財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德培訓(xùn)(共75頁).ppt

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德 閆紫燕 畢業(yè)找工作的面試的時(shí)候，面試人問你會畢業(yè)找工作的面試的時(shí)候，面試人問你會不會做不會做假賬假賬，你應(yīng)該如何回答？，你應(yīng)該如何回答？學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的好處學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的好處 學(xué)習(xí)了財(cái)經(jīng)法規(guī)，你懂得了相關(guān)法律，你學(xué)習(xí)了財(cái)經(jīng)法規(guī)，你懂得了相關(guān)法律，你在會計(jì)工作中就可以不觸犯法律。在會計(jì)工作中就可以不觸犯法律。學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的好處學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的好處 你熟悉了相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且你夠聰明，你熟悉了相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且你夠聰明，可以以不違反原則的情況下，鉆法律的漏可以以不違反原則的情況下，鉆法律的漏洞。洞。學(xué)習(xí)方法學(xué)習(xí)方法 “會聽+會學(xué)+會練+會看” 1、全面+重點(diǎn)（考試大綱） 2、教

2、材+練習(xí)（章節(jié)、綜合練習(xí)） 3、理解（案例）+記憶（口訣） 4、功夫在課外（預(yù)習(xí)+復(fù)習(xí)）理解記憶理解記憶 理解 聯(lián)系 重點(diǎn)理 解理 解聯(lián) 系聯(lián) 系重點(diǎn)會計(jì)法律制度第一章會計(jì)法律制度第一章會計(jì)法律制度 1、會計(jì)法律制度的構(gòu)成； 2、會計(jì)工作管理體制； 3、會計(jì)核算； 4、會計(jì)監(jiān)督； 5、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員； 6、會計(jì)法律責(zé)任。會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成 是指國家權(quán)利機(jī)關(guān)或其他授權(quán)機(jī)構(gòu)制定的 ，用來規(guī)范會計(jì)核算實(shí)務(wù)、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)主體和相關(guān)會計(jì)人員職責(zé) ，以便 及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種會計(jì)關(guān)系的規(guī)范性文件的總和。一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成會計(jì)

3、法律制度的構(gòu)成內(nèi)容 （1）會計(jì)法律：人大及人大常委會制定 （2）會計(jì)行政法規(guī)：國務(wù)院制定 （3）國家統(tǒng)一會計(jì)制度：國務(wù)院財(cái)政部制定 會計(jì)規(guī)章 規(guī)范性文件三個(gè)層次三個(gè)層次 “ “2+2+ n”2+2+ n”會計(jì)法律2會計(jì)法會計(jì)法注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法會計(jì)行政法規(guī)2總會計(jì)師條列總會計(jì)師條列企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條列企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條列國家統(tǒng)一的會計(jì)制度n辦法、準(zhǔn)則、規(guī)范、制度辦法、準(zhǔn)則、規(guī)范、制度學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn) 1、制定機(jī)關(guān) 2、組成部分 3、法律效力等級 4、會區(qū)分哪些屬于會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會計(jì)法律 會計(jì)法律的地位：是會計(jì)法

4、律制度體系的最高層次，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)工作、會計(jì)人員的根本大法。（一）會計(jì)法律1、會計(jì)法（1）立法宗旨 會計(jì)法第一條規(guī)定（以立法的方式） 規(guī)范會計(jì)行為；（首要宗旨） 保證會計(jì)資料真實(shí)、完整； 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理、提供經(jīng) 濟(jì)效益； 維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。（一）會計(jì)法律（2）會計(jì)法適用范圍 會計(jì)法第二條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計(jì)事務(wù)?！?適用范圍： 實(shí)行獨(dú)立核算、辦理會計(jì)事務(wù)的單位； 主管機(jī)關(guān)及其有關(guān)機(jī)關(guān)。 （財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和業(yè)務(wù)主管）（一）會計(jì)法律2、注冊會計(jì)師法 注冊會

5、計(jì)師：是依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 1993年通過，第一部中介行業(yè)法律。 注冊會計(jì)師審計(jì)與單位內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別： （1）審計(jì)的獨(dú)立性不同；（2）審計(jì)的方式不同；（3）審計(jì)對象不同；（4）審計(jì)的職責(zé)和作用不同。練習(xí)題 【例題單選題】指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。 A.國務(wù)院 B.全國人大及常委會 C.省級人大及常委會 D.財(cái)政部練習(xí)題 【例題多選題】根據(jù)會計(jì)法對人的效力范圍，會計(jì)法適用于（）。 A.公司 B.國家機(jī)關(guān) C.社會團(tuán)體 D.證券監(jiān)管部門一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（二）會計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院國務(wù)院 國務(wù)院是我國最高權(quán)力

6、機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是我國最高行政機(jī)關(guān)2013年兩會合并和撤銷后，現(xiàn)在共包括了25個(gè)部委。1、將鐵道部并入交通運(yùn)輸部2、將衛(wèi)生部和國家計(jì)劃生育委員會合并成立國家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委中會3、將國家新聞出版總署和國家廣播電影電視總局合并組建國家新聞出版廣播電影電視總局4、將國家電力監(jiān)管委員會并入國家能源局5、組建成立國家食品藥品監(jiān)督管理總局6、組建成立國家海洋局（二）會計(jì)行政法規(guī) 1 1、總會計(jì)師條例總會計(jì)師條例 總會計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的總會計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主，是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，中介對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。要負(fù)責(zé)人，中介對

7、單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。（二）會計(jì)行政法規(guī) 1 1、總會計(jì)師條例總會計(jì)師條例 專業(yè)任職資格：必須取得會計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時(shí)間不少于3年。 全民所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。（二）會計(jì)行政法規(guī)（2 2）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例 20002000年年6 6月月2121日頒布；日頒布；20012001年年1 1月月1 1日起實(shí)施。日起實(shí)施。 條例規(guī)定：條例規(guī)定：企業(yè)負(fù)責(zé)人企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)對本企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企任何組織或者個(gè)人不得授意、指

8、使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。務(wù)會計(jì)報(bào)告。練習(xí)題 【例題單選】我國的會計(jì)法律制度包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，其中由國務(wù)院制定的是（ ）。A.會計(jì)法律 B.會計(jì)行政法規(guī)C.會計(jì)規(guī)章 D.會計(jì)法練習(xí)題 【例題多選】下列各項(xiàng)中, 屬于會計(jì)行政法規(guī)的有（）。A.國務(wù)院發(fā)布的總會計(jì)師條例B.國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計(jì)管理?xiàng)l例D.財(cái)政部發(fā)布的財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法練習(xí)題 【例題多選題】會計(jì)行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。A.全國人民代表大會B.國務(wù)院C.財(cái)政部D.國務(wù)院有關(guān)部門擬

9、定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)練習(xí)題【例題單選】全民所有制大中型企業(yè)的總會計(jì)師由（）。A.本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人直接任免B.由本單位的職工民主選舉產(chǎn)生C.由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名后由政府主管部門任命或聘任D.由本單位會計(jì)人員選舉產(chǎn)生一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（三）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（財(cái)政部制定） 會計(jì)核算制度 會計(jì)監(jiān)督制度 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 會計(jì)工作管理制度（三）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度 形式（二制度）（1）會計(jì)部門規(guī)章（財(cái)政部制定以部長令形式公布）（2）會計(jì)規(guī)范性文件（三）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（1）會計(jì)部門規(guī)章 （辦法 + 基本） 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法 注冊會計(jì)師注冊辦法 代理記賬管理辦法

10、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則等（三）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（2）會計(jì)規(guī)范性文件（制度 + 具體 + 規(guī)范） 企業(yè)會計(jì)制度 金融企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)制度 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（38個(gè)） 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范練習(xí)題【例題多選題】下列各項(xiàng)中屬于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有（）。A.財(cái)政部發(fā)布的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范B.國家稅務(wù)總局發(fā)布的個(gè)體工商戶建賬管理辦法C.財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的會計(jì)檔案管理辦法D.中國會計(jì)學(xué)會制定的中國會計(jì)學(xué)會章程練習(xí)題 【例題多選題】中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系一般有以下幾個(gè)層次構(gòu)成（）。 A.基本準(zhǔn)則 B.會計(jì)原則 C.具體準(zhǔn)則 D.應(yīng)用指南 練習(xí)題 【例題多選題】我國會計(jì)法律制度

11、包括（）。A.會計(jì)法律 B.會計(jì)行政法規(guī)C.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度 D.地方性會計(jì)法規(guī)練習(xí)題 【例題多選題】下列各項(xiàng)，屬于我國會計(jì)法律制度構(gòu)成范圍的是（）。A.中華人民共和國會計(jì)法 B.總會計(jì)師條例C.會計(jì)檔案管理辦法 D.湖北省實(shí)施中華人民共和國會計(jì)法辦法會計(jì)工作管理體制會計(jì)工作管理體制 一、會計(jì)工作的行政管理一、會計(jì)工作的行政管理一、會計(jì)工作的行政管理一、會計(jì)工作的行政管理 參與管理：其他相關(guān)部門（如：稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管，無工商）在各自職責(zé)范圍內(nèi)參與管理。練習(xí)題一、會計(jì)工作的行政管理一、會計(jì)工作的行政管理二、會計(jì)工作的自律管理二、會計(jì)工作的自律管理二、會計(jì)工作的自律管理二

12、、會計(jì)工作的自律管理三、單位會計(jì)工作管理 單位會計(jì)管理由單位由誰來做主要工作，由誰來承擔(dān)責(zé)任。 管理內(nèi)容：主要包括單位會計(jì)工作管理的責(zé)任主體、會計(jì)人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會計(jì)管理制度。三、單位會計(jì)工作管理1 1、單位會計(jì)工作管理的責(zé)任主體是、單位會計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人人。三、單位會計(jì)工作管理會計(jì)法會計(jì)法第二十八條第二十八條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī) 構(gòu)、會計(jì)人員構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。三、單位會計(jì)工作管理2、會計(jì)

13、人員的管理制度 主要包括會計(jì)人員從業(yè)資格管理、會計(jì)人員任職資格管理、會計(jì)人員任免管理、會計(jì)人員調(diào)遷管理、會計(jì)人員評優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計(jì)人員繼續(xù)教育管理等。三、單位會計(jì)工作管理3、會計(jì)人員的任職資格從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷。三、單位會計(jì)工作管理 聘任會計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級別的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評，擔(dān)任總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于 3 年。練習(xí)題 【

14、例題】下列說法正確的是（）。 A.國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會計(jì)工作 B.地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會計(jì)工作 C.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門制定并公布，這里的“會計(jì)制度”僅指會計(jì)核算制度 D.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度是在會計(jì)理論指導(dǎo)下對會計(jì)工作實(shí)踐的總結(jié)，體現(xiàn)了會計(jì)理論的要求及會計(jì)實(shí)踐的積累練習(xí)題 【例題判斷題】中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國會計(jì)學(xué)會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。練習(xí)題【例題判斷題】會計(jì)法所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。練習(xí)題 【例題判斷題】會計(jì)人員張某學(xué)習(xí)了會計(jì)法后認(rèn)為，既然會計(jì)法規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，因此，會計(jì)人員不需再就會計(jì)行為承擔(dān)責(zé)

15、任了。練習(xí)題 【例題判斷題】會計(jì)法規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”這一條體現(xiàn)了會計(jì)法對會計(jì)人員的保護(hù)。案例分析一案例分析一 甲公司是一家國有大型企業(yè)。2011年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示出差在外的董事長。董事長指示把財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理要求總會計(jì)師按董事長意見辦。總會計(jì)師對當(dāng)年度的會計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表變虧變盈。經(jīng)誠信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后對外報(bào)出 。案例分析一案例分析一 2012年5月，財(cái)政部門在會計(jì)法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大作假行為，擬依法對該公司董事長、總經(jīng)理、

16、總會計(jì)師等相關(guān)人員作出行政處罰，并下達(dá)了處罰告知書。甲公司相關(guān)人員收到處罰告知書后，均要求舉行聽證會。 在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：案例分析一案例分析一 公司董事長稱：我前段時(shí)間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況由公司總經(jīng)理說明。案例分析一案例分析一 公司總經(jīng)理稱：我是搞技術(shù)出身的，主抓公司生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也是履行程序，以前也是這樣的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的情況應(yīng)由公司總會計(jì)師解釋。案例分析一案例分析一 公司總會計(jì)師稱：公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信

17、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。誠信會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。 根據(jù)以上情況，回答下列問題 ：1.對董事長的觀點(diǎn)說法正確的有（ ）A.董事長不承擔(dān)責(zé)任的理由不成立B.董事長對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，這一規(guī)定不因其當(dāng)時(shí)是否在場而改變C.公司這一造假行為是由董事長授意指使的，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任D.董事長不是直接造假人，不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任根據(jù)以上情況，回答下列問題 ：2.對總經(jīng)理的觀點(diǎn)說法正確的有（ ）A.公司總經(jīng)理不承擔(dān)責(zé)任的理由成立B.總經(jīng)理作為主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的

18、法律責(zé)任C.總經(jīng)理不能以不懂會計(jì)為由推脫責(zé)任D.事實(shí)上公司總經(jīng)理并未參與會計(jì)造假 根據(jù)以上情況，回答下列問題 ：3.對總會計(jì)師的觀點(diǎn)說法正確的有（ ）A.公司總會計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任的理由成立B.委托人委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計(jì)資料，并對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)會計(jì)責(zé)任C.會計(jì)師事務(wù)所受托進(jìn)行審計(jì)，按照客觀、公正、相對獨(dú)立的原則出具審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)報(bào)告的客觀公正性、真實(shí)性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任D.公司總會計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任的理由不成立案例分析二案例分析二 某股份有限公司是國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)，該公司在設(shè)立的初期，經(jīng)營狀況良好。2005年9月以后，該公司在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總