補(bǔ)助收入40301 回?fù)苎a(bǔ)助4030

4、2 專項(xiàng)補(bǔ)助40303 超收補(bǔ)助40304 幫扶補(bǔ)助40305 送溫暖補(bǔ)助40306 救災(zāi)補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助30 404 政府補(bǔ)助收入31 405 行政補(bǔ)助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費(fèi)50102 文體活動費(fèi)50103 宣傳活動費(fèi)50104 其他活動支出36 502 維權(quán)支出50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202 勞動保護(hù)費(fèi)50203 法律援助費(fèi)50204 困難職工幫扶費(fèi)50205 送溫暖費(fèi)50206 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費(fèi)50302 會議費(fèi)50303 外事費(fèi)50

5、304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務(wù)支出50403 對個人和家庭的補(bǔ)助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設(shè)備購置50503 專用設(shè)備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建50507 其他資本性支出40 506 補(bǔ)助下級支出50601 回?fù)苎a(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助50604 幫扶補(bǔ)助50605 送溫暖補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計(jì)科目使用說明一

6、、資產(chǎn)類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：(一）從銀行提取現(xiàn)金,借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行,借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,借記“其他應(yīng)收款科目,貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目,按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三)因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)

7、金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對,做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等.六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢:（一)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目,貸記本科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出科目，貸記本科目.（二）如為現(xiàn)金溢余，

8、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目,貸記“其他收入科目.七、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶,屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處

9、理如下:(一)將現(xiàn)金存入銀行,借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記本科目。（二)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入,借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益等科目。（三)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動支出、“維權(quán)支出、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目.（四）收到的銀行存款利息，借記本科目,貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行

10、、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次,如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度.二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目,貸記“政府補(bǔ)助收入科

11、目.實(shí)際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出、“資本性支出等科目,貸記本科目。（二)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。(三)年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記本科目.如果工會本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返

12、還額度-財(cái)政授權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第112號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算.三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：(一)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入科目.下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,發(fā)生實(shí)際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支

13、出”等科目，貸記本科目(財(cái)政直接支付）。(二)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度.四、本科目期末借方余額,反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬.三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時,借記本科目,貸記“銀行存款等科目。（二）收回借款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目.（

14、三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回,或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目,借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理,不得長期掛賬.五、本科目期末借方余額,反映工會尚未收回的借出款項(xiàng).第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代收

15、、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分.13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分.三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(一）根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目.收到上級工會撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)收上級補(bǔ)助）.(二)根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,

16、貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款科目,貸記本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額,借記本科目(應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時,借記“銀行存款科目,貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助.第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以

17、根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。第135號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng).二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目,貸記“庫

18、存現(xiàn)金”、“銀行存款等科目.結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時,按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目,按結(jié)算總額，貸記本科目。(二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的,應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出科目,貸記本科目.核銷的呆賬,應(yīng)保留備查賬簿中登記.已核銷呆賬重新收回的,按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理,不得長期掛賬.五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第141號科目 庫存物品一、本科目核算

19、工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目.（二）領(lǐng)用物品時,借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的,借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目,貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人

20、的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目.五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價值。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一)取得投資時:1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“結(jié)余”科目,貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記

21、“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借記本科目，貸記“投資基金科目;同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值,貸記“庫存物品”科目,按評估價等與賬面價值的差額,借記或貸記“投資基金科目；同時,按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目.(二)實(shí)際收到利息、股利等投資收益時,借記“銀行存款等科目,貸記“投資收益”科目.(三）投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目,按照

22、本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余科目.(四)投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的,借記“投資基金”科目,貸記本科目.已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任.已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算.三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：(一）預(yù)付工程款時,按

23、照實(shí)際支付的金額,借記本科目，貸記“在建工程占用資金科目，同時借記“資本性支出科目，貸記“銀行存款”科目.（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)科目,貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金科目。四、本科目的期末借方余額,反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算.三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一)購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。(二）自行建造固定資產(chǎn),發(fā)生基建支出時,

24、借記“在建工程”科目,貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目,貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目.（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借記“投資科目，貸記“投資基金”科目；同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目,貸記本科目。(五)出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次

25、,對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因,寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露.(一)盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記本科目。（三)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金科目,貸記本科目.同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出),貸記“其他收入科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入

26、時間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊(一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi).二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時,借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼.二、工會

27、可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門)津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門)津貼補(bǔ)貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度等科目。四、本科目期末貸方一般無余額.第203號科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資(離退休費(fèi)）和“202應(yīng)付地方(部門）津貼補(bǔ)貼以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目.三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出等科目，貸記本科目；同時,

28、借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額.第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一)發(fā)生借入款時,借記“銀行存款科目,貸記本科目.(二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目.三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目.第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置

29、應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會經(jīng)費(fèi),按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目.實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二)應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目

30、,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目.實(shí)際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目.四、本科目期末貸方余額,反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi).第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目:22201應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分.22203應(yīng)付建會

31、籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記“補(bǔ)助下級支出”科目,貸記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助)。次年,實(shí)際撥付補(bǔ)助時，借記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。（二)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的:1。本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部

32、分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款科目.2本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）.實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款科目。(三)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的:1本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總

33、金額，借記“銀行存款科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金)。2本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收建會籌備金、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分,貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目.4。

34、對于不需返還基層單位的建會籌備金,借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi).第225號科目其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng).二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目.支付款項(xiàng)時，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第231號科目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組

35、織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi),如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等.二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目,實(shí)際支出時，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金.二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一)固定基金增加：1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出等科目

36、，貸記“銀行存款”等科目。2。自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程科目，貸記“在建工程占用資金”科目,同時借記“資本性支出科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目,貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。(二）固定基金減少：1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值,借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款等科目,貸記“其他收入”科目。2毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“

37、固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出科目.3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等,借記“投資”科目,貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn),按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會擁有的固定基金總值.第302號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金.二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科

38、目，進(jìn)行明細(xì)核算.三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一)預(yù)付工程款時,按照實(shí)際支付的金額,借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目,同時借記“在建工程科目,貸記本科目。（二）工程完工時,借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出.第311號科目投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目,貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余科目,貸記本科目.2。以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“

39、投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“結(jié)余科目，貸記本科目。3。以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資.對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值,貸記“庫存物品科目,按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時,按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借記“投資”科目,貸記本科目；同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金科目，貸記“固定資產(chǎn)科目。(二)投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失，經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷,借記本科目,貸記“投資”科目.已經(jīng)核銷的投資

40、呆賬，保留備查賬簿,對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目,貸記“其他收入科目。收回實(shí)物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款科目，按照本科目的賬面價值,貸記“投資”科目,同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項(xiàng)。第321號科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金.二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101 增收留成基金:核算提取的增收留成基金.32102 財(cái)務(wù)專用基金:核算提取的財(cái)務(wù)專

41、用基金.32103 權(quán)益保障金:核算提取的工會干部權(quán)益保障金.三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：(一）提取增收留成基金時,借記“其他支出”科目，貸記本科目(增收留成基金）。實(shí)際支出時,借記本科目(增收留成基金),貸記“銀行存款等科目.（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時,借記“其他支出科目,貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時，借記本科目(財(cái)務(wù)專用基金)，貸記“銀行存款”等科目.(三)縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目,貸記本科目(權(quán)益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）.實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借

42、記本科目（權(quán)益保障金)，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額.第322號科目后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時,借記“結(jié)余科目，貸記本科目。（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目.三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。第331號科目結(jié)余一、本科目核算工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：(一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目,同時，借記本科目，貸記“投資基金”科

43、目。收回投資時,按照投資的賬面價值,借記“投資基金科目,貸記本科目。（二）期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益、“其他收入”等科目,貸記本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出、“其他支出”等科目.（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。四、收入類科目第401號科目會費(fèi)收入一、本科目核算工會會員依照

44、規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。二、會費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下:（一)取得會費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,貸記“結(jié)余科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第402號科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：(一）工會經(jīng)費(fèi)的處理1。采用自主收繳工會經(jīng)費(fèi)的：收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于

45、本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目。2。采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目,

46、按規(guī)定屬于下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目.(二）建會籌備金的處理1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目.2。采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金,按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目，按規(guī)定應(yīng)

47、轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。（2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目,按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目。3。(1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目.（2）籌建單位到期未建立工會,本級工會不需返還的建會籌備金，

48、借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款科目,貸記本科目.（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第403號科目上級補(bǔ)助收入一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301回?fù)苎a(bǔ)助:核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。40303超收補(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助.4

49、0304幫扶補(bǔ)助:核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。40305送溫暖補(bǔ)助:核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。40306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。40307其他補(bǔ)助:核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助.三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:(一）按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書,借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目,貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)

50、時，借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致.五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第404號科目政府補(bǔ)助收入一、本科目核算各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng).包括工會收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:（一)在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)1。收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，

51、貸記本科目。2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二)未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。(三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第405號科目行政補(bǔ)助收入一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng).包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等.不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：(一）收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款等科

52、目，貸記本科目.（二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,貸記“結(jié)余科目.三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第406號科目事業(yè)收入一、本科目核算獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入.二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：(一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目.(二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,貸記“結(jié)余科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第407號科目投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益.二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：(一）收到投資收益時,借記“銀行存款”科目，貸記本科目.（二)投資收回時,按照實(shí)際收到的價款，

53、借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目,按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金科目，貸記“結(jié)余”科目.三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第408號科目其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得其他收入時1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款等科目，貸記本科目.2。接受捐贈,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目.3。盤盈的庫存物品,借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目

54、，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值,借記“固定基金科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出,借記“其他支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。(二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.四、支出類科目第501號科目職工活動支出一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50101職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項(xiàng)支出。50102文體活動費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項(xiàng)支出.50103宣傳活動費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項(xiàng)支出.50104其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動的各項(xiàng)支出。三、職工活動費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款”等科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,